Решение по делу № 2А-1021/2024 от 20.02.2025 - о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.

Дело №2а-60/2025

УИД 53RS0015-01-2024-001416-67

Решение

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года п.Батецкий

Солецкий районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Малышевой М.А.,

при секретаре Бабаркиной С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности по налогу на имущество и пени. В обоснование заявленных требований указало, что в период с 2020 года по 2022 год ФИО1 являлась собственником объектов недвижимости - иных строений и сооружений с кадастровыми номерами № и №, расположенных по адресу: <адрес>. В указанные периоды ей был начислен налог на имущество физических лиц: за 2020 год в общей сумме 54355 рублей 00 копеек, за 2021 год - 56854 рубля 00 копеек, за 2022 год - 56854 рубля 00 копеек. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год была взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Солецкого судебного района Новгородской области №2а-169/2022 от 16 марта 2022 года. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога ФИО1 начислены пени: на сумму недоимки по налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2021 года в размере 3526 рублей 48 копеек; на сумму недоимки по налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 426 рублей 40 копеек. Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года введен институт Единого налогового счета. По состоянию на 08 июля 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНП в размере 110371 рубль 21 копейка, которое до настоящего времени не погашено. За период с 01 января 2023 года по 02 декабря 2023 года на сумму недоимки для пени в размере 54354 рубля 99 копеек начислены пени в сумме 10308 рублей 40 копеек. 11 декабря 2023 года ФИО1 частично уплатила задолженность по пени в размере 00 рублей 05 копеек. Сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1, составляет 127969 рублей 23 копейки, из которых: 113708 рублей 00 копеек - задолженность по налогам, 14261 рубль 28 копеек - задолженность по пени. Поскольку административным ответчиком не исполнены требования налогового органа об уплате налога и пени, просило взыскать с ФИО1 указанную задолженность, восстановив ему пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об уважительности причин неявки не сообщила. В предыдущем судебном заседании с заявленными исковыми требованиями согласилась в полном объеме, пояснив, что в ее собственности, действительно, находятся два нежилых здания, расположенных в <адрес> В период с 2020 по 2022 год в ее адрес неоднократно приходили уведомления и требования налогового органа об уплате задолженности по налогу на имущество, которые она не исполняла в связи с отсутствием у нее денежных средств. Обстоятельства, изложенные в административном исковом заявлении, не оспаривала.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные требования содержатся в статье 3 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст.400Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектами налогообложения на основании п.6 п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно требованиям ч.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на период начисления налоговых платежей) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом согласно ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации признаётся календарный год.

Согласно ч.1 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на период начисления налоговых платежей) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

В соответствии с требованиями ч.ч.1-2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество за 2020, 2021, 2022 год подлежал уплате налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В судебном заседании установлено и не оспаривалось сторонами, что в период с 2020 по 2022 год ФИО1 являлась собственником объектов недвижимости: нежилого здания с кадастровым номером №, площадью 1066,8 кв.м., и нежилого здания с кадастровым номером №, площадью 1381,2 кв.м., расположенных по адресу: <адрес>

Исходя из изложенного, в указанные периоды времени ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, а потому в соответствии с налоговым законодательством на нее возложена обязанность по уплате налогов в порядке и сроки, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Из материалов дела следует, что ответчику направлялись, в том числе, налоговые уведомления №5275252 от 01 сентября 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 54354 рубля 99 копеек со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года; №11161593 от 01 сентября 2022 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в общей сумме 56854 рубля 00 копеек со сроком уплаты до 01 декабря 2022 года; №72109417 от 19 июля 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 56854 рубля 00 копеек со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года.

Вместе с тем в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена в полном объеме.

В силу п.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения обязательств по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная указанной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принимая во внимание, что указанная задолженность по налогам в установленный законом срок ответчиком не оплачена, учитывая размер задолженности по налогам, период указанной задолженности, размер ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на момент неисполнения обязанности по уплате налога, суд находит обоснованным начисление пени до 31 декабря 2022 года.

В соответствии с подп.2 ст.1, ст.ст.4, 5 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года введен в действие механизм единого налогового счета в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п.2 ст.11, п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1, 4, 5, 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе, на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения; исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты.

В соответствии с п.7 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности при наличии на эту дату положительного сальдо.

Таким образом, с 01 января 2023 года уплата налогов в бюджет Российской Федерации осуществляется только в качестве ЕНП (п.1 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом денежные средства, поступившие после 01 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (п.10 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

С учетом п.1 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).

С 01 января 2023 года налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставила бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

В соответствии с п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В п.6 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Из представленных материалов следует, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Солецкого судебного района Новгородской области №2а-169/2022 от 16 марта 2022 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год.

Вместе с тем, в судебном заседании установлено, что по состоянию на 08 июля 2023 года ФИО1 имела отрицательное сальдо по ЕНП в размере 110371 рубль 21 копейка, которое образовалось в связи с наличием задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.

08 июля 2023 года ФИО1 направлено требование №94655 от 08 июля 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц в общей сумме 101641 рубль 22 копейки и пени в сумме 8729 рублей 99 копеек, установлен срок исполнения до 28 ноября 2023 года.

Поскольку суммы указанных налогов и пени, начисленных до 31 декабря 2022 года, в установленные сроки не были уплачены в полном объеме, с 01 января 2023 года налоговый орган в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислил административному ответчику пени.

Как следует из разъяснений, данных в пункте 57 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57, согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется на каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. При этом пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Представленные административным истцом расчеты налога и пени судом проверены, произведены административным истцом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, являются арифметически верными, административным ответчиком не оспорены, каких-либо доказательств, подтверждающих их необоснованность, суду не представлено.

При указанных обстоятельствах суд считает установленным, что административным ответчиком вышеуказанные задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени уплачены не были, в связи с чем налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию соответствующих сумм.

В соответствии с подп.1 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления. В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Как следует из материалов дела, 09 января 2024 года, то есть в установленный законом срок, Управление обратилось к мировому судье судебного участка №1 Солецкого судебного района Новгородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 113708 рублей 00 копеек и пени в общей сумме 14261 рубль 28 копеек.

Вынесенный мировым судьей судебного участка №1 Солецкого судебного района Новгородской области 16 января 2024 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Солецкого судебного района Новгородской области от 08 февраля 2024 года в связи с поступлением возражений ФИО1

В суд с настоящим административным иском Управление обратилось лишь 27 ноября 2024 года, то есть с нарушением установленного законом процессуального срока на подачу административного искового заявления.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч.2 ст.286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании налога может быть восстановлен судом.

Налоговым органом было заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 года №367-О и от 18 июля 2006 года №308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и не подлежат переоценке вышестоящим судом по мотиву несогласия с данной судебной оценкой.

Судом установлено, что срок административным истцом пропущен по уважительным причинам, так как налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога и пени.

Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, тот факт, что срок подачи административного искового заявления пропущен административным истцом незначительно ввиду большого объема обрабатываемых документов, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления налоговому органу срока на подачу административного искового заявления.

Доводы административного ответчика о том, что налоговые платежи ею не вносились в связи с трудным материальным положением, суд во внимание не принимает, поскольку они голословны, объективно ничем не подтверждены. Кроме того, трудное материальное положение и отсутствие денежных средств само по себе не является основанием для освобождения лица от уплаты налоговых платежей и отказа в удовлетворении заявленных требований.

Исходя из изложенного, поскольку судом установлен факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов, учитывая принятие мер налоговым органом к принудительному взысканию соответствующих сумм, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований.

Поскольку судом исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, с административного ответчика в соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, абз.2 п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36, абз.10 п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход бюджета Батецкого муниципального округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4839 рублей 00 копеек.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока, взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Новгородской области пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы в сумме 113708 рублей 00 копеек и пени в сумме 14261 рубль 23 копейки, а всего взыскать 127969 рублей 23 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Батецкого муниципального округа судебные расходы в сумме 4839 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Солецкий районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий М.А.Малышева

Мотивированное решение изготовлено 05 марта 2025 года.

Председательствующий М.А.Малышева