Дело № 2а-1718/2025

УИД 50RS0022-01-2025-002555-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 декабря 2025 года г. Лобня

Московской области

Лобненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Усачевой Ю.В.

при секретаре Растворовой В.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №13 по Московской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №13 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в период с 00.00.0000 по 00.00.0000 была зарегистрирована в качестве ИП, не исполнила обязанность по уплате торгового сбора за 00.00.0000 в сумме иные данные руб.; также в 00.00.0000 годах являлась собственников объектов налогообложения: автомобиля «иные данные» гос.номер №, не исполнила обязанность по уплате транспортного налога за 00.00.0000 г в размере иные данные руб. в связи с чем начислены пени, по страховым взносам на ОПС за 00.00.0000 год с размере иные данные руб., и пени в размере иные данные, по страховым взносам на ОМС за 00.00.0000 в размере иные данные, пени в размере иные данные руб., по торговому сбору за 00.00.0000 год, за 00.00.0000 год, за 00.00.0000 года, за 00.00.0000 год. 00.00.0000 налоговым органом сформировано и направлено в адрес ответчика требование № о наличии отрицательного сальдо на ЕНС и обязанности погасить задолженность, на сумму отрицательного сальдо на ЕНС начислены пени. Задолженность не погашена. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен в связи с возражениями должника. Просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налога за 00.00.0000 год в размере иные данные руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 00.00.0000 год в размере иные данные за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 , по страховым взносам на ОПС за 00.00.0000 год в размере иные данные руб., пени за несвоевременную уплате ОПС за 00.00.0000 год в размере иные данные за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 , по страховым взносам на ОМС за 00.00.0000 год в размере иные данные руб., пени за несвоевременную уплату ОМС за 00.00.0000 год в размере иные данные руб. за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 , по торговому сбору за 00.00.0000 года, за 00.00.0000 год, 00.00.0000 год, 00.00.0000 года, пени за несвоевременную уплату торгового сбора в размере иные данные руб., восстановить срок на обращение в суд.

Представитель административного истца (административного ответчика по встречному иску) в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, указал, что пени начислены в связи с несвоевременной уплатой торгового сбора, транспортного и имущественного налогов за 00.00.0000 гг.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что фактически не осуществляет предпринимательскую деятельность с 00.00.0000 года, регистрация ИП прекращена в 00.00.0000 году, в 00.00.0000 году торговую деятельность не осуществляла.

Суд, изучив доводы исков, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями ч.1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 2 ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, п. 1 которой было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно п.4 ст. 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу положений ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно положениям ст.412 НК РФ объектом обложения торговым сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала (п. 1).

Дата возникновения объекта обложения сбором - дата начала использования объекта осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор; дата прекращения объекта обложения сбором - дата прекращения использования объекта осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор (п.2).

В соответствии с п. 4 ст. 416 НК РФ в случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли плательщик торгового сбора представляет соответствующее уведомление в налоговый орган. Датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора является дата прекращения осуществления плательщиком сбора вида деятельности, указанная в уведомлении.

Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 00.00.0000 по 00.00.0000 , как следует из иска, она являлась плательщиком торгового сбора, как индивидуальный предприниматель, использующий объект осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор.

Также в 00.00.0000 годах ФИО1 являлась собственником автомобилей «иные данные» гос.номер №, «иные данные» гос.номер №, в связи с чем налоговым органом были сформированы и направлены в адрес налогоплательщика: уведомление № от 00.00.0000 об уплате транспортного налога за иные данные год в общей сумме 00.00.0000 руб.,

В связи с наличием на ЕНС налогоплательщика отрицательного сальдо налоговым органом сформировано требование № от 00.00.0000 об уплате недоимки по имущественному налогу в сумме иные данные руб., транспортному налогу – иные данные руб., по торговому сбору – иные данные руб., по страховым взносам на ОПС за периоды, истекшие до 00.00.0000 – иные данные руб., по страховым взносам на ОМС за периоды, истекшие до 00.00.0000 – иные данные руб., пени в сумме иные данные руб., штрафа в сумме иные данные руб. в срок до 00.00.0000 .

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки и пени от 00.00.0000 отменен определением мирового судьи от 00.00.0000 .

От налогоплательщика поступил единый налоговый платеж: 00.00.0000 в сумме иные данные руб., 00.00.0000 – иные данные руб., 00.00.0000 – иные данные руб., 00.00.0000 – иные данные руб.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 00.00.0000 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 00.00.0000 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 00.00.0000 сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п. 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

В соответствии с пп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ указанная в решении налогового органа о привлечении к ответственности сумма недоимки формирует совокупную обязанность и подлежит учету на едином налоговом счете лица со дня вступления в силу соответствующего решения.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 45 Кодекса, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в предыдущей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в действующей редакции) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Сальдо ЕНС ФИО1 сформировано на основании имеющихся у ИФНС № по состоянию на 00.00.0000 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 00.00.0000 ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (транспортный, имущественный налоги за 00.00.0000 годы, торговый сбор, страховые взносы за периоды до 00.00.0000 , штраф).

При рассмотрении спора административным ответчиком не оспорен факт неисполнения им обязательства по уплате транспортного налога за 00.00.0000 год.

Размер взыскиваемых сумм налогов в указанной части судом проверен, выполнен арифметически верно, основан на нормах действующего законодательства, произведен с учетом количества месяцев владения объектами налогообложения в спорные налоговые периоды, с учетом объема зарегистрированного права, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Начисление пени за неуплату налогов в установленный срок основано на законе.

Факт использования ФИО1 объектов торговли, в отношении которых установлен сбор, в 00.00.0000 году ответчиком оспаривался; налоговым органом не представлено документов (соответствующих уведомлений налогоплательщика), послуживших основанием для начисления торгового сбора за 00.00.0000 год в сумме иные данные руб.; при этом деятельность ФИО1 как индивидуального предпринимателя прекращена 00.00.0000 , о чем внесена соответствующая запись в ЕГРИП), в связи с чем отсутствовали основания, установленные п.1 ст. 412, п. 4 ст. 416 НК РФ, для начисления торгового сбора за 00.00.0000 год.

Таким образом, иск в указанной части удовлетворению не подлежит.

Поскольку со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты задолженности по торговому сбору, транспортному и имущественному налогам, страховым взносам на ОПС и ОМС за 00.00.0000 годы прошло более трех лет, в принудительном порядке данная задолженность налоговым органом не взыскивалась, соответствующие доказательства соблюдения порядка и сроков принудительного взыскания недоимки за указанные налоговые периоды налоговым органом не представлены, имеются основания для признания задолженности по указанным налогам, а также по пени за неуплату в установленный срок торгового сбора.

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд, суд учитывает, что в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Материалами дела подтверждается, что срок исполнения требования № от 00.00.0000 истек 00.00.0000 , таким образом, последним днем подачи заявления о выдаче судебного приказа является 00.00.0000 , заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье 00.00.0000 , то есть в установленный шестимесячный срок обращения к мировому судье.

Судебный приказ отменен определением от 00.00.0000 ; административное исковое заявление направлено в суд 00.00.0000 , то есть с нарушением срока, установленного п.3 ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, а именно по истечении 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Заявление о восстановлении пропущенного срока подачи административного иска подлежит удовлетворению, так как налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, срок пропущен незначительно.

Кроме того, обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 00.00.0000 №-О-П).

При таких обстоятельствах, проверив порядок взыскания налогов, размер взыскиваемых сумм, с учетом удовлетворения ходатайства налогового органа о восстановлении срока на обращение в суд, первоначальный и встречный иски подлежит частичному удовлетворению.

На основании ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета г.о. Лобня взыскивается госпошлина в сумме иные данные руб., соразмерно удовлетворенным требованиям первоначального иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №13 по Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 00.00.0000 г.р., проживающей по адресу: ................, в доход бюджета ................ задолженность по уплате транспортного налога за 00.00.0000 год в размере иные данные руб., пени за неуплату транспортного налога за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере иные данные.

В остальной части в удовлетворении административных требований о взыскании недоимки, пеней – отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 госпошлину в доход бюджета г.о. Лобня в размере иные данные руб.

С мотивированным решением стороны могут ознакомиться 21 января 2025 года и обжаловать его в апелляционном порядке в Московский областной суд через Лобненский городской суд в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.В. Усачева