Дело № 2а-6265/2022

УИД 52RS0002-01-2022-008062-17 КОПИЯ

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2022 года г.Н.Новгород

Канавинский районный суд г.Н.Новгорода в составе:

председательствующего судьи Ткача А.В.,

при секретаре судебного заседания Черновой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС (№) по Нижегородской области к ФИО4 ФИО5 ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС (№) по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и сборам, указав, что ФИО4 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога. Налоговый орган направил налогоплательщику требование об уплате налога. В установленный в требовании срок для добровольной уплаты указанная задолженность налогоплательщиком не уплачена.

Межрайонная ИФНС (№) по Нижегородской области просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу и пени в размере 4 375,96 рублей, из которых: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 525 рублей, пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 21,39 рублей за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) год, транспортный налог за 2018 год в размере 1 499 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 61,08 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельный участком, расположенным в границах городских округов за 2014 год в сумме 227 рублей, за 2015 год – 341 рублей, за 2016 год – 332 рублей, пени по земельному налогу за 2014 год в период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) год в размере 20,79 рублей, за 2015 год в сумме 7,88 рублей, за 2016 год в сумме 7,67 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2016 год в размере 212 рублей, за 2017 год – 508 рублей, за 2018 год – 508 рублей; пени по земельному налогу в сумме 120,70 рублей: за 2016 год за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) в сумме 33,05 рублей, за 2017 год за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) в сумме 66,72 рублей, за 2018 год за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) в сумме 20,93 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В п. 6 ст. 289 КАС РФ установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании п.1 ст.9 НК РФ, участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов.

В силу п.п. 1,7 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Согласно п.1 и п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов дела следует, что в спорные налоговые периоды ((адрес обезличен)) в собственности ФИО4 находились квартиры, земельные участки и транспортное средство, которые являются объектом налогообложения (л.д.29,31,33).

У ФИО4 образовалась задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога.

(ДД.ММ.ГГГГ.) ФИО4 направлено налоговое уведомление (№) об оплате транспортного налога, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц за 2014-2016 год в срок до (ДД.ММ.ГГГГ.).

(ДД.ММ.ГГГГ.) ФИО4 направлено налоговое уведомление (№) об оплате транспортного налога, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц за 2017 год в срок до (ДД.ММ.ГГГГ.).

(ДД.ММ.ГГГГ.) ФИО4 направлено налоговое уведомление (№) об оплате транспортного налога, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц за 2018 год в срок до (ДД.ММ.ГГГГ.) года

В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено требование (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) с предложением добровольной оплаты суммы задолженности по земельному налогу в размере 900 рублей и пени 20,79 рублей в срок до (ДД.ММ.ГГГГ.) (л.д.26-27).

Также (ДД.ММ.ГГГГ.) в адрес ФИО4 направлено требование (№) об уплате земельного налога в размере 212 рублей и пени в размере 14,12 рублей со сроком уплаты до (ДД.ММ.ГГГГ.) (л.д.24-25).

(ДД.ММ.ГГГГ.) направлено требование (№) об уплате земельного налога в размере 508 рублей и пени 8,21 рублей в срок до (ДД.ММ.ГГГГ.) (л.д.21-22).

(ДД.ММ.ГГГГ.) ФИО4 направлено требование (№) об уплате пени по земельному налога в размере 37,33 рублей, начисленную на сумму 212 рублей в срок до (ДД.ММ.ГГГГ.) (л.д.18-19).

(ДД.ММ.ГГГГ.) ФИО4 направлено требование (№) об уплате транспортного налога в размере 1 499 рублей, пени по транспортному налогу в размере 19,83 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 525 рублей, пени в размере 6,95 рублей в срок до (ДД.ММ.ГГГГ.) (л.д.15-16).

(ДД.ММ.ГГГГ.) ФИО4 направлено требование (№) об уплате пени по земельному налога в размере 6,93 рублей, начисленную на сумму 508 рублей в срок до (ДД.ММ.ГГГГ.) (л.д.12-13).

(ДД.ММ.ГГГГ.) ФИО4 направлено требование (№) об уплате пени по транспортному налог в размере 41,25 рублей, начисленную на сумму 1 499 рублей и пени по налогу на имуществу физических лиц в размере 14,44 рублей, начисленную на сумму 525 рублей в срок до (ДД.ММ.ГГГГ.) (л.д.9-10).

В связи с неоплатой данного требования, налоговая инспекция (ДД.ММ.ГГГГ.) обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) мирового судьи судебного участка (№) Канавинского судебного района г.Н.Новгорода Нижегородской области с административного ответчика взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу, пени в размере 4 375,96 рублей.

Определением от (ДД.ММ.ГГГГ.) указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Разрешая заявленные требования Межрайонной ИФНС (№) по Нижегородской области о взыскании задолженности перед бюджетом, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 48 Налогового Кодекса РФ:

«1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования».

Как установлено материалами дела, ранее административный истец обращался к мировому судье судебного участка (№) Канавинского судебного района г.Н.Новгорода Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

(ДД.ММ.ГГГГ.) мировым судьей судебного участка (№) Канавинского судебного района г.Н.Новгорода Нижегородской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО4 задолженности в размере 4 375,96 рублей.

Определением от (ДД.ММ.ГГГГ.) мирового судьи судебного участка (№) Канавинского судебного района г.Н.Новгорода Нижегородской области приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО4

С административным исковым заявлением в суд с требованием о взыскании задолженности перед бюджетом Межрайонная ИФНС России (№) по Нижегородской области обратилась (ДД.ММ.ГГГГ.), направив его почтой (ДД.ММ.ГГГГ.) (л.д.53), т.е. в пределах шестимесячного срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. При этом отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением процессуальных сроков на его подачу.

Таким образом, заявление Межрайонной ИФНС России (№) по Нижегородской области о взыскании задолженности было подано с соблюдением предусмотренного законом срока.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Доказательств, опровергающих расчет суммы задолженности, административным ответчиком не представлено, а также не представлено доказательств отсутствия или оплаты задолженности перед бюджетом в полном объеме.

У ФИО4 образовалась задолженность по оплате задолженности и пени в размере 4 375,96 рублей, из которых: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 525 рублей, пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 21,39 рублей за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) год, транспортный налог за 2018 год в размере 1 499 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 61,08 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельный участком, расположенным в границах городских округов за 2014 год в сумме 227 рублей, за 2015 год – 341 рублей, за 2016 год – 332 рублей, пени по земельному налогу за 2014 год в период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) год в размере 20,79 рублей, за 2015 год в сумме 7,88 рублей, за 2016 год в сумме 7,67 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2016 год в размере 212 рублей, за 2017 год – 508 рублей, за 2018 год – 508 рублей; пени по земельному налогу в сумме 120,70 рублей: за 2016 год за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) в сумме 33,05 рублей, за 2017 год за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) в сумме 66,72 рублей, за 2018 год за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) в сумме 20,93 рублей.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам и пени в размере 4 375,96 рублей, и приходит к выводу о взыскании указанной суммы с ФИО4 в пользу истца.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС (№) по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 ФИО6 ФИО1, (данные обезличены), в пользу Межрайонной ИФНС (№) по Нижегородской области задолженность по налогам и пени в 4 375,96 рублей, из которых: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 525 рублей, пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 21,39 рублей за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) год, транспортный налог за 2018 год в размере 1 499 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 61,08 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельный участком, расположенным в границах городских округов за 2014 год в сумме 227 рублей, за 2015 год – 341 рублей, за 2016 год – 332 рублей, пени по земельному налогу за 2014 год в период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) год в размере 20,79 рублей, за 2015 год в сумме 7,88 рублей, за 2016 год в сумме 7,67 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2016 год в размере 212 рублей, за 2017 год – 508 рублей, за 2018 год – 508 рублей; пени по земельному налогу в сумме 120,70 рублей: за 2016 год за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) в сумме 33,05 рублей, за 2017 год за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) в сумме 66,72 рублей, за 2018 год за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) в сумме 20,93 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через районный суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26.12.2022 года.

Судья (подпись) А.В. Ткач

Копия верна

Судья А.В. Ткач

Секретарь К.А. Чернова

Подлинник решения находится в материалах дела № 2а-6265/2022