Решение по делу № 2А-3515/2022 от 07.11.2022 | Московский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

Дело № 2а-3515/2022 год

39RS0004-01-2022-004082-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 ноября 2022 года

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Потаповой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании налогов, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО2

Ссылаясь на положения п. 4 ст. 85, ст. 358 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов осуществляющих регистрацию транспортных средств, в собственности ФИО2 ИНН № находится транспортное средство <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак №.

В установленный срок до 01.12.2020 г. транспортный налог с физических лиц за 2019 г. в сумме <данные изъяты> руб. не оплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога в общей сумме <данные изъяты> руб.

Приводя положения ст. ст. 400, 401 НК РФ, указывают, что согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, в собственности ФИО2 находятся объекты недвижимости: квартира с КН №, расположенная по адресу: <адрес> с КН №, расположенная по адресу <адрес>.

В установленный срок до 01.12.2017 г. налог на имущество физических лиц за 2016 год по ОКТМО 46716000 в сумме <данные изъяты> руб. не уплачен. 03.04.2018 в качестве уплаты налога внесена сумма <данные изъяты> руб., сумма недоимки составляет <данные изъяты> руб.

В установленный срок до 03.12.2018 г. налог на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 46716000 в сумме <данные изъяты> руб. не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату по налогу на имущество в общей сумме <данные изъяты> руб.

В установленный срок до 02.12.2019 г. налог на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 46716000 в сумме <данные изъяты> руб. не уплачен.

В установленный срок до 01.12.2020 г. налог на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 46716000 в сумме <данные изъяты> руб. не уплачен.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № от 12.10.2017, налоговое уведомление № от 29.08.2018, налоговое уведомление № от 15.08.2019, налоговое уведомление № от 03.08.2020.

В установленные сроки транспортный налог, налог на имущество физических лиц, не оплачен.

Поскольку в установленный срок налог уплачен не был, инспекцией на основании п. 1 ст. 70 НК РФ выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 22.02.2018, которое направлено налогоплательщику 04.03.2018, что подтверждается списком почтовой отправки №; № от 25.02.2019, которое направлено налогоплательщику 07.03.2019, что подтверждается списком почтовой отправки №; № от 13.02.2020, которое направлено налогоплательщику 20.02.2020, что подтверждается списком почтовой отправки №; № от 15.02.2021, которое вручено налогоплательщику 13.03.2021, что подтверждается скриншотом об отправке требования.

На основании заявления Инспекции <адрес> 30.09.2021 года вынесен судебный приказ № в отношении ФИО2, который отменен 24.03.2022 года на основании поданных ответчиком возражений относительно его исполнения.

Просят взыскать с ФИО2 задолженность на общую сумму <данные изъяты> руб. по следующим налогам:

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> коп. и пеня в размере <данные изъяты> коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2016 год ОКТМО 46716000 в размере <данные изъяты> коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год ОКТМО 46716000 в размере <данные изъяты> коп. и пеня в размере <данные изъяты> коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год ОКТМО 46716000 в размере <данные изъяты> коп. и пеня в размере <данные изъяты> коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год ОКТМО 27701000 в размере <данные изъяты> коп. и пеня в размере <данные изъяты> коп.

По определению суда произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области на его правопреемника УФНС России по Калининградской области.

Представитель истца УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом, в заявлении просили рассматривать дело в их отсутствие, связи с чем суд рассматривает дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом в порядке ч. 7 ст. ст. 96, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Как следует из налогового уведомления № от 12.10.2017 ФИО2 начислен к оплате за 2016 год: налог на имущество физических лиц за 2016 год: за квартиру с КН №, расположенной по адресу: <адрес> за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб., за квартиру с КН №, расположенная по адресу <адрес> в размере <данные изъяты> руб.

Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику 22.10.2017 года заказным письмом.

Налоговым уведомлением № от 29.08.2018 года ФИО2 начислен к оплате за 2017 год: налог на имущество физических лиц за 2017 год: за квартиру с КН №, расположенной по адресу: <адрес> за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб.

Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику 07.10.2018 года заказным письмом.

Налоговым уведомлением № от 15.08.2019 года ФИО2 начислен к оплате за 2018 год: налог на имущество физических лиц за 2018 год: за квартиру с КН №, расположенной по адресу: <адрес> за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб., за квартиру с КН №, расположенная по адресу <адрес> в размере <данные изъяты> руб.

Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику 15.08.2019 года заказным письмом.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен к оплате за 2019 год: транспортный налог за автомобиль <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак № за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год: за квартиру с КН №, расположенной по адресу: <адрес> за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб., за квартиру с КН №, расположенная по адресу <адрес> в размере <данные изъяты> руб.

Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику 27.09.2020 года заказным письмом.

По истечении добровольного срока погашения задолженности в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ФИО2 выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от 22.02.2018, которое направлено налогоплательщику 04.03.2018, что подтверждается списком почтовой отправки №; № от 25.02.2019, которое направлено налогоплательщику 07.03.2019, что подтверждается списком почтовой отправки №; № от 13.02.2020, которое направлено налогоплательщику 20.02.2020, что подтверждается списком почтовой отправки № №; № № от 15.02.2021, которое вручено налогоплательщику 13.03.2021, что подтверждается скриншотом об отправке требования.

Как следует из требования № ФИО2 выставлен к оплате: налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2017 года (за 2016 год) - в размере <данные изъяты> руб. Срок уплаты по требованию – до 17.04.2018 года.

Как следует из требования №, ФИО2 выставлен к оплате: налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 03.12.2018 года (за 2017 год) - в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., начисленную с данной недоимки за период 04.12.2018 по 24.02.2019 года. Срок уплаты по требованию – до 22.04.2019 года.

Как следует из требования №, ФИО2 выставлен к оплате: налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 02.12.2019 года (за 2018 год) - в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., начисленную с данной недоимки за период 03.12.2019 по 12.02.2020 года. Срок уплаты по требованию – до 07.04.2020 года.

Как следует из требования №, ФИО2 выставлен к оплате: транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2020 года (за 2019 год) в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., а также налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2020 года (за 2019 год) - в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., начисленную с данной недоимки за период 02.12.2020 по 14.02.2021 года. Срок уплаты по требованию – до 12.04.2021 года.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как указано в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Пунктом 4 статьи 52 НК РФ и пунктом 6 статьи 69 НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком указанных документов, направленных по почте заказанными письмами.

Кроме того, согласно приведенной норме права, инспекция не несет ответственности за неполучение налогоплательщиками физическими лицами налоговых уведомлений, а также требований об уплате налога.

Как установлено судом и следует из материалов дела, налоговый орган в установленном п. 6 ст. 69 НК РФ порядке исполнил обязанность по направлению требования об уплате налога физическому лицу.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доказательств уплаты налога по вышеназванным требованиям стороной административного ответчика не представлено.

Как следует из материалов дела, № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области 30.09.2021 года <адрес> 30.09.2021 года принят судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по требованиям №, №, №, №, который отменен определением мирового судьи от 24.03.2022 года по заявлению ФИО2, заявившей возражения относительно его исполнения.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 20.09.2022 года (л.д. 42), т.е. в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа в отношении ФИО2

Доказательств уплаты налога, пени в истребуемом административным истцом размере административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. ст. 75 НК РФ), а их принудительное взыскание с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно статьи 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области и карточке учета транспортного средства за ФИО2 в налоговом периоде 2019 действительно было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль марки <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 15.12.2015 года (л.д. 58).

Административный истец указал, что до настоящего времени ответчик транспортный налог за 2019 год не заплатил, указанное подтверждается карточкой расчетов с бюджетом налогоплательщика.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1.). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Согласно материалам дела ФИО2 в налоговом периоде 2016-2019 года являлся собственником объектов недвижимого имущества: <данные изъяты> доли квартиры с КН №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации 29.06.2012 года, <данные изъяты> доли квартиры с КН №, расположенная по адресу <адрес>, дата регистрации 02.05.2012 года (<данные изъяты> доли) и 31.03.2003 (<данные изъяты> доли) (л.д. 9, 53).

Административный истец указал, что до настоящего времени ответчик транспортный налог и налог на имущество физических лиц не заплатил, указанное подтверждается карточками расчетов с бюджетом налогоплательщика.

Документов об оплате транспортного налога и на имущество физических лиц за налоговый период 2016-2019 год суду не представлено. Следовательно с ФИО2 подлежит взысканию транспортный налог и налог на имущество физических лиц в истребуемом истцом размере, и пени за несвоевременную уплату.

Расчет суммы транспортного налога за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2016-2019 год, как и расчет суммы пени, судом проверен и сомнений не вызывает.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу <адрес>, в пользу бюджета:

налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 346 руб. 99 коп., за 2017 год в размере 653 руб. 00 коп, за 2018 год в размере 718 руб. 00 коп., за 2019 год в размере 493 руб. 00 коп., пени в размере 30 руб. 00 коп;

транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 5712 руб. 00 коп., пени в размере 60 руб. 69 коп.;

а всего 8 013 руб. 68 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № зарегистрированной по адресу <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 320 руб. 54 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 15 ноября 2022 года.

Судья Вартач-Вартецкая И.З.