УИД 68RS0004-01-2023-001093-64

Дело №2а-1074/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«15» июня 2023 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Дюльдиной А.И.,

при секретаре Петровой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика задолженности в размере <данные изъяты> руб., из которых: пени по страховым взносам в ПФ РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.; пени по страховым взносам в ФФОМС РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 поставлен на учет в налоговом органе в качестве адвоката. В нарушение ст. 432 НК РФ ФИО1 самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате. Налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов: страховые взносы в ПФ РФ за 2019 г. – <данные изъяты> руб., за 2019 г. - <данные изъяты> руб., за 2020 г. – <данные изъяты> руб., за 2021 г. – <данные изъяты> руб., страховые взносы в ФФОМС РФ за 2021 г. – <данные изъяты> руб. В установленные сроки суммы страховых взносов уплачены не были, в связи с чем налоговым органом применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. В отношении задолженности по страховым взносам решениями Тамбовского районного суда Тамбовской области были взысканы задолженности по страховым взносам за 2018 г. (дело №); по страховым взносам за 2019 г. (дело №), по страховым взносам за 2021 г. (дело №); по страховым взносам за 2020 г. (дело №).

Кроме того, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 г., согласно которой сумма дохода за 2020 г. – <данные изъяты> руб., сумма исчисленного налога, подлежащего уплате – <данные изъяты> руб., в том числе по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. В нарушение п. 4 ст. 228 НК РФ ФИО1 не уплатил в установленный срок в бюджет НДФЛ за 2020 г. После установленного срока произведена частичная уплата задолженности по НДФЛ за 2020 г. - ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., остаток задолженности по НДФЛ за 2020 г. – <данные изъяты> руб. Решением Тамбовского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № взыскана задолженность по НДФЛ за 2020 г. В установленные законом сроки страховые взносы и НДФЛ в полном размере уплачены не были, в связи с чем должнику на основании ст. 75 НК РФ начислены пени и направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен судом надлежащим образом.

Ходатайство об отложении судебного заседания не заявлено.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца на основании ст. 150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признал в части суммы пени по НДФЛ. В отношении задолженности по страховым взносам пояснил, что налоговым органом пропущен трехмесячный срок на обращение в суд с настоящим иском после отмены судебного приказа. Кроме того, в случае удовлетворения административных исковых требований просил снизить размер пени в соответствии со ст. 330 ГК РФ.

Выслушав административного ответчика, рассмотрев административные исковые требования, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п.8 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи.

В ст. 217 НК РФ определен закрытый перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой, самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ с суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. По окончании налогового периода предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, обязаны представить годовую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 227 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Решением Тамбовского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по НДФЛ за 2020 г. После вступления решения суда в законную силу ФИО1 задолженность не была погашена, в связи с чем налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Административным ответчиком данное обстоятельство не оспаривалось.

В соответствии с п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Пунктом 1 ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии с п.3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.Согласно ч.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Обеспечением надлежащего исполнения обязанности по уплате взносов служат пени.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2018 и 2019 г. налоговым органом были предъявлены административные иски в суд, и решениями Тамбовского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взысканы задолженности по страховым взносам за 2018-2021 гг. После вступления решений суда в законную силу налогоплательщиком задолженности погашены не были, в связи с чем налоговым органом были начислены пени: по страховым взносам в ПФ РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.; пени по страховым взносам в ФФОМС РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил задолженность, ему было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогового органа исполнено не было. Доказательства обратного суду не представлены.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с неуплатой суммы долга налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

В связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно исполнения данного судебного приказа, определением и.о. мирового судьи судебного участка №1 Тамбовского района Тамбовской области мирового судьи судебного участка №2 Тамбовского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № в отношении административного ответчика был отменен.

При этом как следует из представленного определения об отмене судебного приказа, при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом заявлялись требования, являющиеся предметом настоящего административного иска (вид задолженности и период начисления пени).

То обстоятельство, что административный иск содержит требование о взыскании задолженности в меньшем размере, чем предъявлено в заявлении о вынесении судебного приказа, не свидетельствует о нарушении прав административного ответчика, принимая во внимание, что налоговый орган самостоятельно реализует свое право на определение объема административных исковых требований.

Доводы административного ответчика о пропуске срока обращения в суд с настоящим иском не основаны на нормах действующего законодательства.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд соблюдены, принимая во внимание, что определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ

Расчеты задолженности и пени, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда. Кроме того, периоды начисления пеней не противоречат сведениям, представленным судебным приставом-исполнителем Тамбовского РОСП УФССП России по Тамбовской области о принудительном исполнении указанных выше решений Тамбовского районного суда Тамбовской области.

Административным ответчиком расчет задолженности не оспаривался, доказательства, подтверждающие уплату задолженности, административным ответчиком суду не представлены.

Ходатайство административного ответчика о снижении размера взыскиваемых пеней в соответствии со ст. 333 ГК РФ, регламентирующей возможность уменьшения размера неустойки как последствия нарушения обязательств, удовлетворению не подлежит, принимая во внимание, что указанная норма не подлежит применению в сфере налогообложения, а также то обстоятельство, что в данном случае размер пени не превышает размер недоимки, на которую начислены пени, соответственно, не является несоразмерным.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований в полном объеме.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 449,82 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Дебрецена Венгерской Республики, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, ИНН №, задолженность в размере <данные изъяты> руб., из которых: пени по страховым взносам в ПФ РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.; пени по страховым взносам в ФФОМС РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>., пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.

Реквизиты для уплаты задолженности:

Получатель: Межрегиональная ИФНС России по управлению долгом;

ИНН получателя: №; счет получателя: №;

Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула

КБК:№

БИК: №.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты> руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Тамбовский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 29 июня 2023 г.

Судья А.И. Дюльдина