РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
/резолютивная часть/
УИД № 50RS0044-01-2025-003899-96
дело № 2а- 2854 /2025
11 сентября 2025 года
город Серпухов Московской области
Серпуховский городской суд Московской области
в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,
секретарь судебного заседания Исаева А.А.,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, начисленные за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 04.03.2024 в размере 12 734 рублей 74 копейки.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, однако свою обязанность по своевременной и полной уплате налога не выполнил, требование об уплате налога, не исполнил, в связи с чем начислены пени. Налоговый орган обратился к мировому судье о взыскании задолженности с ФИО1. 17.12.2024 мировой судья, рассмотрев заявление, отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с наличием споря о праве. Просит восстановить пропущенный срок на взыскание.
Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, кроме того представил письменные пояснения о взыскании с административного ответчика задолженности с указанием принятых мер принудительного взыскания задолженности.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще о времени и месте рассмотрения дела.
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца, в соответствие со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.
Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Гражданин обязан уплачивать налоги в установленные сроки. Налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги уплачиваются на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 1 ст. 45, п. п. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58, абз. 3 п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).
Для взыскания с физического лица задолженности по налогу (пеней, штрафов) в судебном порядке необходимо наличие совокупности условий.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. п. 2, 8 ст. 69 НК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
По общему правилу требование должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми рабочих дней с даты его получения. Иной, более продолжительный срок может быть установлен в самом требовании.
На основании ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога как лицо, на которое в спорный период времени были зарегистрированы транспортные средства. Обязанность по уплате налогов налогоплательщиком исполнялось несовременно, в связи с чем ему начислялись пени.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.
С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.
С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Из материалов дела следует, что в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.
Истец указывает, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 35824.12 руб., в том числе пени 9178 руб. 41 коп. Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 9178.41 руб. в том числе: пени по транспортному налогу в размере 9178.41 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесения судебного приказа <номер> от 04.03.2024: Общее сальдо в сумме 39929 руб. 34 коп., в том числе пени 13283 руб. 63 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <номер> от 04.03.2024: 13283 руб. 63 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) - 548 губ. 89 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12734 руб. 74 коп.
В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 22.09.2023 <номер> с установленным сроком уплаты до 26.01.2024.
Также налоговым органом принято решение о взыскании задолженности от 29.02.2024 <номер> и направлено в адрес налогоплательщика, что подтверждается почтовым реестром. В данном решении налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС в размере 39 900,91 руб.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 17.12.2024 мировой судья, рассмотрев заявление, отказал в принятии заявления о внесении судебного приказа в связи с наличием спора о праве.
С административным иском налоговый орган обратился в суд 17.06.2025.
Также представил сведения о мерах принудительного взыскания.
Транспортный налог
Дата операции
Сумма
Остаток операции
Период
Меры
Начислено налога по расчету
01.12.2017
-7840
-7698,71
Год 2016
ЗВСП №2777 от 19.05.2021, судебный приказ <номер> от 30.07.2021, постановление о возбуждении исполнительного производства от 21.10.2021 <номер>-ИП
Уплачено налога АР
15.01.2019
141,29
Начислено налога по расчету
03.12.2018
-7840
- 7840
Год 2017
ЗВСП <номер> от 02.10.2019, судебный приказ <номер> от 22.10.2019, направлен на взыскание в ПАО «Сбербанк России»
Начислено налога по расчёту
02.12.2019
-7840
-7840
Год 2018
ЗВСП <номер> от 23.04.2020, судебный приказ <номер> от 09.06.2020, постановление о возбуждении исполнительного производства от 26.10.2020 <номер>-ИП
Начислено налога по расчёту
01.12.2020
-3267
-3267
Год 2019
ЗВСП <номер> от 19.05.2021, судебный приказ <номер> от 30.07.2021, постановление о возбуждении исполнительного производства от 21.10.2021 <номер>-ИП
-26645,71
В соответствии с требованиями части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).
В нарушение возложенной законом обязанности, административным истцом в представленном расчете не учтены платежи, поступившие от должника в рамках вышеуказанных исполнительных производств, не произведен перерасчет суммы пеней с учетом частичного погашения задолженности, начисление пеней производилось от всей суммы долга и в отсутствие к тому законных оснований было продолжено по окончании исполнительного производства.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени, за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 04.03.2024 в размере 2917 рублей 39 копеек, из расчета срока просрочки уплаты налога в общей сумме 18805 рублей по ранее взысканным налогам за период просрочки с 01.01.2023 по 04.03.2024.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.
Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично:
взыскать с ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность:
пени, за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 04.03.2024 в размере 2917 (две тысячи девятьсот семнадцать) рублей 39 копеек.
Взыскать с ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер>) в доход бюджета городского округа Серпухов Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании:
пени, за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 04.03.2024 в размере 9817 рублей 35 копеек - ОТКАЗАТЬ.
В соответствии с подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанных в настоящем решении суда налогов и пени, в связи с чем записи из лицевого счета налогоплательщика (административного ответчика) по их уплате подлежат исключению.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.
Председательствующий судья В.А. Коляда
Мотивированное решение изготовлено 26 сентября 2025 года
Председательствующий судья В.А. Коляда