Административное дело № 2а-4417/2025
УИД 48RS0001-01-2025-000067-50
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 июля 2025 года г. Липецк
Советский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего Полухина Д.И.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черниковой Я.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области (далее также – УФНС по Липецкой области, Управление, налоговый орган) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в размере 3 193,09 руб., по земельному налогу за 2019-2022 годы в размере 4 493 руб. и пени в размере 4 008,15 руб.
В обоснование требований налоговый орган указал, что административному ответчику принадлежит на праве собственности квартира и гараж, а также земельные участки. ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате налогов, однако налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем ей было выставлено требование. Поскольку в настоящее время задолженность по налогам не погашена, Управление просит взыскать с ответчика вышеуказанную задолженность.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Как указано в ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).
В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1 и 3 ст. 396 НК РФ).
Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4).
В соответствии с НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399 НК РФ).
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В числе прочего пункт 1 статьи 401 НК РФ относит к объектам налогообложения квартиру, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.
Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу подп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат…
Из п.3 ст.406 НК РФ следует, что налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").
В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1).
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.5).
В силу п.8.1 ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Решением Липецкого городского Совета депутатов от 31 октября 2017 г. N 515 утверждено Положение «О налоге на имущество физических лиц на территории города Липецка» (далее также - Положение), которым определено, что в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, Законом Липецкой области от 07.08.2017 N 87-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Липецкой области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения", на территории города Липецка устанавливается налог на имущество физических лиц.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
…• Квартиры, части квартир, части жилых домов, комнаты кадастровой стоимостью:
- до 4,0 млн. рублей (включительно) - 0,1% (графа 2 таблицы статьи 3 Положения).
Как усматривается из материалов дела, в собственности ФИО1 находилось:
- с 24.04.2009 г. земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, д. <адрес>, <адрес>;
- с 24.04.2009 г. земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>;
- с 24.04.2009 г. земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>;
- с 28.02.2012 г. земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>;
- с 24.04.2009 г. индивидуальный жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, д. <адрес>
- с 24.04.2009 г. индивидуальный жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, д. <адрес>, <адрес>;
- с 01.01.1995 г. квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;
- с 18.08.2003 г. гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, гаражный <адрес>
<адрес>
- налоговое уведомление № 61784698 от 22.08.2019 г. о взыскании за 2018 год земельного налога в сумме 13 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 1 515 руб.,
- налоговое уведомление № 3900333 от 03.08.2020 г. о взыскании за 2019 год земельного налога в сумме 1 257 руб., налога на имущество в сумме 1 515 руб.,
- налоговое уведомление № 15624787 от 01.09.2021 г. о взыскании за 2020 год земельного налога в сумме 1 231 руб., налога на имущество в сумме 252 руб.,
- налоговое уведомление № 18533707 от 01.09.2022 г. о взыскании за 2021 год земельного налога в сумме 1 251 руб.,
- налоговое уведомление № 60596467 от 25.07.2023 г. о взыскании за 2022 год земельного налога в сумме 1 376 руб.
Данные налоговые уведомления от 25.07.2023, 01.09.2022, 01.09.2021, 03.08.2020 были направлены посредством почтовой связи, что подтверждено реестрами почтовой корреспонденции, за исключением налогового уведомления от 22.08.2019, в отношении которого представлен акт № 2 от 03.05.2024 г. об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.
С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим с 01.01.2023 г., согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, то есть если до 01.01.2023 г. налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании с физического лица задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, то с 01.01.2023 г. в новой редакции налоговый орган обращается в суд в установленный срок если размер отрицательного сальдо превышает / не превышает 10 000 руб.
В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В связи с неуплатой налога по указанным уведомлениям в адрес ФИО1 было направлено требование № 59052 от 08.07.2023 года об уплате задолженности по налогу на имущество в сумме 3 193,09 руб., земельному налогу в сумме 3 117 руб., пени в сумме 3 179,20 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023г.
Земельный налог за 2022 год не вошел в требование № 59052, поскольку оно было сформировано 08.07.2023 г. В связи с наличием отрицательного сальдо, новое требование административному ответчику не выставлялось.
Отправление налоговым органом в адрес ФИО1 требования подтверждено реестром заказной почтовой корреспонденции.
Мировым судьей судебного участка № 21 Советского судебного района г. Липецка 24.05.2024 года по делу № 2а-1813/2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.
По заявлению ФИО1 мировым судьей судебного участка № 21 Советского судебного района г. Липецка судебный приказ был отменен определением от 11.07.2024г., в связи с чем Управление обратилось в суд с заявленными требованиями, с соблюдением шестимесячного срока на предъявление административного искового заявления в суд, поскольку после отмены судебного приказа административное исковое заявление предъявлено в суд 10.01.2025 года.
Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 1 231 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 1 251 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 1 376 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 252 руб.
Поскольку в установленный срок ФИО1 данные налоги не оплачены, следовательно, у административного истца имелись основания для взыскания с ФИО1 недоимки по указанным налогам и пени в судебном порядке.
Предоставленный административным истцом расчет задолженности по налогам административным ответчиком не оспорен. Оснований сомневаться в размере начисленной ответчику задолженности по налогу у суда не имеется. Расчет суммы налога выполнен в соответствии с законодательством.
Исходя из того, что Управлением был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов, которую он добровольно не исполнил, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению заявленные требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 1 231 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 1 251 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 1 376 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 252 руб.
В связи с удовлетворением требований о взыскании указанных недоимок, удовлетворению подлежат и производные от них требования о взыскании пени:
- по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 17,36 руб.;
- по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 84,80 руб.;
- по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 9,38 руб.
Доказательств обратного либо контррасчета, а также сведений о погашении задолженности стороной административного ответчика не представлено.
Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в остальной части, суд учитывает следующее.
Согласно абз. 2 п. 4 ст. 397 НК РФ, п.3 ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности…
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Относительно оставшихся требований о взыскании недоимки по налогам, суд приходит к выводу, что исходя из норм, предусматривающих возможность взыскания задолженности за 3 предыдущих налоговых периода, не подлежат взысканию с ответчика недоимки:
- по земельному налогу за 2019 год в сумме 1 257 руб. и пени 85,82 руб.,
- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 426,09 руб. и пени 298,95 руб.,
- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 515 руб. и пени 204,73 руб.,
и в удовлетворении требований в данной части следует отказать.
Согласно представленным Управлением материалам расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 16073 от 15.04.2024 г.: 4 101,78 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 15.04.2024г.) – 93,63 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4 008,15 руб.
При этом административным истцом также заявлены требования о взыскании пени в сумме 1,88 руб. за период с 01.01.2023 г. по 01.01.2023 г. на совокупную обязанность 7 508,09 руб., о взыскании пени в сумме 664,36 руб. за период с 02.01.2023 г. по 01.12.2023 г. на совокупную обязанность 6310,09 руб., о взыскании пени в сумме 553,40 руб. за период с 02.12.2023 г. по 15.04.2024 г. на совокупную обязанность 7686,09 руб., а всего в сумме 1 219,64 руб..
Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, суд учитывает следующее.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
В обоснование предъявляемой суммы пени по совокупной налоговой обязанности с 01.01.2023г. по 15.04.2024г., налоговым органом представлены сведения о том, из недоимок по каким налогам состоит данная совокупная обязанность.
Так, совокупная обязанность по налогам в размере 7508,09 руб. образовалась из следующей задолженности:
- налог на имущество в сумме 4 391,09 руб. за 2016,2017,2017,2018,2019,2020 гг.;
- земельный налог в сумме 3 117 руб. за 2019,2020,2021 гг.
Совокупная обязанность по налогам в размере 6310,09 руб. образовалась из следующей задолженности:
- налог на имущество в сумме 3193,09 руб. за 2018,2019,2020 гг. (проведено списание по решению суда № 2а-2685/2023 от 19.09.2023 в сумме 1198 руб. за 2015,2016,2017 гг.);
- земельный налог в сумме 3 117 руб. за 2019,2020,2021 гг.
Совокупная обязанность по налогам в размере 7686,09 руб. образовалась из следующей задолженности:
- налог на имущество в сумме 3193,09 руб. за 2018,2019,2020 гг. (;
- земельный налог в сумме 4493 руб. за 2019,2020,2021,2022 гг.
В связи с отказом в удовлетворении вышеуказанных сумм налогов, а также невозможности взыскания земельного налога за 2019 г., налога на имущество за 2018,2019 гг., пени, начисленные на совокупную задолженность, подлежат пересчету.
Таким образом, совокупная обязанность по налогам за период 01.01.2023 г. по 01.01.2023 г. при расчете пени подлежит учету в размере 252 руб. (налог на имущество за 2020 г.) + 2482 руб. (земельный налог за 2020,2021 гг.).
Расчет данной пени следующий:
2 734 руб. х 1 дн. (с 01.01.2023 г. по 01.01.2023 г.) х 1/300 х 7,5 % = 0,68 коп.
Совокупная обязанность по налогам за период 02.01.2023 г. по 01.12.2023 г. при расчете пени подлежит учету в размере 252 руб. (налог на имущество за 2020 г.) + 2482 руб. (земельный налог за 2020,2021 гг.).
2 734 руб. х 203 дн. (с 02.01.2023 г. по 23.07.2023 г.) х 1/300 х 7,5 % = 138,75 руб.
2 734 руб. х 22 дн. (с 24.07.2023 г. по 14.08.2023 г.) х 1/300 х 8,5 % = 17,04 руб.
2 734 руб. х 34 дн. (с 15.08.2023 г. по 17.09.2023 г.) х 1/300 х 12 % = 37,18 руб.
2 734 руб. х 42 дн. (с 18.09.2023 г. по 29.10.2023 г.) х 1/300 х 13 % = 49,76 руб.
2 734 руб. х 33 дн. (с 30.10.2023 г. по 01.12.2023 г.) х 1/300 х 15 % = 45,11 руб.
Совокупная обязанность по налогам за период 02.12.2023 г. по 15.04.2024 г. при расчете пени подлежит учету в размере 252 руб. (налог на имущество за 2020 г.) + 3858 руб. (земельный налог за 2020,2021,2022 гг.).
4 110 руб. х 16 дн. (с 02.12.2023 г. по 17.12.2023 г.) х 1/300 х 15 % = 32,88 руб.
4 110 руб. х 120 дн. (с 18.12.2023 г. по 15.04.2024 г.) х 1/300 х 16 % = 263,04 руб., всего пени на совокупную обязанность в сумме 584,44 руб.
В удовлетворении требований о взыскании пени 3 312,17 руб. (4 008,15 руб. –589,50 руб. – 111,54 руб.) следует отказать.
Всего пени по состоянию на 15.04.2024 г. составляет 695,98 руб. (584,44 руб. + 111,54 руб.), именно данная сумма пени и подлежит взысканию с ФИО1
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области в части.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, паспорт № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность:
- по земельному налогу за 2020 год в размере 1 231 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 84,80 руб.;
- по земельному налогу за 2021 год в размере 1 251 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 9,38 руб.;
- по земельному налогу за 2022 год в размере 1 376 руб.,
- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 252 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 17,36 руб.;
- по пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 г. по 15.04.2024 г. в сумме 584,44 руб., а всего взыскать 4 805,98 руб.
В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности:
- по земельному налогу за 2019 год в сумме 1 257 руб. и пени 85,82 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 426,09 руб. и пени 298,95 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 515 руб. и пени 204,73 руб.;
- по пени на совокупную обязанность в сумме 3 312,17 руб., а всего в сумме 8 099,76 руб. – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий Д.И. Полухин
Мотивированное решение составлено 30.07.2025 г.