31RS0020-01-2021-003220-49 Дело № 2а-2193/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 июля 2022 года г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Зайцевой Ю.М.,

при помощнике судьи Дерусовой И.А.,

в отсутствие представителя административного истца – УФНС России по Белгородской области, административного ответчика ФИО1, извещенных о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Белгородской области обратилось в суд с административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1:

недоимку по земельному налогу за налоговый период 2019 года в размере 3415,00 руб.;

пени по земельному налогу за налоговый период 2019 года (с 02.12.2020 по 30.12.2020) в размере 1,40 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в сумме 20538,00 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года (с 02.12.2020 по 30.12.2020) в размере 84,38 руб.,

всего – 20964,78 руб.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца – УФНС России по Белгородской области, административного ответчика ФИО1, извещенных о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом.

Исследовав обстоятельства по представленным истцом доказательствам, суд признает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, НК РФ исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налога на доходы физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 статьи 45 НК РФ.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Как установлено ч. 1 ст. 388 НК РФ, плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога регулируется нормами НК РФ, а также Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 09.11.2010 года №483 «О земельном налоге», согласно положениям которого налоговая ставка, применяемая для исчисления земельного налога в отношении земельных участков определена равной 0,3 (п. 3, ст. 2).

В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате земельного налога с наличием у физического лица на праве собственности (праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения) земельного участка, расположенного в пределах определенного муниципального образования.

В силу ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, содержащимся в базе данных налоговой службы, а также предоставленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Белгородской области, административному ответчику принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1000,00 кв.м., расположенный по адресу, дата регистрации права собственности – 02.11.1994, кадастровая стоимость – 569400 руб.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

В соответствии с расчетом налогового органа, соответствующим ст. 52 НК РФ, положениям решения Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 09.11.2010 года №483, за ответчиком на день подачи настоящего иска числится задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 341,00 руб.:

569400 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 = 341,00 руб.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Глава 32 НК РФ, регулирующая налогообложение недвижимого имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости, принята в 2014 году и введена в действие с 1 января 2015 года.

Согласно положениям ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Статьей 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406 НК РФ).

Исходя из положений ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с главой 32 Налогового кодекса РФ, законом Белгородской области от 02.11.2015 г. № 9 "Об установлении единой даты начала применения на территории Белгородской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения", Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 12.11.2015 № 365, на территории Старооскольского городского округа введен с 01.01.2016 налог на имущество физических лиц, с определением налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности физическим лицам.

В соответствии с п.п.2 – 2.3 Решения Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 12.11.2015 № 365 «О налоге на имущество физических лиц на территории Старооскольского городского округа» установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц:

- в отношении следующих объектов налогообложения:

1) жилых домов, жилых помещений (квартира, комната);

2) объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

3) единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

4) гаражей и машино-мест;

5) хозяйственных строений или сооружений, площадь которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, составляющей до 2100000 рублей (включительно), ставка налога составляет 0,1%; свыше 2100000 рублей до 3000000 рублей (включительно) – 0,2%; свыше 3000000 рублей – 0,3%.

Как установлено положениями налогового законодательства, а также Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 12.11.2015 № 365 «О налоге на имущество физических лиц на территории Старооскольского городского округа», налог на имущество физических лиц уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

По сведениям, поступившим из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Белгородской области, за ФИО1 на праве собственности в рассматриваемый период времени зарегистрировано следующее имущество:

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: , дата регистрации права собственности – 16.08.2011, дата прекращения права собственности – 12.02.2020, кадастровая стоимость 4107591,00 руб.

Налоговым органом административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в сумме 20538,00 руб.:

4107591,00 (налоговая база) * 0,50% (налоговая ставка) * 12/12 = 20538,00 руб.

Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области (в настоящее время – УФНС по Белгородской области) в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №№ от 03.08.2020 о необходимости уплатить земельный налог в сумме 341,00 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 20538,00 руб. за налоговый период 2019 года.

ФИО1 в установленный налоговым законодательством срок не была исполнена обязанность по уплате налогов.

Положениями ст.75 НК РФ, предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч.5).

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога ответчику налоговым органом выставлены к оплате начисленные на основании ст.75 НК РФ пени за налоговый период 2019 года в сумме 1,40 руб.:

с 02.12.2020 по 16.12.2020 – 341,00 * 15/300 * 4,25% = 0,72 руб.;

с 17.12.2020 по 20.12.2020 - 341,00 * 14/300 * 4,25% = 0,68 руб.;

итого: 0,72 + 0,68 = 1,40.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц ответчику налоговым органом выставлены к оплате начисленные на основании ст.75 НК РФ пени за налоговый период 2019 года в сумме 84,34 руб.:

с 02.12.2020 по 16.12.2020 – 20538,00 * 15/300 * 4,25% = 43,64 руб.;

с 17.12.2020 по 20.12.2020 - 20538,00 * 14/300 * 4,25% = 40,74 руб.;

итого: 43,64 + 40,74 = 84,34.

В адрес ФИО1 в связи с неуплатой налогов административным истцом были направлены требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 31.12.2020 и на 17.12.2020, согласно которым, за ответчиком числится задолженность по земельному налогу в сумме 341,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 20538,00 руб. и пени – 44,36 руб. и 41,42 руб. Срок исполнения налогоплательщиком названных требований установлен соответственно до 16.02.2021 и до 02.02.2021.

Поскольку в установленный срок земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2019 год и пени налогоплательщиком не уплачены, суд считает возможным иск удовлетворить в полном объеме.

13.08.2021 мировым судьей судебного участка №6 города Старый Оскол Белгородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области задолженности в сумме 20964,78 руб.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №5 города Старый Оскол Белгородской области от 30.11.2021 в связи с поступившими возражениями ФИО1

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п. 3 ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации).

В силу ч. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 ч. 2 ст. 48 НК Российской Федерации).

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС Российской Федерации срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС Российской Федерации)

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Настоящее исковое заявление подано в Старооскольский городской суд 27.05.2022 и зарегистрировано за Вх.№, то есть в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа (определение от 30.11.2021).

Таким образом, срок подачи настоящего административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 828,94 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 291 – 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , ИНН: № проживающего по адресу: в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области недоимку по земельному налогу за налоговый период 2019 года в размере 3415 рублей, пени по земельному налогу за налоговый период 2019 года (с 02.12.2020 по 30.12.2020) в размере 1 рубль 40 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в сумме 20538 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года (с 02.12.2020 по 30.12.2020) в размере 84 рубля 38 копеек, всего – 20964 (двадцать тысяч девятьсот шестьдесят четыре) рубля 78 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Старооскольского городского округа государственную пошлину в размере 828 (восемьсот двадцать восемь) рублей 94 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд.

Судья Ю.М. Зайцева

Решение в окончательной форме принято 25 июля 2022 года

Решение02.08.2022