УИД 69RS0040-02-2023-001963-30

Дело № 2а-1244/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 мая 2023 года г. Тверь

Центральный районный суд города Твери в составе:

председательствующего судьи Кузьминой Т.В.,

при секретаре Тютиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что досудебный порядок урегулирования спора инспекцией был соблюден путем направления налогоплательщику требований об уплате задолженности. Инспекцией на основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Тверской области, налогоплательщику исчислен земельный налог. Инспекцией начислен налог на имущество. В установленный срок заложенность по налогам уплачена не было. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области за несвоевременную оплату налогов произведено начисление пени. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования уплаты задолженности от 08 февраля 2018 года № 1409, от 06 февраля 2019 года № 22893, от 28 января 2020 года № 16991, от 29 июня 2020 года № 57891 с предложением погасить в указанный срок. Налогоплательщиком требование не исполнено. Административный истец просит восстановить пропущенный срок по уважительной причине в связи с уточнением обязательств должника. Просит восстановить срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 по налоговым платежам, взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2645 рублей, пени в размере 439 рублей 90 копеек за 2014-2018 годы, пени по земельному налогу в сумме 01 рубля 43 копеек за 2015 год.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области не явился, будучи извещенным о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, об отложении дела слушанием не просил.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, будучи извещенным о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, об отложении дела слушанием не просил, возражений на административное исковое заявление не представил.

Судом определено рассматривать административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с подп. 1, 6 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Согласно п. 2, подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком.

Как следует из ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Ст. 216 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с положениями ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как установлено в судебном заседании, в 2014-2018 годах административному ответчику принадлежала на праве собственности комната, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Налоговым уведомлением № 56056101 от 21 сентября 2017 года налоговым органом ФИО1 было сообщено, что ему необходимо в срок не позднее 01 декабря 2017 года оплатить налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 512 рублей, за 2015 год – в размере 520 рублей, за 2016 год – в размере 527 рублей.

Налоговым уведомлением № 49660799 от 13 августа 2018 года налоговым органом ФИО1 было сообщено, что ему необходимо в срок не позднее 03 декабря 2018 года оплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 535 рублей.

Налоговым уведомлением № 46699173 от 25 июля 2019 года налоговым органом ФИО1 было сообщено, что ему необходимо в срок не позднее 02 декабря 2019 года оплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 551 рубля.

Однако, ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2014-2018 годы оплачен не был.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога не была исполнена административным ответчиком в полном объеме в установленные законом сроки, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 1409 по состоянию на 08 февраля 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1559 рублей, пени в размере 27 рублей 81 копейки, требование № 22893 по состоянию на 06 февраля 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 535 рублей, пени в размере 8 рублей 79 копеек, требование № 16991 по состоянию на 28 января 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 551 рубля, пени в размере 6 рублей 49 копеек, требование 57891 по состоянию на 29 июня 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 512 рублей, пени в размере 396 рублей 81 копейки,

Сведений об исполнении административным ответчиком требований налогового уведомления и налогового требования в материалы дела не представлено.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

П. 1 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога (сумма авансовых платежей по земельному налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

В материалы дела сведений о принадлежности административному ответчику земельных участков не представлено.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75).

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 57891 по состоянию на 29 июня 2020 года об уплате пени по земельному налогу в размере 01 рубля 43 копеек

Сведений об исполнении административным ответчиком требований налоговых уведомлений и налогового требования в материалы дела не представлено.

Административным истцом пропущен срок предъявления в суд административного искового заявления и заявлено ходатайство о его восстановлении.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Ограничение предъявления налоговым органом административного искового заявления в суд определенным законом сроком преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

Определением мирового судьи судебного участка № 83 Тверской области от 22 декабря 2022 года Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов в связи тем, что заявленные требования не являются бесспорными по причине пропуска срока на подачу заявления.

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд 30 марта 2023 года.

Таким образом, пропуск срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа свидетельствует о несоблюдении налоговым органом процедуры взыскания задолженности по налогу и пени.

В качестве уважительной причины пропуска налоговым органом срока может быть признано только наличие обстоятельств, объективно препятствовавших налоговому органу своевременно обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающихся к уплате сумм налоговых платежей.

Административным истцом не представлено доказательств в обоснование причин пропуска срока, уточнение обстоятельств должника не является уважительной причиной для пропуска срока.

При таких обстоятельствах следует признать, что 6-месячный срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, пропущен административным истцом по неуважительной причине, восстановлению не подлежит, в связи с чем заявленные налоговым органом административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Центральный районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Т.В. Кузьмина

Решение в окончательной форме изготовлено 01 июня 2023 года.

Председательствующий Т.В. Кузьмина