Решение по делу № 2А-1951/2022 от 18.10.2022 | Тахтамукайский районный суд (Республика Адыгея)

Дело №а-1951/2022

Решение в окончательной форме изготовлено и оглашено 18.10.2022

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

ДД.ММ.ГГГГ

Тахтамукайский районный суд Республики Адыгея в составе:

Председательствующего судьи Лебедевой И.А.,

при секретаре ФИО3,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, в обоснование указав, что согласно сведениям, поступившим из Росреестра за ФИО2 значится недвижимое имущество.

Налоговый орган исчислил сумму налога за 2017, 2018 годы и направил в адрес налогоплательщика следующие налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщил о необходимости уплатить налоги не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а именно налог на имущество физических лиц в размере 115 911 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщил о необходимости уплатить налоги не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а именно налог на имущество физических лиц в размере 108 531 рублей.

Налог в установленный срок оплачен не был, в связи с чем налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему предлагалось в добровольном порядке оплатить задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц в размере 112 789 рублей, пени в размере 303 рубля 75 копеек.

До настоящего времени требование полностью не исполнено, у налогоплательщика имеется задолженности по имущественным налогам в размере 112 789 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 303 рубля 31 копейка, общая сумма составила 113 092 рубля 75 копеек.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Западного внутригородского округа <адрес>.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №А-102/20-231 о взыскании задолженности с ФИО2

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

За указанные периоды, согласно данным налогового учета, платежи не поступали, документы, подтверждающие факт оплаты, также отсутствуют.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО2 налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 112 723 рублей, пени в размере 303 рубля 31 копейка, а также налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 66 рублей, пени в размере 0,44 копейки.

Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания путем направления повестки и размещения информации на официальном сайте суда, в суд не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, пояснила, что ранее административным истцом к ней уже заявлялись аналогичные исковые требования, однако впоследствии при рассмотрении гражданского дела административный истец отказался от части указанных исковых требований, в связи с чем судом с ФИО2 была взыскана задолженность по налогам на общую сумму 35 982 рубля 70 копеек, которая ею была оплачена, что подтверждается имеющимися квитанциями.

Судом явка представителя административного истца признана необязательной, в связи с чем дело рассмотрено по существу в его отсутствие.

Изучив материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

По смыслу налогового законодательства налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Частью 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговое законодательство в пункте 1 части 1 статьи 23 НК РФ, устанавливает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно части 1 статьи 38 и части 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Часть 1 статьи 47 НК РФ декларирует, что в случае, предусмотренном частью 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти и иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 1 статьи 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество : жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363, пункт 1 статьи 397, пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки ключевой (рефинансирования) Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено в судебном заседании административный ответчик ФИО2 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

В установленный законом срок ответчик ФИО2 не произвела оплату налога на имущество физических лиц в отношении принадлежащего ей имущества за расчетный период 2017 и 2018 года.

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщил о необходимости уплатить налоги не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а именно налог на имущество физических лиц в размере 108 531 рублей

Налог в установленный срок оплачен не был, в связи с чем налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему предлагалось в добровольном порядке оплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц в размере 112 789 рублей, пени в размере 303 рубля 75 копеек.

В связи с неисполнением налогоплательщиком указанного требования налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Западного внутригородского округа <адрес>.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №А-102/20-231 о взыскании задолженности с ФИО2

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.

Как следует из материалов дела, ранее (после отмены вынесенного мировым судьей судебного приказа) административный истец уже обращался в суд с тождественными исковыми требованиями к ФИО2

Так, решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № исковые требования ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании штрафа, страховых взносов, налога на имущество, земельного налога и пени –удовлетворены. С ФИО2 в пользу ИФНС России № по <адрес> взысканы налог, пени и штрафы на общую сумму 35 982 рубля 70 копеек.

Согласно пункту 2.1 статьи 52 Налогового Кодекса РФ перерасчет сумм, ранее исчисленных налогов, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового Кодекса РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Следовательно, формирование налогового уведомления с новым сроком оплаты после перерасчета является новым самостоятельным основанием для уплаты налога налогоплательщиком. Соответственно и неуплата налога по налоговому уведомлению после перерасчета и последующее неисполнение требования об уплате задолженности по статье 69 Налогового кодекса РФ является новым самостоятельным основанием исковых требований о взыскании задолженности.

Судом в рамках рассмотрения настоящего гражданского дела у административного истца было запрошено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с учетом перерасчета налога за 2017-2018 гг. с новым сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом предоставленных ФИО2 льгот, а также изменения кадастровой стоимости отдельных объектов недвижимости, принадлежащих последней на праве собственности.

Из письма ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ сформировано с учетом предоставленной льготы согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ по налогу на имущество в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на объект недвижимости с кадастровым номером 23:43:0114002:566, используемый для предпринимательской деятельности и расположенный по адресу: 350063, <адрес>.

Вышеуказанное налоговое уведомление сформировано с учетом кадастровой стоимости в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером 23:43:0114002:566 согласно представленному налогоплательщиком письму УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исх. №.

Таким образом, судом проверены и признаны верными представленные налоговым органом расчеты налога и пени на имущество физических лиц, произведенные с учетом предоставленных ФИО2 льгот и с учетом изменившейся кадастровой стоимости отдельных объектов недвижимости, принадлежащих последней и подлежащих налогообложению.

Вместе с тем, из содержания решения Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № следует, что предметом рассмотрения по указанному гражданскому делу являлись, в том числе, требования налогового органа о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2017 и 2018 годы. При этом, в ходе судебного разбирательства представителем административного истца было заявлено ходатайство об уточнении исковых требований и об отказе от части ранее заявленных исковых требований о взыскании с ФИО2 налога на имущество по объектам, расположенным по <адрес>, а также налога на имущество физических лиц за 2018 год.

Кроме того, в ходе судебного разбирательства установлено, что взысканные указанным выше решением суда от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 в пользу ИФНС России № по <адрес> налог, пени и штрафы на общую сумму 35 982 рубля 70 копеек, административным ответчиком были оплачены в рамках исполнения решения суда, что подтверждается представленными административным ответчиком квитанциями и не оспорено административным истцом.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о необоснованности исковых требований ИФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и считает необходимым в их удовлетворении отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Адыгея через Тахтамукайский районный суд Республики Адыгея в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: И.А. Лебедева