50RS0005-01-2025-004271-74 Дело № 2а-3521/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

01 августа 2025 года

Дмитровский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Якимовой О.В.,

при секретаре Бабановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области (далее ИФНС по г.Дмитрову, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, заявив требования о взыскании <данные изъяты> руб., из которых:

- <данные изъяты> руб. – задолженность по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ год;

- <данные изъяты> руб. – задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год;

- <данные изъяты> руб. – задолженность по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ год;

- <данные изъяты> руб. – пени, начисленные на указанные задолженности.

В обоснование своих требований административный истец ссылался на те обстоятельства, что ФИО1 (ИНН №) является плательщиком указанных налогов. За ДД.ММ.ГГГГ ответчик налоги не заплатил, в связи с чем налоговый орган начислил пени и обратился в суд за взысканием недоимки по налогам: ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, однако ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен из-за поступивших от должника возражений относительно его исполнения. Поскольку после отмены судебного приказа задолженность не была погашена, то истец обратился в суд уже в порядке искового производства.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Кроме того, административный истец предоставил дополнительные пояснения, согласно которым ИП ФИО1 ранее состояла на налоговом учете в МРИ ФНС России № по Санкт-Петербургу. ДД.ММ.ГГГГ Арбитражным судом Санкт-Петербурга и <адрес> принято заявление о признании ФИО1 банкротом, возбуждено производство №№. Решением арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ. ИП ФИО1 признана банкротом и в отношении нее введена процедура конкурсного производства. Определением арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ. требования налоговой инспекции в размере <данные изъяты> руб. были включены в реестр требований кредиторов. Определением АС <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. завершено конкурсное производство в отношении ФИО1 и в силу п.9 ст.142 Закона о банкротстве с указанной даты реестровая задолженность, в том числе требования налогового органа, не удовлетворенные из-за отсутствия конкурсной массы в размере <данные изъяты> руб. считаются погашенными. Однако по неустановленным причинам сумма задолженности в размере <данные изъяты> руб. была восстановлена на ЕНС налогоплательщика. На дату обращения в суд на ЕНС административного ответчика числится задолженность по тем налогам и в том размере, которые заявлены к взысканию.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований по доводам, изложенным в письменном отзыве, указывая, что с ДД.ММ.ГГГГ она является банкротом, исключена из ЕГРИП, процедура банкротства завершена и в соответствии с положениями ч.9 ст.142 Закона о банкротстве задолженность считается погашенной.

Ознакомившись с позициями сторон, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений этой статьи.

Разбирательством по делу установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

Определением Арбитражного суда <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ заявление ИП ФИО1 признано обоснованным, в отношении должника введена процедура банкротства – наблюдение (дело №№).

Решением Арбитражного суда <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 признана банкротом и в отношении нее открыта процедура конкурсного производства.

ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 исключена из ЕГРИП; новая регистрация ответчика в качестве индивидуального предпринимателя не осуществлялась.

Определением Арбитражного суда <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ конкурсное производство в отношении ИП ФИО1 завершено. В определении суда указано, что кредиторы первой и второй очереди отсутствуют; в третью очередь реестра требований кредиторов должника включены требования <данные изъяты> кредиторов на общую сумму <данные изъяты> руб., из которых частично удовлетворены требования кредиторов по основному долгу в общей сумме <данные изъяты> руб. Судом отмечено, что конкурсным управляющим предприняты все меры по установлению имущества должника, формированию конкурсной массы; требования кредиторов, включенных в реестр, частично удовлетворены; все мероприятия процедуры конкурсного производства завершены; должник не имеет расчетных счетов, имущества, денежных средств.

В определении арбитражный суд указал на наступление последствий, предусмотренных пунктом 9 статьи 142 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Согласно абзацу 3 пункта 9 статьи 142 Федерального закона от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», требования кредиторов, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества должника, считаются погашенными. Погашенными считаются также требования кредиторов, не признанные конкурсным управляющим, если кредитор не обращался в арбитражный суд или такие требования признаны арбитражным судом необоснованными.

Как указывает административный истец, в реестр требований кредиторов должника ФИО1 была включена задолженность по налогам в сумме <данные изъяты> руб. После завершения процедуры конкурсного производства неудовлетворенными остались требования налоговой инспекции на сумму <данные изъяты> руб.

Таким образом, после завершения конкурсного производства по делу о признании несостоятельным (банкротом) индивидуального предпринимателя ФИО1 все требования кредиторов, в число которых входит налоговый орган, неудовлетворенные по причине недостаточности имущества должника, считаются погашенными.

Следовательно, сумма задолженности по налогам в размере <данные изъяты> руб. относится к категории погашенной.

Вместе с тем, административный истец сообщает, что по невыясненным причинам на Едином налоговом счете ФИО1 задолженность, которая заявлялась к взысканию в деле о банкротстве, была восстановлена с иным сроком уплаты. На момент предъявления настоящего административного иска задолженность состоит из:

- <данные изъяты> руб. – налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> руб. – ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах административный иск Инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по НДС и ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ, т.е. недоимки по налогам, плательщиками которых являются организации и индивидуальные предприниматели, в то время как административный ответчик была исключена из ЕГРИП в сентябре 2011 года, удовлетворению не подлежит.

Что касается требований о взыскании налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., то суд исходит из следующего.

Согласно выписке из ЕГРН ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником помещения с К№, расположенного по адресу: г.<адрес>.

В соответствии с положениями ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Положениями ст.401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.ст.402,405,406 НК РФ).

Согласно ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.409 НК РФ).

В целях уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был исчислен налог и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., согласно которому ФИО1 должна была заплатить налог в размере <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу приведенного правового регулирования налог за ДД.ММ.ГГГГ подлежал уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в случае его неуплаты налоговый орган должен был не позднее ДД.ММ.ГГГГ направить требование.

В нарушение положений ст.ст.62, 289 КАС РФ административным истцом доказательств направления такого требования не представлено.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж (далее - ЕНП). Единый налоговый счет» (далее - ЕНС)), согласно пункту 1,2 которой ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Закона №263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Согласно положениям ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из указанного следует, что налоговый орган мог обратиться в суд за взысканием с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение положений ст.ст.62,289 КАС РФ административным истцом не представлено доказательств обращения в суд в вышеуказанный срок.

Поскольку срок взыскания указанной недоимки истек, то она в соответствии со статьей 4 Закона №263-ФЗ и подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ не подлежит учету при определении размера совокупной обязанности, следовательно, является безнадежной к взысканию.

В связи с чем, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ также удовлетворению не подлежат.

Принимая во внимание, что во взыскании основного долга (налогов) отказано, то и во взыскании пени в размере <данные изъяты> руб., начисленных на недоимки по НДС за ДД.ММ.ГГГГ, ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ и по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, суд также отказывает, поскольку налоговым органом не были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и, кроме того, задолженность по ЕНВД и НДС является погашенной; нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, возможность взыскания которых утрачена.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Дмитровский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение изготовлено в окончательной форме 25 августа 2025 года.

Судья