Решение по делу № 2А-3287/2022 от 19.09.2022 | Кировский районный суд г. Перми (Пермский край)

Дело № 2а-3287/2022

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19.09.2022 г. Пермь

Кировский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего Разумовского М.О.,

при секретаре судебного заседания Накаряковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, судебных расходов,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании с последнего в бюджет:

- пени по земельному налогу за налоговый период 2016 в размере 660,86 руб.;

- пени по земельному налогу за налоговый период 2017 в размере 586,18 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 в размере 2116,50 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 в размере 2012,92 руб.

Всего истец просит взыскать с ответчика задолженность в сумме 5376,46 руб.

В обоснование заявленных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю.

Согласно предоставленным сведениям в собственности административного ответчика находится земельный участок, расположенный по <адрес>.

Налогоплательщику в отношении указанного земельного участка начислен земельный налог за налоговый период 2016 в размере 11490,00 руб. (налоговое уведомление №); за налоговый период 2017 в размере 11490,00 руб. (налоговое уведомление №).

В установленный срок земельный налог за налоговые периоды 2016, 2017 налогоплательщиком не уплачен.

Недоимка по земельному налогу за налоговый период 2016 в размере 11490,00 руб. не взыскивается, судебный приказ № отменен, исковое заявление принято 06.07.2022 (дело №).

Недоимка по земельному налогу за налоговый период 2017 в размере 11490,00 руб. не взыскивается, судебный приказ № отменен, исковое заявление принято 06.07.2022 (дело №).

В связи с несвоевременной оплатой земельного налога налогоплательщику начислены пени:

- за налоговый период 2016 в размере 660,86 руб. (период просрочки с 14.11.2018 по 25.06.2019) по требованию №;

- за налоговый период 2017 в размере 586,18 руб. (период просрочки с 10.12.2018 по 25.06.2019) по требованию №.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Кроме того, согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами, ФИО1 с 24.10.2013 по 21.10.2021 являлся собственником квартиры, расположенной по <адрес>; с 13.09.2012 является собственником иного строения, помещения и сооружения, расположенного по <адрес>

Налогоплательщику в отношении указанного имущества начислен налог за налоговый период 2016 в размере 36798 руб., за налоговый период 2017 в размере 39456 руб. Направлены налоговые уведомления № за налоговый период 2016, № за налоговый период 2017.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 в размере 36798 руб. не взыскивается, судебный приказ № отменен, исковое заявление принято 06.07.2022 (дело №а-2981/2022).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 в размере 39 456 руб. не взыскивается, судебный приказ № отменен, исковое заявление принято 06.07.2022 (дело №а-2982/2022).

В установленный срок налог на имущество физических лиц уплачен не был, в связи с чем налогоплательщику начислены пени:

- за налоговый период 2016 в размере 2116,50 руб. (период просрочки с 14.11.2018 по 25.06.2019) по требованию №;

- за налоговый период 2017 в размере 2012,92 руб. (период просрочки с 10.12.2018 по 25.06.2019) по требованию №.

До обращения в суд налогоплательщику направлено требование № от 26.06.2019 со сроком уплаты до 03.09.2019 с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Судебный приказ № вынесен мировым судьей 06.12.2019. В связи с поступлением возражений от налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 09.07.2021 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Одновременно административный истец с указанными выше требованиями просит восстановить процессуальный срок на подачу искового заявления, предусмотренный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц. В обоснование требований указано, что копия определения об отмене судебного приказа № 2а-6211/2019 в установленные сроки Инспекцией получена не была, мировым судьей была направлена 07.06.2022, Инспекцией была получена 17.06.2022 (входящий № от 17.06.2022). Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с даты отмены судебного приказа (с 10.07.2021), истекал 09.01.2022. Просит учесть, что Инспекция в силу объективных обстоятельств не могла обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленный срок. Не восстановление срока на взыскание задолженности в судебном порядке повлечет нарушение интересов государства по формированию государственной казны на сумму неуплаченных налогов и пеней в общем размере 5376,46 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание своего представителя не направила, извещены, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие, на требованиях настаивают.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Анализ взаимосвязанных положений п.п.1 – 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года №41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ", согласно которому при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Таким образом, из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в п.п. 2, 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе, ИНН №, является собственником земельного участка по <адрес> дата возникновения собственности с 13.09.2012.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с нормами статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4).

Налоговые ставки установлены пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что в отношении указанного имущества Инспекцией исчислен земельный налог за налоговый период 2016 в размере 11490,00 руб. (налоговое уведомление №); за налоговый период 2017 в размере 11490,00 руб. (налоговое уведомление №). В установленный срок земельный налог на налоговые периоды 2016, 2017 налогоплательщиком не уплачен.

Недоимка по земельному налогу за налоговый период 2016 в размере 11490,00 руб. не взыскивается, судебный приказ № отменен, исковое заявление принято 06.07.2022 (дело №). Недоимка по земельному налогу за налоговый период 2017 в размере 11490,00 руб. не взыскивается, судебный приказ № отменен, исковое заявление принято 06.07.2022 (дело №).

В связи с несвоевременной оплатой земельного налога налогоплательщику начислены пени: за налоговый период 2016 в размере 660,86 руб. (период просрочки с 14.11.2018 по 25.06.2019) по требованию №; за налоговый период 2017 в размере 586,18 руб. (период просрочки с 10.12.2018 по 25.06.2019) по требованию №. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Следовательно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено то, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщику в отношении указанного имущества начислен налог за налоговый период 2016 в размере 36798,00 руб., за налоговый период 2017 в размере 39456,00 руб. Направлены налоговые уведомления № за налоговый период 2016, № за налоговый период 2017.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 в размере 36798,00 руб. не взыскивается, судебный приказ № отменен, исковое заявление принято 06.07.2022 (дело №). Недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 в размере 39456,00 руб. не взыскивается, судебный приказ № отменен, исковое заявление принято 06.07.2022 (дело №).

В установленный срок налог на имущество физических лиц уплачен не был, в связи с чем налогоплательщику начислены пени: за налоговый период 2016 в размере 2116,50 руб. (период просрочки с 14.11.2018 по 25.06.2019) по требованию №.; за налоговый период 2017 в размере 2012,92 руб. (период просрочки с 10.12.2018 по 25.06.2019) по требованию №.

До обращения в суд налогоплательщику направлено требование № от 26.06.2019 со сроком уплаты до 03.09.2019 с предположением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В связи с неисполнением ФИО1 в добровольном порядке указанного выше требования налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Перми с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

06.12.2019 мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ, который определением судьи от 09.07.2021 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 11.08.2022 (согласно штампа на конверте), то есть по истечении предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд, исчисляемого с момента отмены судебного приказа, с 09.07.2021.

Обстоятельство пропуска срока для обращения в суд административным истцом не оспаривается, в связи с чем последним заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

Учитывая изложенное, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что исковые требования административного истца удовлетворению не подлежат в силу следующего.

На основании ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

При этом на момент обращения к мировому судье в порядке приказного производства для принудительного взыскания рассматриваемой задолженности установленный законом 6-месячный срок со дня истечения сроков исполнения требований об уплате обязательных платежей и санкций налоговый орган пропустил.

Оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с настоящим административным иском судом не усматривается – не может быть отнесено к числу уважительных причин для восстановления пропущенного процессуального срока довод административного истца, что копия определения об отмене судебного приказа № в установленные сроки получена Инспекцией не была, мировым судьей направлена была 07.06.2022, Инспекций была получена 17.06.2022.

Как следует из представленных материалов судебного приказа, согласно сопроводительного письма, копия определения об отмене судебного приказа направлена в ИФНС 12.07.2021.

В силу части 1 статьи 95 КАС РФ при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, болезнь, лишавшая лицо возможности обращения в суд, его беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные).

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности после отмены судебного приказа не имелось, фактических действий, связанных с предъявлением иска, своевременно не предпринималось. При этом налоговым органом не представлены в суд какие-либо доказательства уважительности причин пропуска срока. Утверждение, изложенное в административном исковом заявлении, о неполучении своевременно копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа, не подтверждено допустимыми доказательствами.

Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с нарушением процессуальных сроков на его подачу.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, судебных расходов – отказать полностью.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Мотивированное решение изготовлено: 07.11.2022.

Судья М.О. Разумовский