Дело №2а-454/2025

УИД № 60RS0001-01-2024-008120-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 января 2025 года г.Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Медончак Л.Г.

при секретаре Терентьевой А.В.,

с участием:

представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к В.О.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее – УФНС России по Псковской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к В.О.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пеней.

В обоснование требования указано, что В.О.В. являлась плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, так как ей принадлежало имущество, являющееся объектом налогообложения.

Вместе с тем, соответствующие виды налогов за 2019-2022 г.г. В.О.В. своевременно не уплатила, что также повлекло начисление пеней.

Поскольку выданный мировым судьей судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника, а задолженность до настоящего времени в полном объеме не погашена, УФНС России по Псковской области просило взыскать с В.О.В.:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019-2022 г.г. в размере 2 556 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2019-2022 г.г. в размере 16 318 руб. 66 коп.;

- пени на вышеназванную недоимку в размере 3 740 руб. 47 коп.

Представитель административного истца УФНС по Псковской области ФИО1 в судебном заседании требования поддержал, настаивал на их удовлетворении, одновременно пояснив, что предъявленная ко взысканию сумма пени рассчитала на дату образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 – 1 008 руб. 89 коп., за период с 01.01.2023 по 04.04.2021 – 2 731 руб. 58 коп. и включалась в сумму взыскания в рамках приказного производства.

Также указал, что ранее судебная защита не осуществлялась, поскольку сумма задолженности на достигла 10 000 руб. и не истек установленный трехгодичный срок для реализации такой возможности.

Административный ответчик В.О.В. в судебное заседание не явилась, о дне и времени разбирательства извещалась надлежащим образом, почтовая корреспонденцию ею получена, однако письменной позиции/ возражений она не представила.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из положений ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение закреплено в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Объектом налогообложения налогом на имущество признаются наряду с другим недвижимым имуществом жилой дом, квартира, комната (п.1 ст.401 НК РФ).

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.

В силу ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Положениями ст.356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Псковской области транспортный налог введен Законом Псковской области от 26.11.2002 №224-оз «О транспортном налоге», положениями ст.ст.2, 3 которого определены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

Судом установлено, что В.О.В. принадлежало следующее имущество:

- в 2019-2022 г.г. – транспортное средство марки Опель Астра, 2011 года выпуска, мощность двигателя 140 л.с., г.р.з.№, которое по состоянию на 31.12.2022 с регистрационного учета снято не было;

- в 2019, 2021, 2022 г.г. – недвижимое имущество – квартиры по адресам:

<адрес>;

<адрес>;

- в 2020 году – недвижимое имущество – квартиры по адресам:

<адрес>;

<адрес>;

<адрес>.

Перечисленное имущество в силу вышеназванных норм закона является объектом налогообложения.

В нарушение требований ст.45 НК РФ начисленный налог в полном объеме уплачен не был.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с этим, исходя из установленных ставок УФНС России по Псковской области был начислен налог на имущество физических лиц, транспортный налог, и в связи с этим выставлены налоговые уведомления № от 01.09.2021 (л.д.12), № от 03.08.2020 (л.д.13), № от 01.09.2022 (л.д.14), № от 19.07.2023 (л.д.15).

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате установленных налогов, выставлено требование № по состоянию на 08.07.2023 об уплате в срок до 28.11.2023 суммы недоимки и пеней (л.д.16).

Вместе с тем, названное требование административным ответчиком также исполнено своевременно не было.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (далее - ЕНС) осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п.1 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета (далее - сальдо ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п.2 ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 02.04.2024 задолженность, подлежащая взысканию с В.О.В., составила 22 615 руб. 13 коп.

При этом начисление пени произведено на сумму отрицательного сальдо ЕНС, учтенного на едином налоговом счете, в соответствии с Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (п.6 ст.1).

Так, в соответствии с положениями ст.75 НК РФ начисление пени производится на суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (ч.6 ст.11.3 НК РФ).

07.06.2024 выданный 18.04.2024 мировым судьей судебного участка №31 г.Пскова судебный приказ №2а-175/31/2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В целом, представленные в материалы дела письменные доказательства объективно свидетельствуют о том, что у В.О.В. сохраняется недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. в размере 2 556 руб., недоимка по транспортному налогу за 2019-2022 г.г. в размере 16 318 руб. 66 коп. и пени на вышеназванную недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 3 740 руб. 47 коп.

Согласно ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с п.п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ (в редакции на день обращения в суд) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу абз.2 п.4 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание дату истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (28.05.2024), дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа (18.04.2024), дату вынесения определения об отмене судебного приказа (07.06.2024) и дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением (23.09.2024), суд полагает, что порядок и сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах суд удовлетворяет требования УФНС России по Псковской области в полном объеме.

В силу п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку УФНС России по Псковской области от уплаты государственной пошлины освобождено, требования налогового органа судом удовлетворены, на основании указанной нормы закона с В.О.В. в доход муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к В.О.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу и пеней – удовлетворить.

Взыскать с В.О.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт №, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019-2022 г.г. в размере 2 556 руб., недоимку по транспортному налогу за 2019-2022 г.г. в размере 16 318 руб. 66 коп. и пени на недоимку по налогам в размере 3 740 руб. 47 коп.

Взыскать с В.О.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт №, в доход муниципального образования «Город Псков» государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Псковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.Г. Медончак

Решение в окончательной форме изготовлено 11 февраля 2025 года.