РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2023 года с. Кырен

Тункинский районный суд Республики Бурятия в составе судьи Дандаровой А.А., при секретаре судебного заседания Миткеевой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-90/2023 по исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Истец, обращаясь в суд с иском к ФИО1, просит взыскать сумму задолженности по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 320 рублей 27 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере 8 426 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в размере 327 рублей 39 копеек, пени по транспортному налогу в размере 34 рублей 60 копеек, задолженность по земельному налогу в размере 970 рублей, пени по земельному налогу в размере 24 рублей 21 копейки, задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 372 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 рубль 30 копеек, всего 43 923 рубля 77 копеек.

В обоснование исковых требований истец указал, что ФИО1 в соответствии с действующим законодательством признается налогоплательщиком и обязан уплатить транспортный налог за 2020 год, земельный налог за 2020 год, налог на имущество физических лиц за 2020 год. На основании представленных сведений на ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>. На основании представленных сведений на ФИО1 зарегистрированы: <данные изъяты> На основании указанных сведений в адрес налогоплательщика налоговые уведомления по имущественным налогам от ДД.ММ.ГГГГ № с исчисленными суммами транспортного налога в сумме 1274 рубля и 353 рубля, земельного налога в сумме 63 рубля, налоговый период 2020 год; от ДД.ММ.ГГГГ № с исчисленными суммами земельного налога в сумме 970 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 372 рубля, налоговый период 2020 год. Кроме того, ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Уплата страховых взносов за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ должна быть произведена не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате налога согласно врученным уведомлениям в полном объёме не исполнена. На основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 3 038 рублей 15 копеек, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 346 рублей 70 копеек, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 40 908 рублей 74 копейки, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены. УФНС России по <адрес> ранее обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Судебный приказ мирового судьи судебного участка <адрес> Республики Бурятия № 2а-3368/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия ФИО2, извещенный надлежащим образом, не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом, о причинах своей не явки суд не уведомил.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пп. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку на праве собственности обладает: <данные изъяты>

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 являлся владельцем транспортных средств: <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика были направлены:

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен земельный налог за 2018 год в сумме 63 рубля, транспортный налог за 2018 год в сумме 1 627 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен земельный налог за 2020 год в сумме 970 рублей, налог на имущество за 2020 год в сумме 372 рубля, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления содержали сведения об объекте налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект.

Кроме этого, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Ст. 419 НК РФ закреплено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Так, истцом за расчетный период 2021 года ФИО1 начислены страховые взносы в следующем порядке: 32 448 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере; 8 426 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Таким образом, уплата страховых взносов ФИО1 за 2021 года должна была быть произведена до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом были направлены налоговые требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога в сумме 353 руб., пени по транспортному налогу за 2018г. в размере 34, 60 руб., об оплате транспортного налога в сумме 1274 руб., пени по транспортному налогу в сумме 1369,82 рублей, земельного налога в сумме 932 руб., пени по земельному налогу в сумме 20,81 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб., пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1292 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 518,15 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 320,23 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности за 2020 год по налогу на имущество физических лиц в размере 372 рублей за 2020 год, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 рубль 30 копеек за 2020 год, задолженности по земельному налогу в сумме 970 рублей за 2020 год, пени по земельному налогу в сумме 3 рубля 40 копеек за 2020 год, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 27 рублей 58 копеек за 2021 год, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 рублей 16 копеек за 2021 год, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате обязательных платежей согласно врученным требованиям не была исполнена.

Межрайонная ИФНС России № по РБ в соответствии со ст. 48 НК РФ и главой 11.1 КАС РФ обратилась с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному, земельному налогу, налогу на имущество и пени с ФИО1

01.06.2022 года мировым судьей судебного участка Тункинского района Республики Бурятия вынесен судебный приказ № 2а-3368/22 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей, пени в размере 1 320 рублей 27 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей, пени в размере 327 рублей 39 копеек, по налогу на имущество в размере 372 рубля, пени по налогу на имущество 1 рубль 30 копеек, пени по транспортному налогу в размере 34 рубля 60 копеек, земельному налогу в размере 970 рублей, пени по земельному налогу в размере 24 рубля 21 копейка, всего на общую сумму 43 923 рубля 77 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка Тункинского района Республики Бурятия от 20.07.2022 года в соответствии со ст.123.7 КАС судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

До настоящего времени требование не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Не имеется нарушения административным истцом установленного статьей 48 НК РФ срока направления административного искового заявления в суд.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац 3 части 1 статьи 48 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4 части 1 статьи 48 НК РФ).

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб. налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

01.06.2022 года мировым судьей судебного участка Тункинского района Республики Бурятия вынесен судебный приказ № 2а-3368/22 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 43 923 рубля 77 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка Тункинского района Республики Бурятия от 20.07.2022 года в соответствии со ст. 123.7 КАС судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим иском налоговый орган обратился 17.01.2023 года, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа. Таким образом, налоговый орган обратился с административным иском о взыскании недоимки в установленный законом срок.

Не нарушен административным истцом указанный срок и при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Срок исполнения требования № 1402, где сумма задолженности по обязательным платежам превысила 10 000 рублей, истекал ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган вправе был в течении 6 месяцев обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Срок не пропущен.

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, суд приходит к выводу, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика ФИО1

Размер задолженности, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дана надлежащая оценка.

Административным ответчиком сведений о погашении задолженности представлено не было.

Установленные по административному делу фактические обстоятельства, подтверждают о наличии оснований для удовлетворения административного иска.

Поскольку факт неисполнения ФИО1 обязанности по своевременной уплате страховых взносов и отсутствии оснований для освобождения от их уплаты нашел свое подтверждение в суде, суд считает необходимым удовлетворить требования о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей, земельному налогу за 2020 год в размере 970 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 372 рублей.

Согласно пунктам 3, 4 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов, налогов и сборов налоговым органом обоснованно начислены пени по: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2021 года в размере 327 рублей 39 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2021 года в размере 1 320 рублей 27 копеек, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 34 рублей 60 копеек, пени по земельному налогу в размере 24 рубля 21 копейка, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 рубль 30 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в размере 1 518 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 года в размере 32 448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 года в размере 1 320 рублей 27 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 года в размере 8 426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2021 года в размере 327 рублей 39 копеек, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 34 рубля 60 копеек, земельному налогу за 2020 год в размере 970 рублей, пени по земельному налогу за 2018-2020 года в размере 24 рублей 21 копейки, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 372 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 рубль 30 копеек, всего 43 923 рубля 77 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1 518 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Тункинский районный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 14 апреля 2023 года.

Судья А.А. Дандарова