Дело № 2а-1673/2023 УИД 74RS0017-01-2023-001154-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 апреля 2023 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Максимова А.Е.,

при секретаре Еникеевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности налогоплательщика,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области (далее - МИФНС № 21) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности налогоплательщика в сумме 1137 руб. 17 коп., в том числе задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК) в размере 954 руб., пени – 159 руб. 32 коп., а также штрафа по налогу в размере 23 руб. 85 коп., указав, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в адрес налогового органа направлена декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой налогоплательщиком отражена сумма дохода в размере 140000 руб. от реализации недвижимого имущества в адрес ООО «Основа», заявлен имущественный налоговый вычет при продаже данного недвижимого имущества в размере 140000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате по данным налогоплательщика составила 0 руб. Инспекцией в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка заявителя на основе представленной налоговой декларации. По результатам проверки в акте налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ зафиксированы нарушения, относительно которых налогоплательщиком представлены возражения. Налоговой инспекцией принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 начислен НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 47045 руб., пени 4118 руб. 01 коп. и штраф в размере 9409 руб. за неуплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в результате занижения налоговой базы. Указанное решение налогового органа ФИО1 было обжаловано, по результатам рассмотрения жалобы решение было утверждено. Впоследствии решением УФНС в порядке контроля за деятельностью нижестоящих налоговых органов указанное решение изменено: сумма налога составила 954 руб., сумма штрафа – 23 руб. 85 коп., сумма пени – 75 руб. 51 коп. Налоговым органом предпринимались меры для взыскания задолженности: мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением мирового судьи был отменен в связи с поступлением возражений должника. Имеющиеся суммы задолженности ФИО1 оплачены не были (л.д. 4-5).

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК в размере 954 руб., прекращено в связи с отказом административного истца от исковых требований в указанной части (л.д. 61-62).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д.59).

Административный ответчик ФИО1, её представитель ФИО2, действующий на основании доверенности (л.д.52), в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены (л.д.57-58).

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд определил рассмотреть дело отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск МИФНС № 21 о взыскании пени и штрафа подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанное конституционное положение конкретизировано в ст.ст.19, 23 и 45 НК. Так, на основании п. 1 ст. 45 НК, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, взноса, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст.207 НК, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК, для целей исчисления налога на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации

Как следует из ч.1 ст.210 НК, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно ст. 228 НК, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.2 ст.228 НК).

В соответствии с п.1 ст.229 НК, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст.227,227.1 и п.1 ст.228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК).

В соответствии с п.1 ст.88 НК, камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Пунктом 1 статьи 122 НК предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК.

Согласно п.1 ст. 75 НК в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК).

Как следует из административного искового заявления, подтверждается письменными материалами дела, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ реализовала недвижимое имущество в пользу ООО «Основа», что административным ответчиком и её представителем не оспаривается.

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 в МИФНС № 21 поступила декларация 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, из которой следует, что налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ году был получен доход в размере 140 000 руб. от продажи объекта недвижимости в пользу ООО «Основа», подлежащая уплате сумма налога исчислена в размере 0 руб. (л.д.7-9).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.10-15) в связи со следующими обстоятельствами.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ реализовала имущество по адресу: <адрес> производство сборного железобетона с кадастровым номером № за 6150000 руб.; нежилое здание – административно-бытовой корпус с кадастровым номером № – за 1300000 руб.; нежилое здание – цех № по производству ЖБИ с кадастровым номером № – за 1080000 руб.; сооружение-склад готовой продукции № с кадастровым номером № – за 500000 руб., сооружение – склад готовой продукции № - за 500000 руб., находившееся в ее собственности менее 5 лет.

Общая стоимость реализованного ФИО1 имущества в соответствии с её долей в праве собственности (1/2 доли) составила 4765000 руб. (9530000 руб. / 2).

Налоговым органом установлено занижение стоимости имущества, подлежащего реализации, так как по сведениям МИФНС № 21 оно должно быть продано не менее, чем за 61188494 руб. 98 коп., что пропорционально доле в праве каждого собственника имущества составит 30594247 руб. 49 коп. Сумма дохода, указанная ФИО1 в декларации в размере 140000 руб., составляет 2% от кадастровой стоимости проданных объектов недвижимости.

В ходе камеральной проверки установлено нарушение п.1, 3 ст.210, пп.2 п.1 ст.228 НК, что привело к занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 361884 руб. 95 коп., а значит к неуплате налога в размере 47045 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки, ФИО1 исчислена сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК в размере 47045 руб., пени по налогу – 4118 руб. 01 коп., а также ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения и ей назначен штраф в размере 9409 руб.

Указанное решение налогового органа было обжаловано ФИО1 в Управление Федеральной налоговой службы по Челябинской области, которым ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № Решение МИФНС № 21 было утверждено, апелляционная жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения (л.д.20-23).

Вместе с тем, ДД.ММ.ГГГГ Управлением Федеральной налоговой службы по Челябинской области в порядке контроля за деятельность нижестоящих налоговых органов, было рассмотрено решение МИФНС № от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 30-31).

Решением контролирующего налогового органа установлено, что после принятия МИФНС № 21 решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, решением Челябинского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №3а-169/2022, кадастровая стоимость четырех проданных нежилых помещений была установлена в размере рыночной стоимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть в меньшем размере№ 74:25:0302902:190 – 8190000 руб.; с кадастровым номером № – 2217000 руб.; с кадастровым номером № – 12439000 руб.

Также установлено, что за реализованное имущество ФИО1 и ФИО2 (второй продавец) фактически получено 280000 руб., что составляет 2,94%. Соответственно, доход ФИО1, с учетом имеющейся в ее собственности доли в размере 1/2, составляет 257335 руб. 26 коп.

Учитывая указанные обстоятельства, контролирующий налоговый орган пришел к выводу о том, что решение МИФНС № 21 подлежит изменению, поскольку налоговая база за ДД.ММ.ГГГГ составит 7335 руб. 26 коп., НДФЛ к уплате – 954 руб.

Кроме того, в ходе проверки установлено, что МИФНС № 21 при вынесении решения не учтены такие смягчающие ответственность обстоятельства, как несоразмерность деяния тяжести наказания, тяжелое материальное положение (пенсионный возраст налогоплательщика), а также введение иностранными государствами экономических санкций в отношении граждан РФ, что является основанием для снижения размера штрафа в 8 раз, то есть до 23 руб. 85 коп.

Таким образом, контролирующий налоговый орган пришел к выводу о необходимости взыскания с налогоплательщика ФИО1: задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК в размере 954 руб., пени – 83 руб. 51 коп., а также штрафа по налогу в размере 23 руб. 85 коп. (л.д.30-31). Указанное выше решение контролирующего налогового органа налогоплательщиком не оспорено.

Как следует из материалов дела (л.д.53,60-62), сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК в размере 954 руб. ФИО1 на момент рассмотрения настоящего административного иска оплачена в полном объеме, производство по делу в этой части прекращено.

Налоговым органом в связи с неуплатой в установленный срок ФИО1 указанной суммы налога в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с требованием оплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК в размере 47045 руб., пени – 3738 руб. 52 коп. (л.д.27). Требование доставлено через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, пользователем личного кабинет ФИО1 является с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32-39).

Как следует из административного искового заявления, налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № уменьшен размер пени, который составил – 75 руб. 81 коп. (л.д.29 – расчет суммы пени), аналогичная информация содержится в карточке расчета с бюджетом (л.д.40).

Окончательно МИФНС № 21 предъявлено ко взысканию пени на задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК в размере 954 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 83 руб. 51 коп. (л.д. 26), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 75 руб. 81 коп. (л.д. 29), а всего за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 159 руб. 32 коп. Судом расчеты проверены, признаны арифметически верными.

Вместе с тем, суд не может согласиться с требованиями МИФНС № 21 в части взыскания пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на основании следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 9.1 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» для обеспечения стабильности экономики в исключительных случаях (при чрезвычайных ситуациях природного и техногенного характера, существенном изменении курса рубля и подобных обстоятельствах) Правительство Российской Федерации вправе ввести мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами (далее для целей настоящей статьи - мораторий), на срок, устанавливаемый Правительством Российской Федерации.

В соответствии с п. п. 4 п. 3 ст. 9.1 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» приостанавливается исполнительное производство по имущественным взысканиям по требованиям, возникшим до введения моратория (при этом не снимаются аресты на имущество должника и иные ограничения в части распоряжения имуществом должника, наложенные в ходе исполнительного производства).

Исходя из положений подпункта 2 пункта 3 статьи 9.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется, наступают последствия, предусмотренные абзацем десятым пункта 1 статьи 63 настоящего Федерального закона, в соответствии с которым не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей.

На основании постановления Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497 введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с пунктом 3 данный документ вступил в силу со дня официального опубликования (опубликован на Официальном интернет- портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 01.04.2022) и действует 6 месяцев. Срок действия документа ограничен 1 октября 2022 года.

Как разъяснено в пункте 7 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 декабря 2020 года № 44 «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ), неустойка (ст. 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (пп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (пп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

Согласно Письму ФНС России от 08.04.2022 N КЧ-4-18/4265@ "О реализации моратория на возбуждение дел о банкротстве" состав и размер обязательных платежей, администрируемых ФНС России, подпадающих под мораторий, определяются на дату введения моратория, т.е. на 01.04.2022.

Под мораторий в виде неначисления пени попадает сумма непогашенной задолженности по основному долгу, день окончания налогового (отчетного) периода которой возник до 01.04.2022 (пункт 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016).

В отношении обязательств, попадающих под действие моратория, норма неначисления пеней по непогашенной (несвоевременно погашенной) задолженности применяется с 01.04.2022 и действует в течение 6 месяцев.

Обязательства, возникшие после начала действия моратория, квалифицируются как текущие платежи. Соответственно пени, на возникшие после 01.04.2022 обязательства, начисляются в соответствии с положениями статьи 75 Кодекса.

Учитывая приведенный МИФНС № 21 расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, введенный с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ мораторий, в течение которого запрещено начисление финансовых санкций, в том числе за просрочку уплаты налога или сбора, суд считает, что с ФИО1 подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42,58 руб., исходя из расчета:

- 954 руб. (недоимка по налогу) х 7,5% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 12 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ.) = 2,86 руб.;

- 954 руб. (недоимка по налогу) х 8,5% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 56 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ.) = 15,14 руб.;

- 954 руб. (недоимка по налогу) х 9,5% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 14 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ.) = 4,23 руб.;

- 954 руб. (недоимка по налогу) х 20% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 32 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ.) = 20,35 руб.

Судом отклоняются доводы представителя административного ответчика ФИО2 о том, что суммы пени и штрафа должны быть уменьшены каким-либо иным образом, кроме названного выше, так как начисление пени произведено на задолженность по налогу в размере 954 руб., которая административным ответчиком не оспаривается, и за период, предшествующий погашению задолженности.

Суд обращает внимание, что занижение суммы конкретного налога по итогам определенного налогового периода не приводит к возникновению у налогоплательщика задолженности по этому налогу, в связи с чем не влечет применения ответственности, предусмотренной статьей 122 НК, только в случае одновременного соблюдения следующих условий:

на дату окончания установленного законодательством срока уплаты налога за налоговый период, за который налоговым органом начисляется недоимка, у налогоплательщика имелась переплата сумм того же налога, что и заниженный налог, в размере, превышающем или равном размеру заниженной суммы налога;

на момент вынесения налоговым органом решения по результатам налоговой проверки эти суммы не были зачтены в счет иных задолженностей налогоплательщика.

На основании пояснений представителя административного ответчика ФИО2 (л.д. 56 оборот) и материалов дела судом установлено, что за период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года, у ФИО1 переплат по налогам не имеется, напротив, имеется налоговая задолженность, превышающая заниженную сумму НДФЛ.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные статьей 48 НК для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст.48 НК установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 п.3 ст.48 НК).

Абзацем 3 п.2 ст. 48 НК предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что срок направления требования об уплате пени – ДД.ММ.ГГГГ, а также сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, с учетом отмены судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.42) налоговым органом соблюдены.

На основании изложенного, с ФИО1 подлежат взысканию:

пени на задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 83,51 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,58 руб.;

штраф по решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК, в размере 23,85 руб.

Кроме того, в силу ст. 114 КАС с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец в силу закона освобожден.

Руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, пени на задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 126 рублей 09 копеек, штраф по указанному налогу по решению о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 23 рубля 85 копеек по следующим реквизитам:

счет 03100643000000018500, наименование получателя — Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН/КПП получателя — 7727406020/770801001; Банк получателя - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула; БИК 017003983, Счет банка получателя: 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, ОКТМО: 0.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени на задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 рубля 23 копейки Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Челябинской области отказать.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>,, в доход бюджета Златоустовского городского округа Челябинской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Златоустовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.Е. Максимов

Мотивированное решение составлено 04.05.2023 г.