Решение по делу № 2А-1020/2023 от 17.07.2023

Дело № 2а-1020/2023

УИД 74RS0007-01-2023-002890-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2023 года г. Челябинск

Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Смирновой Т.Н.,

при секретаре Пономаревой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска к ФИО1 ФИО5 о взыскании пени за неуплату страховых взносов, налога на доходы с физических лиц, налога, взымаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, налога, взымаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,

установил:

ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска обратилась в суд с иском (уточнив исковые требования) к ФИО1 ФИО6 о взыскании пени за неуплату:

налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии о статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 449,45 руб.: за 2016 год за период с 24.12.2018 года по 31.03.2022 год в размере 38,10 руб., за 2017 год за период с 24.12.2018 года по 31.03.2022 года в размере 411,35 руб.;

налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложении доходы в размере 586.39 руб.: за 2018 год за период с 29.05.2019 года по 31.03.2022 года в сумме 27,15 руб., за период 29.05.2019 года по 31.03.2022 года в размере 19,86 руб., за период с 29.05.2019 года по 31.03.2022 года в сумме 200,84 руб., за период с 29.05.2019 года по 31.03.2022 года в размере 338,54 руб.;

налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2017 год в размере 478.75 руб. за период с 24.12.2018 года по 31.03.2022 года;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 1198.05 руб.;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 6 107,60 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 6 401,76 руб. Всего на общую сумму 16630.4 рублей.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 зарегистрирован в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы. Обязанность по своевременной уплате налогов и сборов ответчиком своевременно не исполнена. За несвоевременную уплату налогов и сборов начислены пени в указанной сумме, которые в добровольном порядке также не погашены.

Представитель истца ИФНС по Курчатовскому району г. Челябинска в судебном заседании участия не принимал. Суду представлено ходатайство о рассмотрении гражданского дела в отсутствие представителя истца.

Ответчик участие в судебном заседании не принимал, извещен, предоставил письменные пояснения, согласно которым просит в удовлетворении исковых требований отказать, поскольку ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 18.12.2018 года.

Исследовав письменные материалы дела, принимая во внимание все фактические обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 45 НК РФ предполагает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с Склеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии со ст. 419 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, данных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ. объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 год, 26 545 рублей за расчетный период 2018 год, 29 354 рублей за расчетный период 2019 год.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рубле в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года (26 545 рублей за расчетный период 2018 год) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 год, 5 840 рублей за расчетный период 2018 год.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страхование взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетный периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующе саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частно: практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно статье 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве ИП (или сняты с учета в налоговом органе). За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пенями признается денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по оплате страховых взносов начиная со дня, следующего за сроком уплаты сумм страховых взносов, и день их уплаты (взыскания) включительно.

Ответчик, в связи с несвоевременным выполнением обязательств со уплате страховых взносов за 2017-2018 годы имеет задолженность по пени по страховым взносам, которая составляет:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год: пеня в размере 1198,05 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год: пеня в размере 1 408,40 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год: пеня в размере 6 107,60 руб.;

Меры по взысканию недоимки по страховым взносам за 2017 год приняты. ИФНС России по Советскому району г. Челябинска, в рамках ст. 47 НК РФ, вынесено постановлением №74480005389 от 12.07.2018 года о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка). РОСП возбужденно исполнительное производство №48624/18/74026-ИП от 18.07.2018.

Меры по взысканию недоимки по страховым взносам за 2018 год приняты. Мировым судьей судебного участка № 9 Курчатовского района г. Челябинска вынесен судебный приказ от 16.08.2019 № 2а-2400/2019. РОСП возбужденно исполнительное производство 141488/19/74026-ИП от 15.10.2019.

Расчет пени судом проверен, является арифметически верным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками налога (УСН) признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Согласно статье 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

На основании статьи 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 НК РФ авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Обязанность по представлению налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемом в связи с применением упрощённой системы налогообложения предусмотрена пунктом 1 ст. 346.23 НК РФ, налоговая декларация по итогам налогового периода представляет налогоплательщиком организацией - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налогов! периодом; индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекли налоговым периодом.

Ответчику за неуплату налога, взимаемому с налогоплательщика выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в сумме 27,15 руб. за период с 01.05.2019 года по 31.03.2022 года, в сумме 19,86 руб. за период с 26.10.2018 года по 31.03.2022 года, в сумме 200,84 руб. за период с 26.10.07.2018 по 31.03.2022, в сумме 338.54 руб. за период с 29.05.2019 года по 31.03.2022 года.

Меры по взысканию недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год приняты.

Мировым судьей судебного участка № 9 Курчатовского района г. Челябинска вынесен судебный приказ от 10.03.2020 № 2а-756/2020 РОСП возбужденно исполнительное производство 285437/21/74026-ИП от 01.10.2021.

Расчет пеней за неуплату недоимки предоставленный истцом судом проверен, признан арифметически верным.

Кроме этого, ФИО1 за неуплату налога, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные величину расходов за 2017 год в установленный законом срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в сумме 478,75 руб. за период с 24.12.2020 года по 31.03.2022 года.

Расчет пеней за неуплату недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные величину расходов за 2017 год, судом проверен, признан судом арифметически верным.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным виде материальной выгоды, являются материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными организаций или индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 212 НК РФ определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере процентов в отношении дохода от экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 2 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возник соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог сумме неудержанного налога.

Согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пункте 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Налоговым агентом ООО «Форвард» представлены сведения за 2016 год в отношении ФИО1 с указанием кода дохода 2610 (материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей), согласно представленным сведениям ООО «Форвард», сумма налога на доходы физических лиц, с которого не был удержан налог налоговым агентом, составила 146.00 руб.

Налоговым агентом ООО «Форвард» представлены сведения за 2017 год в отношении ФИО1 с указанием кода дохода 2610 (материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей), согласно представленным сведениям ООО «Форвард», сумма налога на доходы физических лиц, с которого не был удержан налог налоговым агентом, составил 97.00 руб.

Налоговым агентом ООО «ТРАСТ» представлены сведения за 2017 год в отношении ФИО1 с указанием кода дохода 2610 (материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей). Согласно представленным сведениям ООО «ТРАСТ», сумма налога на доходы физических лиц, с которого не был удержан налог налоговым агентом, составил 1479 руб.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога, инспекцией начислена пеня в размере 93,18 руб. за период с 02.12.2020 года по 31.03.2022 года.

Меры по взысканию недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2016-2017 годы приняты.

Мировым судьей судебного участка № Курчатовского района г. Челябинска вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1326/2019. РОСП возбужденно исполнительное производство 138232/19/74026-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, но в установленный НК РФ срок налоги не уплачены.

В соответствии со статьей 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов, сборов, пени, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №, которое в указанный в нем срок не исполнено, что подтверждается данными лицевого счета.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

По заявлению ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска мировым судьей судебного участка № Курчатовского района г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-5921/2022, который по заявлению должника отменен ДД.ММ.ГГГГ. С настоящим исковым заявлением ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска обратилась ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доказательств того, что на момент рассмотрения настоящего дела в суде задолженность по налогам и пени ФИО1 погашены, материалы дела не содержат.

Принимая во внимание, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 02.12.2016 года до 18.12.2018 года, следовательно обязан уплачивать законно установленные страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также налог на доходы физических лиц, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложении доходы, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. На основании указанного, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований ИФНС по Курчатовскому району г. Челябинска в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска к ФИО1 ФИО7 о взыскании пени за неуплату страховых взносов, налога на доходы с физических лиц, налога, взымаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, налога, взымаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, пени за несвоевременную уплату:

налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии о статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 449.45 руб.: за 2016 год за период с 24.12.2018 года по 31.03.2022 год в размере 38,10 руб., за 2017 год за период с 24.12.2018 года по 31.03.2022 года в размере 411,35 руб.;

налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложении доходы в размере 586.39 руб.: за 2018 год за период с 29.05.2019 год по 31.03.2022 года в сумме 27,15 руб., за период 29.05.2019 года по 31.03.2022 года в размере 19,86 руб., за период с 29.05.2019 года по 31.03.2022 года в сумме 200,84 руб., за период с 29.05.2019 года по 31.03.2022 года в размере 338,54 руб.;

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме в Судебную коллегию по гражданским делам Челябинского областного суда с подачей жалобы через Курчатовский районный суд.

Председательствующий Смирнова Т.Н.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.