Дело № 2а-431/2023 (2а-5955/2022)

22RS0068-01-2022-006888-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 мая 2023 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе:

председательствующего судьи Церковной Н.В.,

при секретаре Бейч Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1700 руб., пени в размере 21,8 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7876 руб., пени в размере 97,66 руб., а также пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 291,46 руб., ссылаясь на следующие доводы и обстоятельства.

За административным ответчиком в 2018 году были зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, кроме того на праве собственности в 2017, 2018 годах принадлежала квартира № № расположенная по адресу: ...., в отношении которых направлялись налоговое уведомление и требование об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Свою обязанность уплатить данные налоги ФИО1 не выполнила.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Статьей 1 данного Закона (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно, налоговая ставка составляет 10,0.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Письмом начальника РЭО ГИБДД УМВД России по г.Барнаулу от ДД.ММ.ГГГГ № объективно подтверждено то обстоятельство, что в 2017 году за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № 90,0 л.с., <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 80,0 л.с., в связи с чем, административный ответчик являлась плательщиком транспортного налога за 2018 год.

С учетом налоговой ставки и налоговой базы транспортный налог за 2018 год в отношении транспортного средства <данные изъяты> составил 900 руб., исходя из расчета: 90,0 (налоговая база) * 10,0 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения); в отношении транспортного средства <данные изъяты> – 800 руб., исходя из расчета: 80,0 (налоговая база) * 10,0 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения).

Таким образом, размер задолженности по транспортному налогу за 2018 год для административного ответчика равен 1700 руб. (900+800).

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с частью 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы (исходя из кадастровой стоимости) может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории Алтайского края порядок исчисления налоговой базы из кадастровой стоимости на момент спорных правоотношений установлен не был. Налог исчислялся на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

ФИО1 согласно данным филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Алтайскому краю в 2017, 2018 годах являлась собственником объекта недвижимости: квартиры № № расположенной по адресу: ...., кадастровый №.

Налог исчисляется налоговым органом как произведение налоговой базы (с учетом доли в праве собственности), налоговой ставки и периода владения в установленном налоговом периоде.

Согласно решению Барнаульской городской Думы от 7 ноября 2014 года № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах: свыше 800000 рублей до 1500000 рублей включительно – 0,88 %.

Размер коэффициента-дефлятора на 2018 год установлен приказом Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года № 579 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год» и составил 1,481.

С целью проверки правильности применения налоговым органом налоговой базы и налоговой ставки судом направлен запрос в АО «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ».

Согласно полученному ответу инвентаризационная стоимость спорного объекта недвижимости составляет 604325,66 руб.

Следовательно, налог на имущество за 2018 год составляет 7876 руб. (с учетом части 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации) из расчета: 604325,66 (инвентаризационная стоимость объекта) * 1,481 (размер коэффициента-дефлятора) * 1 (доля в праве) * 0,88% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году).

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного законом порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодека Российской Федерации с требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктами 1, 2, 10 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате административным ответчиком за 2018 год, указан в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 заказным письмом, что подтверждается копией списка №, скриншотом ИАС Налог 3 ПРОМ.

Неисполнение обязанности по уплате указанного налога явилось основанием для выставления налоговым органом требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В данном требовании предлагалось уплатить вышеуказанные налоги, а также пени, начисленные за их несвоевременную уплату в сумме 21,08 руб. (по транспортному налогу), 97,66 руб. (по налогу на имущество физических лиц). Указанное требование направлено в адрес ФИО1 заказным письмом, что подтверждается копией списка №, скриншотом ИАС Налог 3 ПРОМ.

Кроме того, в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год, в адрес административного ответчика также направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ начисленных пени в размере 281,46 руб. Направление данного требования подтверждается копией списка №, скриншотом ИАС Налог 3 ПРОМ.

Порядок выставления и направления налогового уведомления, требования об оплате административным ответчиком налога на имущество физических лиц за 2017 год, сроки на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа, в суд с административным исковым заявлением, судом проверены, признаны соблюденными.

При этом определением Центрального районного суда г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, производство по административному исковому заявлению налогового органа к ФИО1 о взыскании, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2017 год, прекращено в связи с отказом от административного искового заявления ввиду оплаты ФИО1 указанной недоимки ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный законом срок, Межрайонная ИФНС России № 15 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № № Центрального района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортном налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени, начисленных за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2017 год.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № №. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. также в пределах срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, налоговым органом соблюден порядок взыскания транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год, пени, начисленных за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2017 год.

Между тем, на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в ОСП Центрального района г.Барнаула УФССП России по Алтайскому краю было возбуждено исполнительное производство №-ИП в рамках которого с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ взысканы денежные средства, которые были распределены в размере 2873,37 руб. (КБК № – налог на имущество физических лиц); 1,44 руб. (КБК №); 0,48 руб. (КБК № – транспортный налог); 0,04 руб. (КБК №) и перечислены в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю.

Соответственно, поскольку данные суммы уже взысканы в рамках исполнительного производства, оснований для их взыскания в настоящее время не имеется.

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению в части, с административного ответчика подлежит взысканию сумма транспортного налога за 2018 год в размере 1699,52 руб. (1700 – 0,48), пени по нему в размере 21,08 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5001,15 руб. (7876 – (2873,37 + 1,44 + 0,04)), пени по нему в размере 97,66 руб., а также пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год – 281,46 руб.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, с административного ответчика в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1699 рублей 52 копейки, пени по нему за период с 3 декабря 2019 года по 30 января 2020 года (включительно) в сумме 21 рубль 08 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5001 рубль 15 копеек, пени по нему за период с 3 декабря 2019 года по 30 января 2020 года (включительно) в сумме 97 рублей 66 копеек, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 31 января 2019 года по 23 июня 2019 года (включительно) в сумме 281 рубль 46 копеек, всего 7100 рублей 87 копеек.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ...., в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Церковная

Мотивированное решение изготовлено 12 мая 2023 года.