Решение по делу № 2А-998/2023 от 13.04.2023 - о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц в размере 126,70 рублей за 2018 год, пеню в размере 5,17 рублей за 2018 год, пеню в размере 4,57 рублей за 2017 год; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 70 рублей за 2018 год, пеню в размере 2,86 рублей за 2018 год; налог в размере 70 рублей за 2017 год, пеню в размере 2,53 рубля за 2017 года.

УИД 26RS0035-01-2023-000976-16

№ 2а-998/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 апреля 2023 года г. Михайловск

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Дириной А.И.,

при секретаре Зуевой Е.А.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц в размере 126,70 рублей за 2018 год, пеню в размере 5,17 рублей за 2018 год, пеню в размере 4,57 рублей за 2017 год; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 70 рублей за 2018 год, пеню в размере 2,86 рублей за 2018 год; налог в размере 70 рублей за 2017 год, пеню в размере 2,53 рубля за 2017 года,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц в размере 126,70 рублей за 2018 год, пеню в размере 5,17 рублей за 2018 год, пеню в размере 4,57 рублей за 2017 год; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 70 рублей за 2018 год, пеню в размере 2,86 рублей за 2018 год; налог в размере 70 рублей за 2017 год, пеню в размере 2,53 рубля за 2017 года.

Административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете, является собственником жилого дома с КН № по <адрес>, земельного участка с КН № площадью 400 кв.м. по <адрес>, право собственности на объекты зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости дома (46378) с учетом налоговой ставки 0,3% за 12 месяцев владения 2018 года в размере 70 рублей, за 12 месяцев владения 2017 года в размере 70 рублей, а также исчислен земельный налог исходя и кадастровой стоимости земельного участка (360948) налоговой ставки 0,3% доля в праве ? в размере 541 рублей за 12 месяцев владения 2018 года.

Налоговый орган указал, что ФИО1 оплатила в августе 2018 года земельный налог в размере 414,30 рублей. Остаток неоплаченной части земельного налога за 2018 год составил 126,70 рублей.

Поскольку ответчиком несвоевременно и неполном объеме исполнена обязанность по уплате начисленных налогов, административный истец просит взыскать пеню исчисленную на задолженность по земельному налогу в размере 5,17 рублей за 2018 год, пеню в размере 4,57 рублей за 2017 год; пеню на задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2,86 рублей за 2018 год; 2,53 рубля за 2017 год.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился. Направил письменные пояснения от ДД.ММ.ГГГГ, в которых просил взыскать задолженность в сумме 281,83 рублей, рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции. Указал, что на момент поступления денежных средств у ответчика числилась задолженность за период 2016 года, поступившие суммы зачтены по задолженности с более ранними сроками образования.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований, пояснила, что она оплачивала своевременно налоги, оснований для взыскания с неё земельного и имущественного налога, а также пени не имеется.

ДД.ММ.ГГГГ она оплатила налог на имущество за 2018 год в размере 70 рублей (чек на сумму 101 рубль (70 налог и 31 рубль комиссия) (л.д. 28); а также ДД.ММ.ГГГГ оплатила земельный налог за 2018 год в размере 541 рублей (чек на сумму 572 рублей из них 541 рублей налог и 31 рубль комиссия) (л.д. 29).

О ранее имевшейся у нее налоговой задолженности налоговым органонам не извещена, уведомлений не получала. Полагает, что по задолженности за 2017 год срок исковой давности истек. То обстоятельство, что она является собственником недвижимого имущества: жилого дома с КН № по <адрес>, земельного участка с КН № по <адрес> не оспаривала.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие извещенных лиц.

Выслушав участвующих лиц, исследовав материалы дела, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных НК РФ (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности.

Частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно статье 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна выполняется в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 данного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15.07.1999 № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Как следует из материалов дела, ответчик состоит на налоговом учете, является собственником жилого дома (? доля в праве общей долевой собственности) с КН № по <адрес>, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по дату подготовки выписки ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ; а также собственником ( 1/2 доля в праве общей долевой собственности) на земельной участок с КН № площадью 400 кв.м. по <адрес>, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по дату подготовки выписки ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 14) ФИО1 подлежало к уплате 611 рублей (земельный налог за 2017 год исходя из ? доли в праве за 12 месяцев 2017 года в размере 541 рублей; налог за имущество за 2017 год ( ? доля в праве) за 12 месяцев владения 2017 года в размере 70 рублей.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 13) ФИО1 подлежало к уплате 611 рублей (земельный налог за 2018 год исходя из ? доли в праве за 12 месяцев 2018 года в размере 541 рублей; налог за имущество за 2018 год (? доля в праве) за 12 месяцев владения 2018 года в размере 70 рублей.

Налоговый орган направил ответчику требование № (л.д. 11) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указал, что за налогоплательщиком числится задолженность по имущественному налогу физических лиц за 2017 год (срок уплаты которого ДД.ММ.ГГГГ) в размере 70 рублей; также земельный налог за 2017 год в размере 126,70 рублей (срок уплаты которого наступил ДД.ММ.ГГГГ. Ответчику предложено исполнить обязанность по уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган направил ответчику требование № (л.д. 8) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указал, что за налогоплательщиком числится задолженность по имущественному налогу физических лиц за 2018 год (срок уплаты которого ДД.ММ.ГГГГ) в размере 70 рублей; также земельный налог за 2018 год в размере 126,70 рублей (срок уплаты которого наступил ДД.ММ.ГГГГ. Ответчику предложено исполнить обязанность по уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Шпаковского района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № вынесенный ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 140 рублей, пеня 5, 39 рублей, по земельному налогу с физических лиц 126,70 рублей, пени в размере 09,17 рублей госпошлины 200 рублей.

С административным иском налоговый орган обратился в суд (л.д. 20) т.е. с соблюдением шести месячного срока установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Доводы ответчика о том, что пропущен срок исковой давности по налогу за 2017 год отклоняется судом. Общие сроки исковой давности, установленные в соответствии с гражданским законодательством сроком 3 лет, не подлежат применению к налоговым правоотношениям с учетом специального порядка взыскания налоговой задолженности.

Согласно положениям части 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Согласно положениям части 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени;4) проценты;5) штрафы.

Судом проверены доводы административного ответчика о прекращении налоговой обязанности исполнением, установлено, что представленные налогоплательщиком платежные документы на сумму 101 рублей (из них 70 рублей налог на имущество 31 рубль комиссия (л.д. 28)), на сумму 572 рублей ( из них 541 рублей налог на землю, 31 рублей комиссия (л.д. 29)), поручения (л.д. 30,21) не содержат достаточной информации, идентифицирующей платеж (период), исходя из Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденных Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н (ред. от 30 декабря 2022 года), зарегистрировано в Минюсте России 30 декабря 2013 года №, с учетом положений части 7 статьи 45 НК РФ суд считает, что материалами дела не подтверждены доводы о том, что обязанность ФИО1 считается исполненной по налогу на имущество за период 2018, 2017 год; земельному налогу за 2018 год.

Иных доказательств оплаты налога, а также отсутствия задолженности по налогам за более ранние периоды не представлено, доводы истца о наличии задолженности и расчете пени документально не опровергнуты.

Из Определения КС РФ от 8 февраля 2007 года № 381-О-П: обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 8 февраля 2011 года № 8229/10 указано, что пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, возможность взыскания которого утрачена.

В данном административном иске требования заявлены о взыскании налога за 2018-2017 годы, возможность взыскания которых истцом не утрачена.

Разрешая спор, суд, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и установив, что административный ответчик является собственником (? доля в праве общей долевой собственности) жилого дома, земельного участка, налоговым органом направлялись требования об уплате налога, которое не исполнены в установленный законом срок, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании задолженности по налогам и пени.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Поскольку требования удовлетворены с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц в размере 126,70 рублей за 2018 год, пеню в размере 5,17 рублей за 2018 год, пеню в размере 4,57 рублей за 2017 год; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 70 рублей за 2018 год, пеню в размере 2,86 рублей за 2018 год; налог в размере 70 рублей за 2017 год, пеню в размере 2,53 рубля за 2017 года – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 126,70 рублей за 2018 год, пеню в размере 5,17 рублей за 2018 год, пеню в размере 4,57 рублей за 2017 год; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 70 рублей за 2018 год, пеню в размере 2,86 рублей за 2018 год; налог в размере 70 рублей за 2017 год, пеню в размере 2,53 рубля за 2017 года

Наименование получателя: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Корр. счет: №

Счет: №

Банк: отделение Тула Банка России // УФК по <адрес>

БИК: 017003983

Взыскать c ФИО1, ИНН <***>, в бюджет Шпаковского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Шпаковский районный суд Ставропольского края.

Мотивированное решение суда изготовлено в окончательной форме 21 апреля 2023 года.

Председательствующий судья А.И. Дирина