Дело № 2а-320/2025
67RS0008-01-2025-000166-71
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 апреля 2025 года г. Ярцево
Ярцевский городской суд Смоленской области в составе:
председательствующего судьи Паниной И.Н.,
при секретаре Шляхтенковой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и страховым сборам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени по страховым взносам. В обоснование требований указало, что ФИО1 состоит на учете в Управлении НФС России по Смоленской области в качестве налогоплательщика. Согласно выписке из ЕГРИП административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 15.02.2016г. по 03.02.2019г., в связи с чем, обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ.
Согласно расчету, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с 01.01.2019 по 03.12.2019 составили 6365,85 руб., а страховые взносы в отделение Пенсионного фонда за указанный период - 27 144,56 руб.
Кроме того, ФИО1, как владельцу недвижимости, был начислен налог на имущество за период 2019-2022гг. в общем размере 1208 руб.
Поскольку обязанность по уплате налога не была своевременно исполнена, были начислены пени в сумме 8941,19 руб.
В установленные в требовании сроки административный ответчик не исполнила обязанность по уплате в бюджеты задолженности.
В связи с неисполнением должником требования об уплате задолженности, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка №28 в МО «Ярцевский район» Смоленской области от 19.02.2024 по делу №2а-688/2024-26 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу и пени.
Определением мирового судьи судебного участка №28 в МО «Ярцевский район» Смоленской области от 05.11.2024 судебный приказ от 19.02.2024 отменен в связи с возражениями должника.
Просит суд взыскать с ФИО1 в доход бюджетов:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2019 по 03.12.2019 в размере 27 144,56 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2019 по 03.12.2019 в размере 6365,85 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2019-2022 в размере 1208 руб.;
- пени за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в размере 8941,19 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом.
В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Положениями ст. 57 Конституции РФ и ст.ст. 3, 23 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Индивидуальные предприниматели в соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ являются плательщиками страховых взносов, поскольку являются страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 НК РФ).
В соответствии с подп. 1 и 2 п.1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Исчисление суммы страховых взносов производится индивидуальными предпринимателями - плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 432 НК РФ).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
В соответствии с положениями ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пп.1 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Согласно ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Обязанность, порядок, сроки, элементы налогообложения, необходимые для уплаты налога на имущество физических лиц, установлены Решением Совета депутатов Ярцевского городского поселения Смоленской области №568 от 26.10.2018г. «О налоге на имущество физических лиц на территории Ярцевского городского поселения Ярцевского района Смоленской области».
Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктами 1, 2 ст.69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Пунктом 1 ст.72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).
Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
В соответствии с п.п.3-5 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263 –ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в законную силу 01.01.2023, глава 1 НК РФ дополнена статьей 11.3. Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет.
Согласно п.2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Недоимка – это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с п.1 ч.1 ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023г., учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022г. суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
Судом установлено, что с 15.02.2016 года по 03.12.2019 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.33-34), в связи с чем обязана была произвести уплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.
Как следует из материалов дела, после прекращения статуса ИП ФИО1 в установленный 15-ти-дневный срок уплату страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование за период с 01.01.2019 по 03.02.2019 не произвела, в связи с чем образовалась задолженность:
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 6365,85 руб.
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 27 144,56 руб.
Кроме того, ФИО1 в период 2019-2022гг. являлась собственником имущества, а соответственно, плательщиком налогов, установленных ст. 399 НК РФ, а именно (л.д.13):
- квартиры с кадастровым номером №<***>, расположенной по адресу: Смоленская обл., Ярцевский район, д.Суетово, <адрес>;
- квартиры с кадастровым номером №<***>, расположенной по адресу: Смоленская обл., г.Ярцево, <адрес>.
Административным истцом направлялись ФИО1 налоговые уведомления необходимости уплатить налог на имущество (л.д.19,20,21,22).
В связи с неуплатой ФИО1 в установленные налоговым законодательством сроки страховых взносов на пенсионное страхование и медицинское страхование и налог на имущество, Управление ФНС России по Смоленской области направило требование №<***> от 09.07.2023г. об уплате в срок до 28.11.2023 образовавшейся задолженности, которое административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было. (л.д.14)
Поскольку указанные суммы страховых взносов и налогов не были оплачены в срок, то административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за просрочку платежей в общей сумме 8941,19 руб. (л.д.23).
До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.
По заявлению административного истца мировом судьей судебного участка №26 в МО «Ярцевский район» Смоленской области 19.02.2024 был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности, который определением того же судьи от 05.11.2024 был отменен в связи с возражениями административного ответчика. (л.д.16, 17)
Таким образом, поскольку ФИО1 обязанность по уплате налогов и сборов не исполнила, то административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.
Поскольку налоговый орган при подаче иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, то она подлежит взысканию с ответчика в размере, установленном ст. 333.19 НК РФ пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Управления ФНС России по Смоленской области задолженность:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2019 по 03.12.2019 в размере 27 144 (двадцать семь тысяч сто сорок четыре) руб. 56 коп.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2019 по 03.12.2019 в размере 6 365 (шесть тысяч триста шестьдесят пять) руб. 85 коп.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022г. в размере 1 208 (одна тысяча двести восемь) руб.
- пени за неисполнение обязанности по уплате налогов и страховых взносов в размере 8941 (восемь тысяч девятьсот сорок один) руб. 19 коп.;
которые перечислить по следующим реквизитам: ИНН <***>, КПП 770801001, УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Банк получателя: Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, Единый казначейский счет: 40102381044537 000 0059, казначейский счет 03100643 000 000 018500, КБК 182010606120101000 0510, УИН 18206727230020458057
Взыскать с ФИО1 (ИНН №<***>) в доход бюджета МО «Ярцевский муниципальный округ» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ярцевский городской суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья И.Н. Панина