УИД 59RS0005-01-2022-006021-83

Дело № 2а-515/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 февраля 2023 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе: председательствующего судьи Пепеляевой И.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Макаровой Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю (административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика ФИО1:

-пени в размере 5 386 рублей 78 копеек, начисленные за период с 24.01.2019 по 18.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 год;

-пени в размере 5 829 рублей 50 копеек, начисленные за период с 25.01.2019 по 18.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год;

-пени в размере 3 937 рублей 37 копеек, начисленные за период с 13.01.2020 по 18.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год;

-пени в размере 2 323 рубля 27 копеек, начисленные за период с 25.01.2021 по 18.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год;

-пени в размере 66 рублей 81 копейка, начисленные за период с 11.01.2022 по 18.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год;

-пени в размере 1 059 рублей 11 копеек, начисленные за период с 24.01.2019 по 18.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2017 год;

-пени в размере 1 282 рубля 53 копейки, начисленные за период с 25.01.2021 по 18.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год;

-пени в размере 923 рубля 38 копеек, начисленные за период с 13.01.2020 по 18.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год;

-пени в размере 603 рубля 31 копейка, начисленные за период с 25.01.2021 по 18.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год;

-пени в размере 17 рублей 35 копеек, начисленные за период с 11.01.2022 по 18.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год;

-пени в размере 396 рублей 09 копеек, начисленные за период с 15.12.2021 по 18.01.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2020 года,

Всего задолженность в размере: 21 825 рублей 50 копеек.

Кроме того, просил взыскать с административного ответчика – ФИО1 издержки, связанные с рассмотрением административного дела, в размере 85 рублей 20 копеек.

Определением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 16.01.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №23 по Пермскому краю.

Административный истец, Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, в котором также изложил пояснения о том, что к платежам, осуществленным плательщиком в 2023 году, применяется Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ. Только в случае наличия переплаты (положительное сальдо в ЕНС) налогоплательщик вправе распорядится указанными денежными средствами ст. ст. 78,79 НК РФ. На сегодняшний день сальдо по налогу ФИО1 составляет минус 175 444 рублей 54 копейки (то есть имеется задолженность).

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен под расписку (л.д.92). Ранее, участвуя в заседаниях суда, пояснил, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд по ряду требований. В остальной части не согласен с расчетами, поэтому представил контррасчеты, при этом, в неоспариваемой части налог им оплачен.

Заинтересованное лицо – МИФНС России №23 по Пермскому краю представителя в судебное заседание не направили, о дате и времени судебного заседания извещались надлежащим образом, представили письменные пояснения по делу и дополнения к ним, в которых отметили, что поддерживают административные исковые требования. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, налоговым органом были вынесены и предъявлены в ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми ГУФССП России по Пермскому краю соответствующие постановления о взыскании задолженности за счет имущества в отношении административного ответчика. Повторно к принудительному исполнению постановления не предъявлялись.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), дело рассматривается в отсутствие сторон и заинтересованного лица.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении требований.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 3, статей 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и абзаца 1 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страхование взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, наличие вступившего в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику, а также лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности, требования об уплате налога, соответствующих пеней, и штрафа, в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 45, пункт 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик – ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 03.01.2005 по 27.11.2015, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Соответственно, в указанный период ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и по обязательному медицинскому страхованию.

ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в том числе на:

- пенсионное страхование за налоговый период 2017 года в размере 23 400 рублей 00 копеек;

- медицинское страхование за налоговый период 2017 года в размере 4 590 рублей 00 копеек.

- пенсионное страхование за налоговый период 2018 года в размере 26 545 рублей 00 копеек;

- медицинское страхование за налоговый период 2018 года в размере 5 840 рублей 00 копеек;

- пенсионное страхование за налоговый период 2019 года в размере 29 354 рубля 00 копеек;

- медицинское страхование за налоговый период 2019 года в размере 6 884 рубля 00 копеек;

- пенсионное страхование за налоговый период 2020 года в размере 32 448 рублей 00 копеек;

- медицинское страхование за налоговый период 2020 года в размере 8 426 рублей 00 копеек.

- пенсионное страхование за налоговый период 2021 года в размере 29 473 рубля 60 копеек;

- медицинское страхование за налоговый период 2021 года в размере 7 653 рубля 62 копейки.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, налоговым органом исчислены пени и в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 направлено требование № от 19.01.2022 со сроком оплаты не позднее 17.02.2022 (л.д.16-17):

-об уплате пени в размере 5 138 рублей 84 копейки за период просрочки с 25.01.2019 по 18.01.2022, начисленных на недоимку в сумме 23 400 рублей 00 копеек по страховым взносам на ОПС за налоговый период 2017 года (сумма недоимки 23 400 рублей не входит в предмет требований настоящего административного заявления ввиду погашения 01.03.2022 на сумму 1 рубль 46 копеек, 29.04.2022 на сумму 7 911 рублей 64 копейки, сумма в размере 15 485 рублей взыскивается по Постановлению о взыскании за счет имущества от 14.02.2018 №);

-об уплате пени в сумме 247 рублей 94 копейки за период просрочки с 24.01.2019 по 01.02.2019, начисленных на недоимку в сумме 23 400 рублей 00 копеек по страховым взносам на ОПС за налоговый период 2017 года (сумма недоимки в размере 23 400 рублей не входит в предмет требований настоящего административного заявления ввиду погашения 01.03.2022 на сумму 1 рубль 46 копеек, 29.04.2022 на сумму 7 911 рублей 64 копейки, сумма в размере 15 486 рублей 90 копеек взыскивается по Постановлению о взыскании за счет имущества от 14.02.2018 №);

-об уплате пени в сумме 1 008 рублей 02 копейки за период просрочки с 25.01.2021 по 18.01.2022, начисленных на недоимку в сумме 4 590 рублей 00 копеек по страховым взносам на ОМС за налоговый период 2017 года (сумма недоимки в размере 4 590 рублей не входит в предмет требования настоящего административного заявления ввиду погашения 29.04.2022 на сумму 2 054 рубля 48 копеек, сумма в размере 15 486 рублей 90 копеек взыскивается по Постановлению о взыскании за счет имущества от 14.02.2018 №);

-об уплате пени в сумме 51 рубль 09 копеек за период просрочки с 24.01.2019 по 01.02.2019, начисленных на недоимку в сумме 4 590 рублей 00 копеек по страховым взносам на ОМС за налоговый период 2017 года (сумма недоимки в размере 4 590 рублей не входит в предмет требования настоящего административного заявления ввиду погашения 29.04.2022 на сумму 2 054 рубля 48 копеек, сумма в размере 15 486 рублей 90 копеек взыскивается по Постановлению о взыскании за счет имущества от 14.02.2018 №);

-об уплате пени в сумме 5 829 рублей 50 копеек за период просрочки с 25.01.2019 по 18.01.2022, начисленных на недоимку в сумме 26 545 рублей 00 копеек по страховым взносам на ОПС за налоговый период 2018 года (сумма недоимки в размере 26 545 рублей не входит в предмет требований настоящего административного заявления, т.к. взыскивается по Постановлению о взыскании за счет имущества от 16.04.2019 №);

-об уплате пени в сумме 1 282 рубля 53 копейки за период просрочки с 25.01.2021 по 18.01.2022, начисленных на недоимку в сумме 5840 рублей 00 копеек по страховым взносам на ОМС за налоговый период 2018 года (сумма недоимки в размере 5 840 рублей не входит в предмет требований настоящего административного заявления, т.к. взыскивается по Постановлению о взыскании за счет имущества от 13.02.2020 №);

-об уплате пени в сумме 3 937 рублей 37 копеек за период просрочки с 13.01.2020 по 18.01.2022, начисленных на недоимку в сумме 29 354 рубля 00 копеек по страховым взносам на ОПС за налоговый период 2019 года (сумма недоимки в размере 29 354 рубля не входит в предмет требований настоящего административного заявления, т.к. взыскивается по Постановлению о взыскании за счет имущества от 13.02.2020 №);

-об уплате пени в сумме 923 рубля 38 копеек за период просрочки с 13.01.2020 по 18.01.2022, начисленных на недоимку в сумме 6 884 рубля 00 копеек по страховым взносам на ОМС за налоговый период 2019 года (сумма недоимки в размере 6 884 рубля не входит в предмет требований настоящего административного заявления, т.к. взыскивается по постановлению о взыскании за счет имущества от 13.02.2020 №);

-об уплате пени в сумме 2 327 рублей 27 копеек за период просрочки с 25.01.2021 по 18.01.2022, начисленных на недоимку в сумме 32 448 рублей 00 копеек по страховым взносам на ОПС за налоговый период 2020 года (сумма недоимки в размере 32 448 рублей не входит в предмет требований настоящего административного заявления, т.к. взыскивается по Постановлению о взыскании за счет имущества от 09.03.2021 №);

-об уплате пени в сумме 603 рублей 31 копейка за период просрочки с 25.01.2021 по 18.01.2022, начисленных на недоимку в сумме 8 426 рублей 00 копеек по страховым взносам на ОМС за налоговый период 2020 года (сумма недоимки в размере 8 426 рублей не входит в предмет требований настоящего административного заявления, т.к. сумма задолженности взыскана в рамках дела №2а-5116/2022);

-об уплате пени в сумме 66 рублей 81 копейка за период просрочки с 11.01.2022 по 18.01.2022, начисленных на недоимку в сумме 29 473 рубля 00 копеек по страховым взносам на ОПС за налоговый период 2021 года (сумма недоимки в размере 29 473 рубля не входит в предмет требований настоящего административного заявления, т.к. сумма задолженности взыскана в рамках дела №2а-5116/2022);

-об уплате пени в сумме 17 рублей 35 копеек за период просрочки с 11.01.2022 по 18.01.2022, начисленных на недоимку в сумме 7 653 рубля 00 копеек по страховым взносам на ОМС за налоговый период 2021 года (сумма недоимки в размере 7 653 рубля 62 копейки не входит в предмет требований настоящего административного заявления, т.к. сумма задолженности взыскана в рамках дела №2а-5116/2022).

Кроме того, в собственности ФИО1 находится транспортное средство – CHEVROLET GMT900 (TAHOE), государственный регистрационный №, с 13.06.2013 по настоящее время.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исходя из пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 40 625 рублей.

Поскольку в установленный законом срок ФИО1 не уплатил транспортный налог, налоговым органом исчислены пени и в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес направлено требование № от 19.01.2022, где исчислены пени в размере 396 рублей 09 копеек, начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере 40 625 рублей, за период с 15.12.2021 по 18.01.2022.

Административный истец указывает на то, что недоимка в размере 40 625 рублей не входит в предмет требований настоящего административного заявления, т.к. сумма задолженности взыскана решением суда в рамках дела №2а-5116/2022.

Требование № от 19.01.2022 по сроку уплаты 17.02.2022 (где предъявлены к уплате пени по страховым взносам и пени по транспортному налогу) до настоящего времени не исполнено, направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

30.03.2022 мировым судьей судебного участка №4 Мотовилихинского судебного района г. Перми был выдан судебный приказ по делу №2а-1093/2022 на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 22 659 рублей 32 копейки, а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 439 рублей 89 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 29.04.2022 судебный приказ №2а-1093/2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника (административного ответчика) относительного его исполнения.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

Рассматривая административный иск в части взыскания с ФИО1 пени в размере 5 386 рублей 78 копеек, начисленных за период с 24.01.2019 по 18.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 год; пени в размере 5 829 рублей 50 копеек, начисленных за период с 25.01.2019 по 18.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год; пени в размере 3 937 рублей 37 копеек, начисленных за период с 13.01.2020 по 18.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год; пени в размере 1 059 рублей 11 копеек, начисленных за период с 24.01.2019 по 18.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2017 год; пени в размере 1 282 рубля 53 копейки, начисленных за период с 25.01.2021 по 18.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год; пени в размере 923 рубля 38 копеек, начисленных за период с 13.01.2020 по 18.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 названного Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 данного Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (абзац 2 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу вышеизложенного, указанными нормами Налогового кодекса Российской Федерации закреплена возможность взыскания недоимок с индивидуального предпринимателя в бесспорном и судебном порядке.

Из разъяснений, данных в пункте 18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.11.2015 №50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства», следует, что в силу положений статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а также применительно к пункту 8 части 1 статьи 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

Из материалов дела следует, что налоговым органом были вынесены постановления о взыскании страховых взносов, пени с индивидуального предпринимателя ФИО1, в том числе:

- постановление № от 14.02.2018 на взыскание недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 23 400 рублей, недоимки по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 4 590 рублей;

- постановление № от 16.04.2019 на взыскание недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26 545 рублей, недоимки по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5 829 рублей 50 копеек;

- постановление № от 13.02.2020 на взыскание недоимки по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29 354 рубля, недоимки по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6 884 рубля;

- постановление № от 09.03.2021 на взыскание недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 32 448 рублей, недоимки по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8 426 рублей.

Постановление № от 13.02.2020 предъявлено к исполнению в службу судебных приставов, 18.02.2020 было возбуждено исполнительное производство, которое окончено 28.08.2020 (невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях).

Постановление № от 16.04.2019 предъявлено к исполнению в службу судебных приставов, 18.04.2019 было возбуждено исполнительное производство, которое окончено 20.06.2019 (у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными).

Постановление № от 14.02.2018 предъявлено в службу судебных приставов, 16.02.2018 было возбуждено исполнительное производство, которое окончено 18.10.2018 (у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными).

Сведений о повторном предъявлении постановлений от 14.02.2018 №, от 16.04.2019 №, от 13.02.2020 № к принудительному исполнению налоговым органом, в материалах дела не имеется.

Доказательств, опровергающих данные обстоятельства, административным истцом не представлено.

Напротив, исходя из пояснений МИФНС России №23 по Пермскому краю, следует, что действительно названные постановления повторно не предъявлялись к исполнению.

В соответствии с частью 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Часть 4 статьи 46 указанного Федерального закона установлено, что возвращение взыскателю исполнительного документы не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 названного Закона.

Согласно части 3 статьи 22 Федерального закона об исполнительном производстве в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Из анализа названных норм права, следует вывод, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок для повторного предъявления исполнительных документов еще до прекращения административным ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Следовательно, у суда отсутствуют основания, для взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за обозначенные выше периоды, поскольку административный истец утратил возможность принудительного взыскания пенеобразующей недоимки.

При этом возможность принудительного взыскания недоимок с индивидуального предпринимателя за соответствующий период утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника.

При этом, налоговое законодательство не рассматривает утрату статуса индивидуального предпринимателя как основание начала исчисления срока давности обращения в суд или даты нового течения срока для предъявления требований о взыскании недоимки по налогам и пени, образовавшийся в период действия статуса индивидуального предпринимателя.

Материалами дела подтверждено, что налоговый орган ранее воспользовался правом на взыскание с административного ответчика, имеющего статус индивидуального предпринимателя, недоимки в соответствии с положениями статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации путем вынесения постановлений о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества налогоплательщика и их предъявления для исполнения в службу судебных приставов.

Таким образом, налоговым органом реализован способ принудительного взыскания задолженности по страховым взносам за счет имущества налогоплательщика.

Обстоятельств, препятствующих Инспекции своевременному обращению в отдел судебных приставов для взыскания недоимки на основании вынесенных постановлений, после окончания исполнительных производств, не установлено.

Действуя разумно и добросовестно, проявляя достаточную заинтересованность в исполнении вынесенного постановленного решения, Инспекция могла ранее принять меры для предъявления к исполнению документов в сроки, предусмотренные законом. Налоговым органом не указаны обстоятельства, препятствовавшие государственной структуре обратиться в службу судебных приставов в установленный срок, а также не приведено каких-либо уважительных причин пропуска установленного срока, и доказательств, обосновывающих невозможность принятия принудительных мер по взысканию задолженности.

Материалы дела также не содержат сведений о заявлении административным истцом ходатайства о восстановлении срока для обращения в суд с иском о взыскании пени, которые суд мог бы расценить в качестве уважительных, также не указаны и доказательства наличия таковых.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

На налогоплательщика не может быть возложено бремя несения отрицательных последствий за ненадлежащее выполнение налоговым органом своих функций по осуществлению налогового контроля, поскольку Налоговый кодекс Российской Федерации не допускает возложения последствий ошибки, допущенной налоговым органом, на налогоплательщика.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

При утрате органом контроля права на взыскание недоимки пени, начисленные на данные суммы недоимки, также не могут быть взысканы в судебном порядке.

Пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых взносов могут быть начислены пени.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будет противоречить положениям Налогового кодекса Российской Федерации.

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

В силу части 5 статьи 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В связи с изложенным, не имеется оснований для удовлетворения исковых требований в части взыскания:

пени в размере 5 386 рублей 78 копеек, начисленных за период с 24.01.2019 по 18.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 год;

пени в размере 5 829 рублей 50 копеек, начисленных за период с 25.01.2019 по 18.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год;

пени в размере 3 937 рублей 37 копеек, начисленных за период с 13.01.2020 по 18.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год;

пени в размере 1 059 рублей 11 копеек, начисленных за период с 24.01.2019 по 18.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2017 год;

пени в размере 1 282 рубля 53 копейки, начисленных за период с 25.01.2021 по 18.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год;

пени в размере 923 рубля 38 копеек, начисленных за период с 13.01.2020 по 18.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год.

Относительно взыскания пени в размере 2 323 рубля 27 копеек, начисленных за период с 25.01.2021 по 18.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год; пени в размере 66 рублей 81 копейка, начисленных за период с 11.01.2022 по 18.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год; пени в размере 603 рубля 31 копейка, начисленных за период с 25.01.2021 по 18.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год; пени в размере 17 рублей 35 копеек, начисленных за период с 11.01.2022 по 18.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год, суд приходит к выводу, что возможность взыскания данных сумм налоговым органом не утрачена, исходя из следующего.

Так, в отношении сумм недоимок за 2020 год вынесено постановление № от 09.03.2021, и предъявлено в службу судебных приставов, 15.03.2021 было возбуждено исполнительное производство, которое окончено 09.11.2022 (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе), а в отношении недоимок за 2021 год вынесено решение Мотовилихинского районного суда г.Перми от 17.11.2022 по делу №2а-5116/2022, в соответствии с которым с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (2021) в сумме 29 473 рубля 60 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (2021) в размере 227 рублей 93 копейки за период просрочки с 14.12.2021 по 10.01.2022; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (2021) в сумме 7 653 рубля 62 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (2021) в размере 56 рублей 19 копеек с 14.12.2021 по 10.01.2022, всего задолженность в размере 37 414 рублей 34 копейки.

Вместе с тем, после подачи административного иска и принятия его судом к производству, пени в размере 2 323 рубля 27 копеек, начисленные на недоимку по ОПС оплачены ФИО1 16.01.2023 (чек-ордер – л.д.79), пени в размере 66 рублей 81 копейка, начисленные на недоимку по ОМС оплачены 16.01.2023 (чек-ордер – л.д.78), пени в размере 603 рубля 31 копейка, начисленные на недоимку по ОПС за 2021 год оплачены 16.01.2023 (чек-ордер – л.д.76), пени в размере 17 рублей 35 копеек, начисленные на недоимку по ОМС за 2021 год оплачены 16.01.2023 (чек-ордер – л.д.75).

При этом, произведенные административным ответчиком платежи учтены налоговым органом за иные (более ранние периоды) на основании новых редакций положений статей 11.3, 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Однако, суд приходит к выводу о невозможности применения к правоотношениям сторон Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, из которого следует, что налогоплательщик вправе распорядится оплачиваемыми денежными средствами в порядке ст. ст. 78, 79 НК РФ только в случае наличия переплаты (положительное сальдо в ЕНС).

В данном случае, требование налоговым органом выставлено за налоговые периоды 2020-2021 годов, срок уплаты по требованию, установлен не позднее 17.02.2022.

Исковое заявление сформировано и подано в суд 28.10.2022, принято к производству определением суда от 31.10.2022.

То есть до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ».

Соответственно, после возбуждения дела в суде, административный ответчик, производя платежи, погасил задолженность в рамках конкретного дела.

Задолженность возникла до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ.

В связи с чем, право налогового органа самостоятельно распределить денежные средства, поступившие по платежам налогоплательщика, назначение которых невозможно однозначно идентифицировать, путем их учета в счет исполнения наиболее ранних из неисполненных обязательств налогоплательщика, в данном случае не может быть учтено судом.

При этом одним из основных начал законодательства о налогах и сборах в силу пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации является толкование всех неустранимых сомнений в пользу налогоплательщика.

Соответственно, административным ответчиком оплачена задолженность по пени:

в размере 2 323 рубля 27 копеек, начисленные за период с 25.01.2021 по 18.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год;

в размере 66 рублей 81 копейка, начисленные за период с 11.01.2022 по 18.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год;

в размере 603 рубля 31 копейка, начисленные за период с 25.01.2021 по 18.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год;

размере 17 рублей 35 копеек, начисленные за период с 11.01.2022 по 18.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год, -

по чекам-ордерам от 16.01.2023.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения обозначенных исковых требований также не имеется.

Что касается требований о взыскании пени в размере 396 рублей 09 копеек, начисленных за период с 15.12.2021 по 18.01.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 40 625 рублей, то суд принимает во внимание, что налоговый орган указывает, что основная сумма задолженности взыскана решением Мотовилихинского районного суда г. Перми в рамках дела №2а-5116/2022. Вместе с тем, из анализа решения по названному делу не следует, что предметом рассмотрения являлось взыскание недоимки по транспортному налогу за 2020 год.

Кроме того, в материалы настоящего дела также представлен чек от 16.01.2023 об оплате 397 рублей (л.д.91) в счет задолженности по пени по транспортному налогу за 2020 год.

Оснований полагать, что оплата произведена ФИО1 в счет каких-либо иных обязательств, а не во исполнение уплаты недоимки по пени по транспортному налогу за 2020 год, не имеется.

На основании вышеизложенного, заявленные исковые требования, удовлетворению не подлежат в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) И.С. Пепеляева

Копия верна.

Судья:

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь: