Решение по делу № 2А-1228/2025 от 10.09.2025 | Промышленный районный суд г. Владикавказа (Республика Северная Осетия-Алания)

Дело (УИН) 15RS0010-01-2024-003531 - 78 №2а- 1228/25

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 сентября 2025 года гор. Владикавказ

Промышленный районный суд г. Владикавказа РСО-Алания в составе: председательствующего - судьи Моргоевой Ф.Б., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сабановой М.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России РСО-Алания к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по РСО-Алания обратилось в Промышленный районный суд г. Владикавказ РСО-Алания с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленного требования административным истцом указано, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по РСО-Алания в качестве адвоката.

В связи с несвоевременным погашением недоимки за налогоплательщиком числится задолженность по налогам на общую сумму на общую сумму 173 588,13 рублей, в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за <данные изъяты> год в размере 59 руб.;

- налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 2080 руб. за <данные изъяты> г.г.;

- налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> г.г. в размере 14 174 руб. 67 коп., пени 45 440 руб. 46 коп.;

- страховые взносы ОМС в размере 21 490 руб. 00 коп. за <данные изъяты> годы (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период <данные изъяты> года, 6 884 рублей за расчетный период <данные изъяты> года, 8 766 рублей за расчетный период <данные изъяты> года);

- страховые взносы ОПС в размере 90344 руб. 00 коп. за <данные изъяты> годы;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период <данные изъяты> года, 29 354 рублей за расчетный период <данные изъяты> года, 34 445 рублей за расчетный период <данные изъяты> года). В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства налоговым органом должнику были направлены налоговые уведомление и требование, которые не были исполнены.

Решением Промышленного районного суда г. Владикавказа РСО-Алания от <данные изъяты> года, вынесенным в отсутствие сторон в упрощенном порядке, исковые требования УФНС России РСО-Алания к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, были удовлетворены.

Определением Промышленного районного суда г. Владикавказа РСО-Алания суда от <данные изъяты> года вышеуказанное решение, вынесенное в упрощенном (письменном) порядке, было отменено по заявлению ФИО1 и производство по делу было возобновлено.

Представитель истца - Управления Федеральной налоговой службы России РСО-Алания, извещенного надлежащим образом в судебное заседание не явился, обратился к суду с ходатайством о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Ответчик ФИО1 просил отказать в удовлетворении иска, применив последствия пропуска срока исковой давности к заявленным налоговой службой требованиям.

ФИО1 представил суду письменный отзыв с расчетом срока по каждому из заявленных исковых требований и указал, что согласно правовой позиции, указанной в Определении № 381-О-П от 08.02.2007 г. Конституционного Суда РФ - установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому недопущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения исполнения имущественных обязанностей.

Конституционный Суд РФ в Определении № 479-0-0 от 22.03.2020 года указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться. Аналогичная позиция была также выражена в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 ст.48 Налогового кодекса РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия».

Учитывая, что сумма его задолженности по налогам превышала на момент предъявления налоговых требований сумму в размере 3000 рублей, и у истца отсутствуют уважительные причины для восстановления пропущенного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, следовательно, административное исковое заявление УФНС России по РСО-Алания в части взыскания с него задолженности по страховым взносам ОПС и ОМС за период <данные изъяты> годы, задолженности по налогу на доходы физических лиц и налогу на имущество физических лиц за период с <данные изъяты> годы, а также пени, не подлежит удовлетворению. Также ответчик просил суд учесть то обстоятельство, что данная задолженность образовалась ввиду его трудного финансового положения, поскольку он является отцом троих детей, последний из которых родился в июне <данные изъяты> года, что повлекло существенное увеличение семейных расходов, и сделало затруднительным уплату задолженности (налогов), усложнив финансовое положение, поскольку он является единственным кормильцем в семье, т.к. супруга осуществляет уход за детьми и занимается домашним хозяйством.

На основании изложенного, и в соответствии ч.2 ст.48, ч.1 ст. 70 НК РФ и ч.2 ст. 286 КАС РФ, ст.135 КАС РФ и вышеуказанными Определениями Конституционного суда РФ, ответчик просил отказать удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования ФНС к ответчику о взыскании суммы задолженности по налогам не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьями 419,430 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признаваемые плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС).

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование регулируется статьей 430 Налогового кодекса РФ.

Из положений ч.2 ст. 48 НК РФ РФ усматривается, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Ст. 48 Налогового кодекса РФ приведена в редакции действовавшей на момент начисления ФИО1 задолженности по указанному выше налогу

Согласно ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета данного лица.

Согласно п.1 ст.207 Гражданского кодекса Российской Федерации с истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям, в том числе возникшим после начала течения срока исковой давности по главному требованию.

Истец просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам, налогам и пени, на общую сумму 173 588,13 руб. состоящую из:

земельный налог в размере 59 рублей за 2021 год;

налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за <данные изъяты> годы;

налог на имущество физических лиц в размере 14174,67 рублей за <данные изъяты> годы;

пени в размере 45 440, 46 рублей;

страховые взносы ОМС в размере всего 21490 рублей, состоящие из 5840 рублей за <данные изъяты> год. 6844 рублей за <данные изъяты> год и 8766 рублей за <данные изъяты> год;

страховые взносы ОПС в размере 90344 рублей, состоящие из 26545 рублей за <данные изъяты> год, 29354 рублей за <данные изъяты> год, 34 445 рублей за <данные изъяты> год

В соответствии с 4.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета данного лица.

В качестве доказательств соблюдения требований ст. ст. 48, 69,70 Налогового кодекса РФ в материалы дела истцом представлены направленные ФИО1:

- налоговое уведомление № <данные изъяты> г. с расчетом сумм налогов за земельный налог и на имущество физических лиц;

- налоговое уведомление № <данные изъяты>. с расчетом сумм налогов за земельный налог и на имущество физических лиц;

- налоговое требование № 1147 от 16.05.2023 г., согласно которому, задолженность ФИО1 по налогам и пени по состоянию <данные изъяты> г., составила - 374 998, 13 руб., и предоставлен срок для погашения задолженности до <данные изъяты> года.

Согласно прилагаемому ответчком требованию МРИ ФНС России по г. Владикавказ № 758947 об уплате задолженности по обязательному медицинскому страхованию и обязательному пенсионному страхованию за <данные изъяты> год, по состоянию на <данные изъяты> г. со сроком погашения (исполнения) задолженности в срок до <данные изъяты> г., налогоплательщик - ФИО1) должен был оплатить недоимку по страховым взносам ОМС в размере 5840 рублей за начисленный период <данные изъяты> год и по страховым взносам ОПС в размере 26545 рублей за начисленный период <данные изъяты> год, а также пеню в размере 442,99 рублей до <данные изъяты> года.

Таким образом, по этим налоговым платежам, установленный ч.2 ст.48 НК РФ и ч.2 ст. 286 КАС РФ шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованию № <данные изъяты> об уплате задолженности, - истек <данные изъяты> года.

Согласно представленному ответчиком требованию МРИ ФНС России по г. Владикавказ № <данные изъяты> об уплате задолженности по обязательному медицинскому страхованию и обязательному пенсионному страхованию за <данные изъяты> год, по состоянию на <данные изъяты> г. со сроком погашения (исполнения) задолженности в срок до <данные изъяты> г., ФИО1 должен был оплатить недоимку по страховым взносам ОМС в размере 6844 рублей за начисленный период <данные изъяты> год и по страховым взносам ОПС в размере 29354 рублей за начисленный период <данные изъяты> год, а также пеню в размере 218,94 рублей до <данные изъяты> г.

Следовательно, установленный ч.2 ст.48 НК РФ и ч.2 ст. 286 КАС РФ шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованию № <данные изъяты> об уплате задолженности, - истек <данные изъяты> года.

Более того, помимо сумм страховых взносов ОПС и ОМС за период <данные изъяты> годы, административный истец включил в налоговое требование <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты> г. задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за <данные изъяты> годы, крайним сроком уплаты которого являлось <данные изъяты> года, а также задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 14174,67 рублей за <данные изъяты> годы, крайним сроком уплаты которого являлось <данные изъяты> года.

Согласно прилагаемому в обоснование возражений ответчика требованию МРИ ФНС России по г. Владикавказ <данные изъяты> об уплате задолженности по состоянию на <данные изъяты> г. со сроком погашения (исполнения) задолженности в срок до <данные изъяты> г., ФИО1 должен был оплатить налог на доходы физических лиц до <данные изъяты> г.

При этом установленный законодательством срок уплаты данного налога на имущество за период <данные изъяты> года. Таким образом, установленный ч.2 ст.48 НК РФ и ч.2 ст. 286 КАС РФ шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности требованию № <данные изъяты> об уплате задолженности, - истек <данные изъяты> года.

Согласно прилагаемому в обоснование возражений ответчика требованию МРИ ФНС России по г. Владикавказ № 758947 об уплате задолженности по состоянию на <данные изъяты> г. со сроком погашения (исполнения) задолженности в срок до <данные изъяты>., ФИО1 должен был оплатить недоимку по страховым взносам ОМС в размере 5840 рублей за начисленный период <данные изъяты> год и по страховым взносам ОПС в размере 26545 рублей за начисленный период <данные изъяты> год, а также пеню в размере 442,99 рублей до <данные изъяты> года.

Таким образом, в нарушении положений ч.2 ст.48, ч.1 ст. 70 НК РФ, и ч.2 ст. 286 КАС РФ, административный истец включил задолженность по вышеуказанным налогам и страховым взносам (за период с <данные изъяты> годы) в налоговое требование № <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты> года, для скрытия факта пропуска установленного срока для обращения в суд с заявлением (о взыскании обязательных платежей и санкций), которое должно было быть подано в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения следующих налоговых требований об уплате обязательных платежей и санкций:

№ <данные изъяты> со сроком погашения задолженности в срок до <данные изъяты> г.;

№ <данные изъяты> со сроком погашения задолженности в срок до <данные изъяты> г.

Согласно требованию МРИ ФНС России по г. Владикавказ № <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты> со сроком погашения задолженности по стразовым взносам ОПС и ОМС за <данные изъяты> год, до <данные изъяты> г., которое истец приложил в обоснование административного искового заявления № <данные изъяты> -налогоплательщикФИО1 должен был оплатить недоимку по страховым взносам ОМС в размере 8766 рублей за начисленный период <данные изъяты> год и по страховым взносам ОПС в размере <данные изъяты> рублей за начисленный период <данные изъяты> год.

Согласно ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на ОПС и на ОМС за расчетный

период уплачиваются плательщиками не позднее <данные изъяты> текущего календарного

года».

Поскольку ответчик не уплатил своевременно страховые взносы на ОПС и ОМС за <данные изъяты> год до <данные изъяты> г., начиная со следующего дня - <данные изъяты> года на едином налоговом счете ответчика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо (задолженность).

Поэтому в соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ истец должен был направить ответчику ФИО1 (плательщику страховых взносов) требование об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за <данные изъяты> год не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо, т.е. не позднее <данные изъяты> года.

Однако, в нарушении требований ч.1 ст. 70 НК РФ, истец отправил ответчику налоговое требование № <данные изъяты> об уплате задолженности, сформированное по состоянию на <данные изъяты> года (с предоставлением 30-ти дневного срока погашения (исполнения) задолженности, т.е. до

г.) и на 47 дней позднее предельно установленного трехмесячного срока для направления такого налогового требования об уплате.

Соответственно, установленный в налоговом требовании № <данные изъяты> об уплате задолженности 30-ти дневный срок для погашения задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за <данные изъяты> год должен был истекать на 47 дней ранее, т.е. <данные изъяты> года, а не15 <данные изъяты> года

Следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за <данные изъяты> год должен был исчисляться с <данные изъяты> года, и соответственно последним днем обращения в суд с заявлением о взыскании с ответчика задолженности, - является <данные изъяты> года.

Истец в обосновании своих требований сослался в качестве основания прерывания течения срока исковой давности на судебный приказ <данные изъяты> о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, вынесенный <данные изъяты> года мировым судьей судебного участка № 21 Промышленного судебного района г. Владикавказ.

В соответствии с п 18. Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 N 43 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности"по смыслу статьи 204 ГК РФ начавшееся до предъявления иска течение срока исковой давности продолжается лишь в случаях оставления заявления без рассмотрения либо прекращения производства по делу по основаниям, предусмотренным абзацем вторым статьи 220 ГПК РФ, пунктом 1 части 1 статьи 150 АПК РФ, с момента вступления в силу соответствующего определения суда либо отмены судебного приказа.

В случае прекращения производства по делу по указанным выше основаниям, а также в случае отмены судебного приказа, если неистекшая часть срока исковой давности составляет менее шести месяцев, она удлиняется до шести месяцев (пункт 1 статьи 6, пункт 3 статьи 204 ГК РФ).

Если после оставления иска без рассмотрения неистекшая часть срока исковой давности составляет менее шести месяцев, она удлиняется до шести месяцев, за исключением случаев, когда иск был оставлен без рассмотрения по основаниям, предусмотренным абзацами вторым, четвертым, седьмым и восьмым статьи 222 ГПК РФ, пунктами 2, 7 и 9 части 1 статьи 148 АПК РФ (пункт 3 статьи 204 ГК РФ).

<данные изъяты> г. УФНС России по РСО-Алания был получен судебный приказ №<данные изъяты> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 173 588,13 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №21 Промышленного судебного района г. Владикавказа от 10.06.2024 г., в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения требований о взыскании задолженности судебный приказ по делу №<данные изъяты> года был отменен.

В соответствии с ч.1 ст.123.5 КоАП РФ судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа.

Согласно материалам представленного на запрос суда мировым судьей судбеного участка №21 административного дела №<данные изъяты>, истец обратился в суд к мировому судье судебного участка № 21 Промышленного судебного района г. Владикавказ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности /недоимки по налогам и страховым взносам ОПС и ОМС за <данные изъяты> года, т.е. позднее предельно установленного шестимесячного срока обращения, который должен был исчисляться начиная с <данные изъяты> года. Тем самым истец пропустил шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ и ч.2 ст. 286 КАС РФ для обращения в суд.

Направления требования об уплате налога с пропуском срока не влечет изменения порядка исчисления сроков на принудительное взыскание налога и пени.

В связи с истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по вытекающим из основного требования, в том числе возникшим после начала течения срока исковой давности по главному требованию.

В этой связи задолженность в виде пени в размере 45 440, 46 рублей, начисленной на сумму задолженности по налогам, образовавшейся за период с <данные изъяты> годы, также не подлежит взысканию.

Административный истец не заявил о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи данного иска в суд.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, УФНС по РСО-Алания суду не представлено.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

При изложенных обстоятельствах, иск УФНС России по РСО-Алания о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взновам и пени на общую сумму 173 588,13 рублей, не подлежат удовлетворению.

В соответствие с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы России по РСО-Алания к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам и пени, в сумме 173 588 (сто семьдесят три тысячи пятьсот восемьдесят восемь) рублей 13 копеек, в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 59 руб.;

- налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> г.г.;

- налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 14 174 руб. 67 коп., пени 45 440 руб. 46 коп.;

- страховые взносы ОМС в размере 21 490 руб. 00 коп., за <данные изъяты> годы (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период <данные изъяты> года, 6 884 рублей за расчетный период <данные изъяты> года, 8 766 рублей за расчетный период <данные изъяты>.

- страховые взносы ОПС в размере 90344 руб. за <данные изъяты> г.г.;

- оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в срок в течение одного месяца со дня вынесения в мотивированном виде.

С мотивированным решением суда стороны могут ознакомиться <данные изъяты> г.

СУДЬЯ Ф.Б. МОРГОЕВА