УИД 36RS0020-02-2023-000109-08

Дело № 2а-К 107/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.г.т. Каменка 29 мая 2023 года

Лискинский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего - судьи Шпак В.А., единолично,

при секретаре судебного заседания Степановой И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, ссылаясь на следующее.

Административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №14 по Воронежской области в качестве налогоплательщика.

В собственности ФИО1 значится объект налогообложения: земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.

В нарушение статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате земельного налога за 2018 год, в связи с чем у него образовалась задолженность по налогу и исчисленным пеням в общей сумме 14 310,10 рублей.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора ответчику было направлено требование от 13.01.2020 года №322 об уплате суммы налога и пеней, которое оставлено административным ответчиком без удовлетворения.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка №2 в Лискинском судебном районе Воронежской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. 09.02.2023 года мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который был отменен 22.02.2023 года на основании статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения данного судебного приказа.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, Межрайонная ИФНС России №14 по Воронежской области просила взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в размере 14 086,49 рублей и пеням за период с 03.12.2019 года по 12.01.2020 года в размере 223,61 рублей, а всего в общей сумме 14 310,10 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца, уведомленный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явился, ходатайствуя о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, не известив суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки.

Ввиду того, что явка сторон и их представителей в судебное заседание судом не признана обязательной, дело на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрено в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, проверив доводы административного искового заявления, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, порядок уплаты которого регламентирован положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом (пункт 1 статьи 388 поименованного кодекса).

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из приведенных норм следует, что право на взыскание с физических лиц недоимки по налогам в судебном порядке, у налогового органа возникает после направления налоговым органом физическому лицу требования об уплате налога и неуплате физическим лицом суммы недоимки в срок, указанный в данном требовании.

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Как установлено судом, административный ответчик в 2018 году имел в собственности земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.

11.07.2019 года административным истцом в адрес налогоплательщика ФИО1 по адресу: <адрес>, на бумажном носителе почтовой связью было направлено налоговое уведомление №36934702 об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 25 851,00 рублей в срок не позднее 02.12.2019 года ( л.д. 8).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 данного Кодекса признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и Определении от 04 июля 2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П следует, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением в полном объеме обязанности по уплате земельного налога с физических лиц в срок, указанный в уведомлении, и образовавшейся недоимкой в размере 14 086,49 рублей, налогоплательщику ФИО1 за период с 03.12.2019 года по 12.01.2020 года были начислены пени в размере 223,61 рублей, сформировано и 13.01.2020 года направлено в адрес должника требование №322 об уплате земельного налога и пени в общей сумме 14 310,10 рублей с установлением срока исполнения - до 21 февраля 2020 года ( л.д.9).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что и налоговое уведомление, и требование направлялись налогоплательщику заказным письмом с уведомлением о вручении, что подтверждается представленными суду реестрами (списками заказных писем).

В связи с неоплатой в добровольном порядке недоимки по налогам и пеням административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогу и пеням.

09.02.2023 года мировым судьей судебного участка №2 в Лискинском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням в размере 15 398,69 рублей, который определением того же мирового судьи от 22.02.2023 года отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (л.д. 4).

Проверяя соблюдение административным истцом требования о сроках обращения в суд с настоящим иском, суд исходит из следующего.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа.

Вместе с тем, срок подачи заявления о взыскании налоговой недоимки не является пресекательным, может быть восстановлен судом.

В рассматриваемом случае судебный приказ на взыскание с ФИО1 недоимки и пени был выдан мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа. В районный суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 20.04.2023 года, то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа и в пределах срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах процедура привлечения ФИО1 к ответственности за нарушение требований налогового законодательства административным истцом соблюдена.

В силу пунктов 2 и 5 части 1, части 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Расчет земельного налога административным истцом произведен в соответствии с требованиями статей 389, 390 - 393 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база в целях исчисления налога определена как кадастровая стоимость земельного участка, сведения о которой представлены налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет.

Представленный административным истцом расчет недоимки по налогам и пеням проверен судом, признан основанным на положениях законодательства о налогах и сборах и арифметически верным. Суммы, внесенные административным ответчиком в счет погашения образовавшейся задолженности после отмены судебного приказа, в нем учтены.

До настоящего времени сумма задолженности по налогу и пеням административным ответчиком в полном объеме не уплачена, доказательств иного им не представлено.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 года и начисленных пеней в общем размере 14 310,10 рублей являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 40 Постановления от 27.09.2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснил, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина, составившая с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации 572,40 рублей, подлежит взысканию с ответчика в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в доход бюджета Каменского муниципального района Воронежской области.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 46, 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налогов и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в размере 14 086 рублей 49 копеек и пеням за период с 03.12.2019 года по 12.01.2020 года в размере 223 рубля 61 копейку, а всего в общей сумме 14 310 (четырнадцать тысяч триста десять) рублей 10 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Каменского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в размере 572 (пятьсот семьдесят два) рубля 40 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суда в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий

Судья В.А. Шпак

Мотивированное решение составлено 31 мая 2023 года.