Дело № 2а-2113/2025

УИД 22RS0069-01-2025-004046-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 13 октября 2025 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Таболиной К.В.,

при секретаре судебного заседания Минаевой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 9796,88 руб., из них по транспортному налогу за 2023 год в сумме 4800 руб. и пеней за неуплату налогов в размере 4996,88 руб.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что в 2023 году ФИО1 являлся собственником автобуса «ГАЗ 2705», государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 96 л.с., в связи с чем в соответствии с требованиями статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить данный налог в указанном размере.

В этой связи налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление:

- ... от 03 августа 2024 года об уплате транспортного налога за 2022 год в срок не позднее 02 декабря 2024 года.

В связи с введением с 1 января 2023 года института единого налогового счета (далее – ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пеней с 1 января 2023 года производится на совокупную обязанность по уплате налогов. В период с 06 февраля 2024 года по 12 февраля 2025 года на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 5729,94 руб. – 733,06 руб. (уменьшено по решению суда)=4996,88 руб.

Учитывая наличие по состоянию на 01 января 2023 года отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом налогоплательщику направлено требование ... от 23 июля 2023 года об уплате задолженности в срок до 16 ноября 2023 года, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога и пеней отменен 02 апреля 2025 года в связи с поступившими от последнего возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признал, указав, что указанный автомобиль по решению суда был передан его супруге. Вместе с тем, снятие с учета в органах регистрации и постановку на нового собственника произвести не удалось, в связи с неявкой супруги в ГИБДД. Автомобиль снят с учета только в 2024 году.

В судебное заседание представитель административного ответчика не явился, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

Выслушав ФИО1, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В пунктах 1 и 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установлены налоговые ставки за 1 л.с. для автобусов с мощностью двигателя до 130 л.с. (до 95,6 кВт) включительно в размере 50 руб.

Из материалов административного дела следует, что в 2023 году ФИО1 являлся собственником автобуса «ГАЗ 2705», государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 96 л.с., дата регистрации права 28.09.2001, дата утраты права 27.03.2024, в связи с чем, был начислен налог за 2023 год в сумме 4800 руб. по формуле: мощность двигателя (96) х налоговая ставка (50) х количество месяцев владения (12/12).

Расчет недоимки по налогу произведен в соответствии с вышеприведенными нормами законами, судом проверен.

Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, а также срок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление:

- ... от 03 августа 2024 года об уплате транспортного налога за 2022 год в срок не позднее 02 декабря 2024 года.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3).

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный законом срок названных налогов налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 5729,94 руб. по формуле: число дней просрочки х недоимка для пени х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период задолженности по единому налоговому счету за неуплату:

- транспортного налога за 2017 год в период с 06.02.2024 по 25.05.2024 (списание задолженности по НПА, принятым субъектами РФ и представительными органами муниципальных образований (пункт 3 статьи 59 Налогового кодекса РФ));

- транспортного налога за 2018 год в период с 06.02.2024 по 10.02.2025;

- транспортного налога за 2019 год в период с 06.02.2024 по 10.02.2025;

- транспортного налога за 2020 год в период с 06.02.2024 по 12.02.2025;

- транспортного налога за 2021 год в период с 06.02.2024 по 12.02.2025;

- транспортного налога за 2022 год в период с 06.02.2024 по 12.02.2025;

- транспортного налога за 2023 год в период с 06.02.2024 по 12.02.2025;.

Расчет указанных сумм пеней, составленный административным истцом, размеры процентных ставок и период просрочки судом проверены, отвечают требованиям закона.

Административным ответчиком при рассмотрении настоящего дела представленный административным истцом расчет не оспорен, свой вариант расчета взыскиваемых сумм, а также доказательства, свидетельствующие о погашении заложенности, не представлены.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем, согласно пункту 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, учитывая, что по состоянию на 01 января 2023 года у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо по единому налоговому счету, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование ... от 23 июля 2023 года об уплате задолженности в срок до 16 ноября 2023 года.

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении или изменении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Приказом ФНС России от 2 декабря 2022 г. N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности" утверждена, в том числе, форма требования об уплате задолженности, где также содержится указание на данное правовое регулирование: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

С учетом установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ особенностей взыскания с 1 января 2023 года сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам и наличия у налогоплательщика ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС, в соответствии с положениями пунктом 9 статьи 4 вышеназванного Федерального закона дополнительное требование и решение налогового органа об уплате спорной задолженности со сроком уплаты 02.12.2024 за счет денежных средств налогоплательщика, налоговым органом не выставлялось и не выносилось. Указанная сумма задолженности взыскивается на основании действующих до формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС ФИО1 требования ... по состоянию на 23.07.2023.

Как следует из материалов дела, доказательств того, что после 23.07.2023 и до 02.12.2024 сформировано положительное либо нулевое сальдо ЕНС и у административного истца возникла обязанность по формированию нового требования и включения в него задолженность по транспортному налогу за 2023 год материалы дела не содержат.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно положениям которой административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате задолженности МИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 12.03.2025 к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Барнаула (далее – мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности.

Судебным приказом мирового судьи от 18.03.2025 по делу № 2а-496/2025 со ФИО1 в пользу МИФНС России № 16 по Алтайскому краю взыскана задолженность в размере 10529,94 руб., в том числе транспортный налог за 2023 год в размере 4800 руб., пени в размере 5729,94 руб., государственная пошлина в размере 2000 руб.

Определением мирового судьи от 02.04.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в Ленинский районный суд г.Барнаула 30.07.2025 с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

В связи с чем, суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год.

Доводы административного ответчика об отсутствии обязанности по уплате транспортного налога за 2023 год в связи с тем, что согласно решению суда собственником транспортного средства в указанный период он не являлся, транспортное средство им не использовалось, не принимаются во внимание.

Нормами части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили.

Из изложенного прямо следует, что обязанность лица по уплате транспортного налога находится в прямой взаимосвязи с регистрацией за ним транспортных средств. При этом транспортный налог исчисляется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Судом достоверно установлено, что транспортное средство в спорном налоговом периоде 2023 года было зарегистрировано за административным ответчиком, доказательств подтверждающих невозможность обращения административного ответчика в регистрирующий орган за прекращением регистрации до указанного времени, либо невозможности осуществления регистрационного учета по иным причинам, в материалы дела не представлено.

Поскольку по состоянию на 2023 год за административным ответчиком в органах ГИБДД было зарегистрировано указанное транспортное средство, о чем в налоговый орган поступили сведения от уполномоченного органа, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за указанный налоговый период по указанному объекту налогообложения. В данном случае доводы о том, что право собственности перешло к иному лицу по решению суда, не свидетельствуют об отсутствии обязанности у ФИО1, не снявшего спорное транспортное средство с регистрационного учета, по уплате транспортного налога. Несогласие с этим вызвано ошибочным толкованием ФИО1 норм материального права применительно к спорным правоотношениям.

Вместе с тем, суд не находит оснований для взыскания всей суммы пени по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд РФ в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (пункт 57 Постановления от 30.07.2013 N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Аналогичная позиция Президиума ВАС РФ приведена в п. 11 Обзора практики рассмотрения налоговых споров, утвержденного Президиумом ВАС РФ, Верховным Судом РФ и толкования норм законодательства о налогах и сборах, содержащегося в решениях Конституционного Суда РФ за 2013 год.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Как следует из материалов дела, решением Ленинского районного суда г. Барнаула № 2а-307/2025 от 20.01.2025 со ФИО1 (место жительства: ///) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность в сумме 10 475,36 руб., из них по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4800 руб.; за 2022 год в сумме 4800 руб., пеней за неуплату транспортного налога в сумме 875,36 руб.

В удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 годы и пени за данный период МИФНС России № 16 по Алтайскому краю отказано в связи с тем, что принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют.

В связи с чем, пени за неуплату транспортного налога за 2019, 2020 годы, взысканию не подлежит, поскольку, как указано выше, истекли сроки на принудительное взыскание указанных налогов.

Более того, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г. Барнаула от 16.06.2020 года со ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4800 руб., пени за его неуплату 58,52 руб.

17.02.2021 на основании исполнительного документа № 2а-1157/2020 ОСП Ленинского района г. Барнаула возбуждено исполнительное производство ... взыскании со ФИО1 указанной суммы. Постановлением судебного пристава-исполнителя указанное исполнительное производство было окончено 01.03.2023 фактическим исполнением.

В связи с чем, начисление пени за период с 06.02.2024 по 10.02.2025 за неуплату налога за 2018 года необоснованно, в этой части требования не подлежат удовлетворению.

Кроме того, задолженность за транспортный налог за 2017 год была частично оплачена, а остаток в размере 2106,45 руб. списана на основании НПА, доказательств принятия мер принудительного взыскания указанного налога налоговым органом в судебное заседание не представлено, в связи с чем, оснований для удовлетворения административных исковых требований в части взыскания пеней, начисленных в связи с неуплатой транспортного налога за 2017 год, также не имеется.

Как следует из материалов дела № 2а-307/2025 административный ответчик ФИО1 во исполнение вступившего в законную силу решения суда добровольно, до выдачи исполнительного документа 10.02.2025 уплатил взысканную задолженность по налогам за 2021, 2022 годы и пени в размере 10475,36 руб.

Вместе с тем, согласно сведениям, предоставленным МИФНС России № 16 по Алтайскому краю указанная сумма необоснованно была зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4697 руб., 2019 год – 4800 руб., 2020 год – 978,36 руб.

В связи с чем, пени за неуплату недоимок по транспортному налогу за 2021-2022 подлежит взысканию по дату уплаты налогов – по 10.02.2025.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, а именно: о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 7176 руб., из них по:

- транспортному налогу за 2023 год в сумме 4800 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021 год в период с 06.02.2024 по 10.02.2025 в сумме 1070,40 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2022 год в период с 06.02.2024 по 10.02.2025 в сумме 1070,40 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2023 год в период с 03.12.2024 по 12.02.2025 в сумме 235,20 руб.,

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу (с учетом взысканной со ФИО1 18.05.2025 ОСП Ленинского района г. Барнаула по судебному приказу № 2а-498/2025 государственной пошлины в размере 2000 руб.) 2000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 (место жительства: ///) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность в сумме 7176 руб., из них по транспортному налогу за 2023 год в сумме 4800 руб.; пеней за неуплату транспортного налога в сумме 2376 руб.

В остальной части отказать.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа – города Барнаула) государственную пошлину в сумме 2000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.В. Таболина

Мотивированное решение изготовлено 13.10.2025.