Решение по делу № 2А-298/2023 от 31.01.2023 | Сормовский районный суд г. Нижний Новгород (Нижегородская область)

Дело № 2а-298/2023 (2а-6271/2022)

УИД 52RS0006-02-2022-005629-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2023 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород ФИО1, при секретаре судебного заседания Сметаниной Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год и пени, налога на доходы физических лиц за 2019-2020 годы и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2093 рубля 42 копейки и пени за период с 01 января 2021 года по 01 июня 2021 года в размере 47 рублей 63 копейки;

2) страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 543 рубля 61 копейка и пени за период с 01 января 2021 года по 01 июня 2021 года в размере 12 рублей 36 копеек;

4) налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1300 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 03 рубля 68 копеек;

5) налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 15600 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 50 рублей 70 копеек.

В обосновании своих доводов ссылается на то, что ФИО2 с 27 июля 2018 года по 05 марта 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 25 января 2020 года был поставлен на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Ответчик не исполнил свои обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год, а именно за период с 01 января 2020 года по 24 января 2020 года. На образовавшуюся задолженность начислены пени. Кроме того, ФИО2 в 2019 году получил от налогового агента РСА доход в размере 10000 рублей и в 2020 году получил доход от налогового агента ПАО СК «Росгосстрах» доход в размере 120000 рублей. Сумма налога, подлежащая к уплате, налоговыми агентами не удержана. ФИО2 направлены налоговые уведомления об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год и за 2020 год. Начисленный налог на доходы физических лиц за 2019-2020 годы ФИО2 не оплатил. В связи с неоплатой налога начислены пени. ФИО2 направлены требования об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требования не исполнены.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представил квитанции об оплате задолженности.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2020 год.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании части 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (часть 2).

Как следует из материалов дела, ФИО2 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 27 июля 2018 года, сведения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя внесены в ЕГРИП 05 марта 2021 года.

25 января 2020 года был поставлен на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Исходя из представленной в материалы дела выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей основным видом экономической деятельности индивидуального предпринимателя ФИО2 являлось деятельность по финансовой аренде (лизинг/сублизинг), имеющая код 64.91 по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, утвержденному Приказом Росстандарта от 31 января 2014 года № 14-ст, которая не включена в Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 03 апреля 2020 года № 434.

Таким образом, в отношении ФИО2 не применяются положения пункта 1.1 статьи 430 Кодекса.

Так как ФИО2 самостоятельно не оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, налоговым органом произведен расчет задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января 2020 года по 24 января 2020 года в размере 2093 рубля 42 копейки, на обязательное медицинское страхование за период с 01 января 2020 года по 24 января 2020 года в размере 543 рубля 61 копейка. Также произведен расчет пени за период с 01 января 2021 года по 01 июня 2021 года в связи с неоплатой в установленный срок страховых взносов.

Проверив представленные административным истцом расчеты суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, на обязательное медицинское страхование за 2020 год и пени, суд считает их правильными.

ФИО2 выставлено и направлено требование № по состоянию на 02 июня 2021 года об уплате в срок до 20 июля 2021 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2093 рубля 42 копейки и пени за период с 01 января 2021 года по 01 июня 2021 года в размере 47 рублей 63 копейки, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 543 рубля 61 копейка и пени за период с 01 января 2021 года по 01 июня 2021 года в размере 12 рублей 36 копеек.

ФИО2 представлены квитанции от 30 января 2023 года об оплате указанной задолженности.

Таким образом, на день вынесения решения суда задолженность административным ответчиком оплачена, в связи с чем заявленные требования административного истца удовлетворению не подлежат.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц и пени.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно статье 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Из материалов дела следует, что решением Ленинского районного суда города Нижний Новгород от 24 июля 2019 года с Российского Союза Страховщиков в пользу ФИО2 взыскана неустойка в размере 10000 рублей.

10 октября 2019 года РСА перечислило ФИО2 денежные средства в размере 10000 рублей.

Сведения по форме 2-НДФЛ за 2019 год в отношении ФИО2 направлены в налоговый орган с кодом дохода «4800» (Иные доходы) в размере 10000 рублей, с которого не было возможности удержать налог, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.

ПАО СК «Росгосстрах» по страховому акту выплатило ФИО2 19 марта 2020 года денежные средства в размере 20000 рублей, 10 ноября 2020 года выплатило денежные средства в размере 100000 рублей.

Сведения по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО2 направлены в налоговый орган страховой организацией с кодом дохода «4800» (Иные доходы) в размере 120000 рублей (20000 рублей + 100000 рублей), с которого не было возможности удержать налог, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.

ФИО2 направлено требование № по состоянию на 22 декабря 2020 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1300 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 03 рубля 68 копеек в срок до 09 февраля 2021 года; требование № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 15600 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 50 рублей 70 копеек в срок до 01 февраля 2022 года.

ФИО2 представлены квитанции от 30 января 2023 года об оплате указанной задолженности.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год и пени, налога на доходы физических лиц за 2019-2020 годы и пени. 18 апреля 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности. Определением от 06 мая 2022 года судебный приказ от 18 апреля 2022 года отменен, взыскателю разъяснено право обратиться в суд с административным иском.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 20 октября 2022 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2093 рубля 42 копейки и пени за период с 01 января 2021 года по 01 июня 2021 года в размере 47 рублей 63 копейки; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 543 рубля 61 копейка и пени за период с 01 января 2021 года по 01 июня 2021 года в размере 12 рублей 36 копеек; налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1300 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 03 рубля 68 копеек; налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 15600 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 50 рублей 70 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 06 февраля 2023 года.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород ФИО1