УИД 05 RS 0№-63

Дело №а-1509/22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 12 августа 2022г.

Хасавюртовский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Омаровой И.Р., при секретаре судебного заседания ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС России № по РД к ФИО1 взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям, по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в Хасавюртовский городской суд РД с административным иском к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика :

- страховые взносы на обязательное медицинского страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в расчетный периоды: истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 229,88 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинского страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в расчетный периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, налог в размере 20304,21рублей, пеня в размере 1266,91 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховых пенсий (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере 87958,35 рублей, пеня в размере 5949,92 рублей.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3026 рублей, пеня в размере 34,29 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 486 рублей, пеня в размере5,51 рублей, всего на общую сумму 119261,07 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на основании сведений, представленных в налоговый орган управлением Росреестра по РД, что физическое лицо ФИО1., ИНН <***>, в 2019 году владела имуществом и земельным участком, которые согласно ст. 358 НК РФ являются объектами налогообложения.

Так же согласно выписки ЕГРИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, установлено что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно расчету суммы налога на имущества и земельного налога за 2019 год следует, что ответчику принадлежали на праве собственности:

- земельный участок с кадастровым номером №;:151001:41, <адрес>;

- дом, с кадастровым номером №;:151001:138, <адрес>

Налоговым органом, в отношении налогоплательщика выставлены требования об уплате налогов, в сумме 119261,07 рублей и пени в размере 51,68 рублей.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что требования административного истца не были исполнены в установленный срок и законом предусмотрена возможность взыскания налогов, пеней, штрафов в судебном порядке, а также на основании вышеизложенного руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. 125 и 126 КАС РФ межрайонной ИФНС России № по РД было направлено заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> РДвынесен судебный приказ (дело 2а-481/2022 года) о взыскании с должника недоимок по налогам и обязательным платежам.

В связи с тем, что должником в суд было представлено возражение относительно исполнения судебного приказа определением от ДД.ММ.ГГГГ суд отменил судебный приказ. С объяснениями о причинах неуплаты налога в налоговый орган должник не явился и документы, предоставляющие право на льготы в Межрайонную ИФНС России № по РД не представил.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по РД – ФИО5,. поддержал заявленные исковые требования и просил суд удовлетворить их в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, на судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила и о рассмотрении административного дела в его отсутствие не просил.

Исследовав материалы административного дела в их совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законом установленные налоги и сборы.

В силу статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу положений ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а также выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в вязи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Истцом было направлено ответчику налоговые требования об уплате страховых взносов обязательного пенсионного страхования, а так же налоги на медицинское страхование.. Сведений об уплате налога суду не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 15 НК РФ земельный налог является местным налогом. Положения по обязательствам уплаты земельного налога урегулированы положениями главы 31 НК РФ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиком земельного налога признается физическое лицо, обладающее земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.4 ст. 85 НК РФ Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.), в течение налогового (отчетного) периода, исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом, месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК), а также в соответствии с Законом <адрес> от 02.12 2002 года, с изменениями от ДД.ММ.ГГГГ "О транспортном налоге в <адрес>".

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, также исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 НК РФ).

По общему правилу, заявление о взыскании недоимки с гражданина подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 НК РФ, в случае направления налогового уведомления и налогового требования по почте заказным письмом; налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

Налоговым органом, в отношении налогоплательщика выставлено требования от ДД.ММ.ГГГГ №S1170115561, от 09.02.2018г. №, от 13.07.2018г. №, от 09.08.2018г. №, от 10.09.2018г. №, от 16.10.2018г. №, от 20.11.2018г. №, ль 21.12.2018г. №, от 12.01.2021№, от 21.01.2021г. №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов в сумме 119261,07 рублей.

В связи с тем, что данные требования не были исполнены в установленный срок межрайонной ИФНС России № по РД было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ (дело 2а-481/2021 года) о взыскании с должника недоимок по налогам и обязательным платежам.

ДД.ММ.ГГГГ суд отменил судебный приказ, по возражению ответчика.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно исследованным в ходе судебного заседания материалам дела срок исполнения последнего требования об уплате налога установлен ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения установленного шестимесячного срока. Далее по заявлению административного ответчика мировым судьей судебного участка № <адрес> определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и обязательным платежам отменен. После чего ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по РД обратилась в Хасавюртовский городской суд РД с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и обязательным платежам. Таким образом, в ходе судебного следствия установлено, что административным истцом, установленные ст. 48 НК РФ сроки для обращения в суд не нарушены.

Абз. 4 п.2 ст.48НК РФ и ч.2 ст.286Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из положений ст.44НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

По смыслу приведенных правовых норм пропуск срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей, который имел место до выдачи судебного приказа, впоследствии отмененного, не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении таких требований, если с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в пределах трехлетнего срока, при этом мировой судья, вынося судебный приказ, не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, а в суд с административным иском налоговый орган обратился в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени (ст.75 НК РФ), что и сделано административным истцом.

Судом установлено, что ответчик был регистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и свою деятельность он прекратил ДД.ММ.ГГГГ.

Так же установлено, что Инспекция обратилась мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа по истечении шестимесячного срока исполнения самого раннего требования об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ №S1170115561.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

При принятии решения суд учитывает, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права применительно к положениям ст.205ГК РФ, налоговым органом не представлено. Более того административный истец с ходатайством о восстановлении срока подачи заявления о взыскании недоимки в суд не обратилась.

В соответствии с ч. 8 ст.219 КАС РФпропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.

Исходя из изложенного и согласно представленной административным истцом расшифровке задолженность налогоплательщика ФИО1 по уплате сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020 и 2021 годы составляет 64558,35 рублей за минусом сумм задолженности за 2017 и 2018 годы, задолженность по земельному налогу в размере 486 рублей, и пени в размере 5,51 рублей, и налога на имущество физических лиц в сумме 3026 рублей и пени в размере 34,29 рублей.

Таким образом, из материалов дела следует, что административный истец обратился в суд о принятии мер к взысканию задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям за 2017 и 2018 годы в не установленный срок и заявленные требования подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета, государственная пошлина в сумме 2421,80 рублей.

Руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 налоговым платежам и санкциям, по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховых пенсий (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере налог в размере 64558,35 рублей, пеня в размере 5949,92рублей;

Взыскать с ФИО3, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по земельному налогуза 2019 г. в размере 486 рублей, и пеня в размере 5,51 рублей.

Взыскать с ФИО3, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 3026 рублей, и пеня в размере 34,29 рублей.

Всего взыскать с ФИО3, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимкипо обязательным налоговым платежам и санкциям, по земельному налогу и налогу на имущество физических лицв сумме 74060,07 рублей.

Взыскать с ФИО3 в доход государства государственную пошлину в сумме2421,80 рублей

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через Хасавюртовский городской суд РД в течение одного месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья И.Р. Омарова