Решение по делу № 2А-431/2022 от 05.09.2022 - о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени за неуплату (неполную уплату) земельного налога,пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц.

УИД 32RS0016-01-2022-000555-83

Строка по статотчету – 3.198

Дело № 2а-431/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 сентября 2022 года г.Клинцы

Клинцовский районный суд Брянской области в составе председательствующего судьи Гущиной И.Н.,

при секретаре Данченко Е.А.,

с участием представителя истца Межрайонной ИФНС России №1 по Брянской области, действующей на основании доверенности № 02-01/003 от 10.01.2022 года ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области к ФИО2 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени за неуплату (неполную уплату) земельного налога,пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области (далее МИФНС России № 1 по Брянской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО2 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц в силу ст.388, ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). Поскольку ФИО2, являясь налогоплательщиком, в соответствие с требованиями ст.69, ст.75 НК РФ, в установленный законом срок, сумму налогов не уплатила, то на основании ст.69 НК РФ, ей были выставлены требования об уплате налогов за №1572 от 19.01.2019, №3752 от 15.01.2020, №80730 от 24.12.2020, №3434 от 01.04.2021, №30771 от 15.12.2021 на сумму 11040,09 рублей, том числе земельный налог в размере 3701 руб.и налог на имущество физических лиц в размере 7277 рублей.За несвоевременную уплату обязательных платежей налогоплательщику ФИО2 в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня. Пеня за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц: за 2017 год, начисленная за период с 04.12.2018 по 18.01.2019 составила сумму в размере 10,01 рублей (ОКТМО №); за 2018 год(период с 03.12.2019 по 14.01.2020) - в размере 8,47 рублей (ОКТМО №); за 2019 год(период с 02.12.2020 по 23.12.2010) - в размере 5,98 рублей (ОКТМО 15608463); за 2019 год(период с 02.12.2020 по 31.03.2021) - в размере 17,58 рублей (ОКТМО № за 2020 год(период с 02.12.2021 по 14.12.2021) - в размере 4,06 рублей (ОКТМО №); пеня за неуплату (неполную уплату) земельного налога за 2019 год(период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6,26 рублей (ОКТМО №); за 2020 год(период с 02.12.2021 по 14.12.2021) - в размере 5,51 рублей (ОКТМО №). Выставленные МИФНС России № 1 по Брянской области требования об уплате налогов и пени, оставлены ответчиком без внимания.В отношении данного налогоплательщика сумма задолженности превысила 10000 рублей с момента вынесения требования об уплате задолженности №30771. Дата формирования требования 15.12.2021 года. Срок для подачи налоговым органом заявления о взыскании задолженности в суд истекает 15.06.2022г.. 14.02.2022г. мировым судьей судебного участка №39 Клинцовского судебного района Брянской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Брянской области. Определением от 23.03.2022г. судебный приказ от 14.02.2022г. о взыскании с ФИО2 задолженности в пользу Межрайонной ИФНС Росс №1 по Брянской области был отменен, в связи с направлением возражения от должника относительно исполнения судебного приказа. Сумма задолженности ФИО2 до настоящего времени не погашена. Ссылаясь на ст.ст.388, 396, 400, 408, 48, 69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, истец просил взыскать с ФИО2 налог на имущество физических лиц за 2017-2020г.г. в размере 7277 рублей, земельный налог за 2019-2020г.г. в размере 3701 рубль, пени за неуплату (неполную уплату) налогов в общем размерев сумме 62,09 рублей, а всего сумму в размере 11040,09 рублей.

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме,указав, что до настоящего времени суммы налогов и пени ответчиком не уплачены.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом, извещалась по месту жительства. В судебное заседание не явилась, возражений по иску, ходатайств об отложении не представила, почтовые извещения, направленные в адрес ответчика возвращены в суд с отметкой «истек срок хранения».

Неявка административного ответчика в судебное заседание, явка которого не признана судом обязательной, непредставление им объяснений по административному делу не препятствуют рассмотрению дела по существу.

Учитывая требования ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), положения ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица за получением уведомления и в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Брянской области, ей присвоен ИНН: №

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО2 признаётся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку обладает правом собственности на объекты недвижимого имущества(жилой дом, расположенный по адресу А(кадастровый №); жилой дом по адресу (кадастровый №); квартира по адресу (кадастровый №).

В соответствии со ст.388 НК РФФИО2 признаётся плательщиком земельного налога, поскольку обладает правом собственности на земельные участкипо адресу А(кадастровый №); по адресу (кадастровый №).

Согласно п.п.1, 3 ст.396 НК РФ и п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Уплата налога физическими лицами в соответствии со ст.409 НК РФ должны производиться не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии со ст.52 НК РФ в сроки не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст.11.2 НК РФ физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, требования об уплате и единые налоговые уведомления направляются через интернет-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика».

Налоговые уведомления направлялись налогоплательщику через интернет-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика», зарегистрированный 25.06.2018 и получены ФИО2, что следует из материалов дела.

В установленный Законом срок, налогоплательщик ФИО2 суммы налога не уплатила.

В связи с тем, что суммы налогов своевременно уплачены не были то, согласно п.3 ст.75 НК РФ была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога или сбора, которая в соответствии с п.5 ст.75 НК РФ, должна быть оплачена одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В силу ст.ст.72, 75 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В п.3 ст.75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со ст.69 НК РФ,ФИО2 налоговым органом были выставлены требования №1572 от 19.01.2019 года, №3752 от 15.01.2020 года, №80730 от 24.12.2020 года, №3434 от 01.04.2021 года, №30771 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате:

-земельного налога за 2019-2020 годы в размере 3701 руб. (земельный налог за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: - в сумме 571 руб.;

- земельного налога за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020г., на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: А - в сумме 1436 руб.;

- земельного налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021г., на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: - в сумме 482 руб.;

- земельного налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: А, в сумме 1212 руб;

- налога на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018г. за объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенный по адресу: , в сумме 850 руб. (ОКТМО №)

- налога на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019г. в сумме 935 рублей (ОКТМО №);

- налог на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020г. за объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенный по адресу: А, в размере 1736 рублей (ОКТМО №);

- налога на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 за объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенный по адресу: в размере 182 рублей (ОКТМО №);

- налога на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 на объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенный по адресу: , в размере 1029 рублей (ОКТМО №);

- налога на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 за объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенный по адресу: , в размере 1131 рубль (ОКТМО №);

- налога на имущество физических лиц за 2020 года по сроку уплаты 01.12.2021 за объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенный по адресу: , ул.<...> в размере 1288 рублей (ОКТМО №);

- налога на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2020 за объект недвижимого имущества с кадастровым номером № расположенный по адресу: в размере 126 рублей (ОКТМО №).

- пеня за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц за 2018 год, начисленная за период с 03.12.2019 по 14.01.2020 в размере 8,47 рублей (ОКТМО 15701000);

- пеня за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц за 2019 год, начисленная за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 в размере 5,98 рублей (ОКТМО 15608463);

- пеня за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц за 2019 год, начисленная за период с 02.12.2020 по 31.03.2021 в размере 17,58 рублей (ОКТМО 15701000);

- пеня за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц за 2020 год, начисленная за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 4,60 рублей (ОКТМО 15608463);

- пеня за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц за 2020 год, начисленная за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 3,68 рублей (ОКТМО 15701000);

- пеня за неуплату (неполную уплату) земельного налога за 2019 год, начисленная за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 в размере 6,26 рублей (ОКТМО 15608463);

- пеня за неуплату (неполную уплату) земельного налога за 2020 год, начисленная за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 5,51 рублей (ОКТМО 15608463),

а всего недоимки на сумму 11040,09 рублей.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Согласно сведениям из информационного ресурса МИ ФНС России по Брянской области, требования №, №, №, №, № были направлены ответчику ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика, которое им получены.

Административным ответчиком ФИО2 сумма налога на имущество физических лиц и земельного налога, в установленный в требовании срок, в добровольном порядке не уплачена.

Межрайонная ИФНС России №1 по Брянской области в соответствии со ст.123.3 КАС РФ обратилась к мировому судье о вынесении судебного приказа по неуплаченным налогу на имущество физических лиц, земельного налога и пени, в отношении ФИО2.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №39 Клинцовского судебного района Брянской области вынесен судебный приказ №2а-204/2022 о взыскании с ФИО2 земельного налога за 2019-2020г.г. в размере 3701 руб. (ОКТМО №), налога на имущество физических лиц за 2019-2020г.г. (ОКТМО №) в размере 3332 рубля, пени за неуплату (неполную уплату) земельного налога в размере 11 руб. 77 коп., пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц (ОКТМО №) в размере 39 руб. 74 коп., пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц (ОКТМО № в размере 10 руб. 58 коп., всего в сумме 11040 руб. 09 коп., а также о взыскании государственной пошлины в размере 221 руб., который отменен на основании определения мирового судьи от 23.03.2022г.в связи с подачей ФИО2 возражений относительно его исполнения.

Срок обращения в суд, установленный нормами налогового кодекса, (с учетом срока нахождения материалов дела по вынесению судебного приказа в производстве мирового судьи), административным истцом не нарушен.

Согласно представленному налоговым органом расчету общая сумма задолженности ответчика составила 11040 руб. 09 коп., из которых: налог на имущество физических лиц в размере 7277 рублей, пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц в размере 50,32 руб.., земельный налог в размере 3701 руб., пени за неуплату (неполную уплату) земельного налога в размере 11,77 руб..

Правильность осуществленного расчета, размер взыскиваемой денежной суммы, проверены судом и сомнению не подлежит.

Сведений о том, что суммы налога и пени административным ответчиком уплачены полностью либо частично, не имеется.

При таких обстоятельствах, суд считает, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Брянской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц, пени за неуплату (неполную уплату) земельного налога, обоснован и подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере - 4% цены иска, но не менее 400 рублей.

От уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области освобождена.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в сумме - 400 (четыреста) рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд,

решил:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области к ФИО2 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени за неуплату (неполную уплату) земельного налога,пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц удовлетворить полностью

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН № паспорт №), зарегистрированной и проживающей по адресу: , , в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Брянской области

- земельный налог за 2019-2020гг. в размере 3701 (три тысячи семьсот один) руб., реквизиты для уплаты земельного налога: р/с 40№, кор/сч. 03№, получатель УФК по Брянской области (Межрайонная ИФНС России №1 по Брянской области, ИНН/КПП №), код ИФНС 3241, код ОКТМО №, отделение Брянск БИК 011501101, № (КБК налог);

- налог на имущество физических лиц за 2017-2020г.г. в общей сумме 7277 (семь тысяч двести семьдесят семь) рублей,

реквизиты для уплаты: р/с 40№, кор/с №, получатель УФК по Брянской области (Межрайонная ИФНС России №1 по Брянской области, ИНН/КПП №), код ИФНС №, Отделение Брянск, БИК № КБК № (налог),

в том числе, сумму в размере 3332 рублей(код ОКТМО 15608463) и сумму в размере 3945 рублей(код ОКТМО №);

- пеню за неуплату (неполную уплату) земельного налога в размере 11,77 руб., реквизиты для оплаты р/с №, кор/сч. №, получатель УФК по Брянской области (Межрайонная ИФНС России №1 по Брянской области, ИНН/КПП №), код ИФНС 3241, код ОКТМО №отделение Брянск БИК № (КБК пеня);

- пеню за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц в размере 50,32 рублей, реквизиты для уплаты: р/с №, кор/№, получатель УФК по Брянской области (Межрайонная ИФНС № области, ИНН/КПП №), код ИФНС 3241, код ОКТМО №, Отделение Брянск, БИК № (КБК пеня),

в том числе, сумму в размере 10,58 рублей(код ОКТМО №), сумму в размере 39,74 рублей(код ОКТМО №).

Взыскать с ФИО2 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Клинцовский районный суд Брянской области.

В окончательной форме решение принято 9сентября 2022 года.

Председательствующий судья Гущина И.Н.