Дело № 2а-2347/2025
УИД 52RS0006-02-2025-000027-46
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 сентября 2025 года город Нижний Новгород
Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н.,
при секретаре судебного заседания Сметаниной Н.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2022 год, налога на доходы физических лиц за 2022 года, штрафа, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,
установил:
Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 является собственником земельного участка, в связи с чем является плательщиком земельного налога. Также ФИО1 в 2022 году получила доход от принятия в дар недвижимого имущества. ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате налога на доходы физических лиц и земельного налога. Налоги в установленный срок не оплачены. В связи с неоплатой налогов в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность в размере 117866 рублей 89 копеек, а именно по оплате:
налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 98887 рублей 61 копейка;
штрафа в размере 4349 рублей;
земельного налога за 2022 год в размере 198 рублей;
пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 18 июля 2023 года по 17 мая 2024 года в размере 14432 рубля 28 копеек.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, о чем имеется уведомление о вручении судебного извещения, просит рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представила квитанции об оплате задолженности.
Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц и штраф.
Согласно части 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральных формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, производят исчисление и уплату НДФЛ.
В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ (в редакции, действующей на момент заключения договора дарения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Как следует из материалов дела, по договору дарения доли в праве общей собственности на земельный участок с долей в праве общей собственности на жилой дом от 19 сентября 2022 года ФИО1 получила от ФИО3 в собственность ? долю в праве общей долевой собственности на земельный участок, площадью 3000 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, и ? долю в праве общей долевой собственности на жилой дом на указанном земельном участке, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №. Стоимость доли земельного участка – 506145 рублей, стоимость доли жилого дома – 258510 рублей 78 копеек.
ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц за 2022 год от полученного по договору дарения недвижимого имущества в размере 99405 рублей.
ФИО1 направлено требование № по состоянию на 22 марта 2024 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 99405 рублей в срок до 16 апреля 2024 года. Налог на доходы физических лиц за 2022 года оплачен 05 декабря 2024 года в размере 517 рублей 39 копеек, 28 декабря 2024 года в размере 6000 рублей, 18 сентября 2025 года в размере 92887 рублей 61 копейка, что подтверждается квитанцией.
Таким образом, налог на доходы физических лиц за 2022 год оплачен в полном объеме и требования административного истца о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2022 год удовлетворению не подлежат.
15 декабря 2023 года в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № о привлечении ее к налоговой ответственности за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 4349 рублей.
Штраф в размере 4349 рублей оплачен 18 сентября 2025 года, что подтверждается квитанцией.
Таким образом, штраф оплачен в полном объеме и требования административного истца о взыскании с ФИО1 штрафа удовлетворению не подлежат.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика земельный налог и пени.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.
В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Как следует из материалов дела, ФИО1 с 27 декабря 2018 года являлась собственником ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; с 20 сентября 2022 года является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.
Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.
ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2022 год в размере 359 рублей и направлено налоговое уведомление № от 11 сентября 2023 года со сроком уплаты земельного налога за 2022 год до 01 декабря 2023 года.
Истцом в налоговом уведомлении представлен расчет суммы земельного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным, так как расчет земельного налога произведен соразмерно ее доле в этом имуществе.
ФИО1 направлено требование № по состоянию на 22 марта 2024 года об уплате земельного налога за 2022 год в размере 198 рублей (с учетом переплаты в размере 161 рубль) в срок до 16 апреля 2024 года.
Земельный налог за 2022 год оплачен 18 сентября 2025года, что подтверждается квитанцией.
Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика земельного налога за 2022 год удовлетворению не подлежат.
С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 18 июля 2023 года составляла в размере 99405 рублей, а именно по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.
Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 02 декабря 2023 года составляла в размере 99603 рубля, в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 99244 рубля, земельного налога за 2022 год в размере 359 рублей.
Сумма пени за период с 18 июля 2023 года по 01 декабря 2023 года составляет 5564 рубля 90 копеек:
Сумма задолженности: 99405 рублей
Период просрочки: с 18.07.2023 по 01.12.2023 (137 дней)
период
дни
ставка, %
делитель
пени
задолженность
18.07.2023 – 23.07.2023
6
7,5
300
149,11
99 405,00
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
619,62
99 405,00
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
1 351,91
99 405,00
18.09.2023 – 24.09.2023
7
13
300
301,53
99 405,00
24.09.2023 Частичная оплата долга ? 161,00
99 244,00
25.09.2023 – 29.10.2023
35
13
300
1 505,20
99 244,00
30.10.2023 – 01.12.2023
33
15
300
1 637,53
99 244,00
Пени: 5 564,90
Сумма пени за период со 02 декабря 2023 года по 17 мая 2024 года составляет 8871 рубль 30 копеек:
Сумма задолженности: 99603 рубля
Период просрочки: с 02.12.2023 по 17.05.2024 (168 дней)
период
дни
ставка, %
делитель
пени
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
796,82
18.12.2023 – 17.05.2024
152
16
300
8 074,48
Пени: 8 871,30
Таким образом, сумма пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 18 июля 2023 года по 17 мая 2024 года составляет в размере 14436 рублей 20 копеек (5564 рубля 90 копеек + 8871 рубль 30 копеек).
Административный истец просит взыскать пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 18 июля 2023 года по 17 мая 2024 года в размере 14432 рубля 28 копеек. Указанная сумма пени оплачена 18 сентября 2025 года, что подтверждается квитанцией.
Таким образом, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 18 июля 2023 года по 17 мая 2024 года в размере 14432 рубля 28 копеек удовлетворению не подлежат.
Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 8 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2022 год, налога на доходы физических лиц за 2022 год, штрафа и пени.
19 июня 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1889/2024 о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2022 год, налога на доходы физических лиц за 2022 год, штрафа и пени. Определением от 23 июля 2024 года судебный приказ от 19 июня 2024 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился в суд с административным иском 24 декабря 2024 года, то есть в установленный законом срок.
В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2022 год, налога на доходы физических лиц за 2022 года, штрафа, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета отказать.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 18 сентября 2025 года.
Судья: Е.Н. Умилина
Копия верна.
Судья: Е.Н. Умилина
Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина
<данные изъяты>
Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-2347/2025 (УИД 52RS0006-02-2025-000027-46) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.
Судья Сормовского районного суда
города Нижний Новгород Е.Н. Умилина