Дело №а – 220/2023 (№а-8551/2022)

50RS0№-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Балашиха 23 января 2023 года

Балашихинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи ФИО4,

при помощнике судьи ФИО1,

с участием представителя административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по ФИО5 ФИО2, действующей на основании доверенности и имеющей высшее юридическое образование,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по ФИО5 (далее ИФНС России по ФИО5) к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ :

ИФНС России по ФИО5 обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО3 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в размере № рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. № коп., а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемое в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере № рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. № коп., на общую сумму № руб. № коп.

Административные исковые требования мотивированы тем, что налогоплательщик ФИО3 ИНН № имеет статус адвоката, и с ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в качестве адвоката. Налогоплательщик своевременно не произвел оплату страховых взносов за 2021 год на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование. Налоговым органом в адрес ФИО3 было выставлено требование об уплате сумм налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось добровольно погасить числящуюся за ним задолженность с указанием срока уплаты сумм задолженности. Требование было направлено налогоплательщику через личный кабинет ФЛ. В указанный в требовании срок задолженность погашена не была.

Административный истец указал, что ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Балашихинского судебного района Московской области вынес определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в отношении ФИО3, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО3 указанную выше задолженность.

Представитель административного истца ИФНС по ФИО5 в судебном заседании исковое заявление поддержала по изложенным в нем доводам.

Административный ответчик ФИО3 о месте и времени проведения судебного разбирательства извещался своевременно, в судебное заседание не явился, ходатайство об отложении судебного заседания не заявлял. На предыдущем судебном заседании административным ответчиком были представлены письменные возражения, в которых просил в удовлетворении административного иска инспекции отказать, поскольку требования об оплате налогов в его адрес налоговым органом не направлялись, кроме того заявление о доступе к личному кабинету налогоплательщика им не подавалось и доказательств наличия доступа налоговым органом не представлено. Кроме того, указал, что в 2021 году он вышел из состава адвокатского бюро г. Москвы ФИО6 и перестал осуществлять адвокатскую деятельность, в связи с чем, имеет право быть освобожденным от обязанности по уплате страховых взносов за 2021 год.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Из материалов дела следует, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 (ИНН №) имеет статус адвоката.

В целях урегулирования (ликвидации) задолженности ИФНС России по ФИО5 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому у ФИО3 имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ: недоимка по налогу в размере № руб. и пени в размере № руб. № коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с ДД.ММ.ГГГГ: недоимка по налогу в размере № руб. и пени в размере № руб. № коп., которую необходимо погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный срок задолженность по страховым взносам погашена не была.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В связи с отсутствием исполнения требования, налоговая инспекция в установленный срок обратилась к мировому судье судебного участка № Балашихинского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налоговой задолженности, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем им не был пропущен предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени.

Доводы административного ответчика о том, что требования об уплате налогов и пени через личный кабинет налогоплательщика он не получал, поскольку доступ к кабинету не оформлялся, что подтверждается отсутствием его заявления в адрес налогового органа о доступе к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению № 1 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 30.06.2015 года № ММВ-7-17/260@, а также отсутствием регистрационной карты для использования личного кабинета налогоплательщика по форме, согласно приложению № 3 указанного Порядка, суд признает несостоятельными.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 11.2 НК Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

В силу п. 2 ст. 11.2 НК Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Приказом ФНС России от 28 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика.

Согласно п. 9 данного порядка для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку (далее - Заявление на получение доступа) в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица

Пункт 10 порядка говорит о том, что для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления на получение доступа представляет физическому лицу Регистрационную карту по форме согласно приложению N 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль.

В соответствии с п. 13, 14 указанного порядка активация логина и первичного пароля осуществляется в течение одного часа после регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика. При первом входе в личный кабинет налогоплательщика физическому лицу необходимо сменить первичный пароль либо подтвердить его дальнейшее использование.

Согласно п. 15 порядка ведения личного кабинета налогоплательщика в случае утраты пароля его восстановление осуществляется следующими способами:

1) лично, путем представления Заявления на получение доступа в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами). При этом физическое лицо в поле "Прошу" Заявления на получение доступа выбирает реквизит "2 - выдать новый пароль для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика" и представляет документ, удостоверяющий личность физического лица;

2) электронным способом, с использованием данных, ранее заполненных и сохраненных в опции "Разрешить восстановление пароля по адресу электронной почты" раздела "Профиль" личного кабинета налогоплательщика для следующих полей: "Номер телефона", "E-mai", "Контрольное слово". При этом в поле "E-mail" физическое лицо указывает адрес электронной почты.

Как указано в п. 15.1 данного порядка, доступ к личному кабинету налогоплательщика прекращается в случаях:

а) выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции "отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика";

б) при поступлении от физического лица Заявления на получение доступа с выбранным в поле "Прошу" реквизитом "3 - прекратить доступ к личному кабинету налогоплательщика";

в) поступления сведений о факте смерти физического лица от органа, осуществляющего регистрацию актов гражданского состояния физических лиц.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ на имя административного ответчика был открыт личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России в сети «Интернет».

Представленные налоговым органом доказательства, а именно скриншоты личного кабинета налогоплательщика, в которых указаны профиль, сообщения, в которых отражены фамилия, имя, отчество налогоплательщика, ИНН, сведения о формировании требования, позволяют суду сделать вывод об открытии административным ответчиком личного кабинета налогоплательщика, и как следствие о надлежащем и своевременном направлении требования посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика».

Доказательств отказа в установленном порядке от пользования сервисом административным ответчиком суду представлено не было.

Поскольку на момент выставления требования административный ответчик был зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, налоговым органом правомерно в соответствии с положениями ст. ст. 52, 69 НК РФ требование было направлено ФИО3 через личный кабинет налогоплательщика.

При этом суд отмечает, что правовое значение для разрешения вопроса о получении налогоплательщиком документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, имеет факт получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, а не зависящее исключительно от самого налогоплательщика обстоятельство фактического использования личного кабинета.

Довод административного ответчика о том, что ДД.ММ.ГГГГ адвокат ФИО3 вышел из состава Адвокатского бюро г.Москвы ФИО6, и Решением Совета Адвокатской палаты г.Москвы от ДД.ММ.ГГГГ исключен из членов Адвокатской Палаты г.Москвы, не может служить основанием для отказа в иске, т.к. сведений о прекращении статуса адвоката ФИО3 с 2021 года не имеется.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме № руб. № коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по ФИО5 к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>) недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в размере № руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. № коп., а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере № руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. № коп. Общая сумма, подлежащая взысканию, составляет № (№) руб. № коп.

Взыскать с ФИО3 госпошлину в доход местного бюджета в размере № (№) руб. № коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда через Балашихинский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья – подпись

Копия верна: судья ФИО4