Дело № 2а-1118/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2022 года пос. Ильинское-Хованское

Тейковский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Кольчугиной С.В.,

при секретаре Потаповой М.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы от имущества, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Ивановской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, штрафа за налоговые правонарушения. Заявленные требования обоснованы тем, что ФИО1 является собственником следующих объектов налогообложения:

- квартиры, кадастровый №, площадью 48,7 кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- магазина, кадастровый №, площадью 185,2 кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, в котором приведен расчет каждого налога, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Кроме того, ФИО1 продала здание магазина, кадастровый №, площадью 185,2 кв.м., по адресу: <адрес>. Цена сделки по продаже недвижимого имущества составила <данные изъяты> руб., при этом кадастровая стоимость данного объекта недвижимости составила <данные изъяты>. В нарушение п.1 ст. ь229 НК РФ ФИО1 не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год при сроке предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за что предусмотрена налоговая ответственность по п.1 ст. 119 НК РФ. Просит взыскать с ФИО1: - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018, 2019, 2020 год: <данные изъяты>.; - штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере <данные изъяты>

На основании Приказа «О реорганизации территориальных органов ФНС России по Ивановской области» №@ от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Иваново реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Ивановской области.

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Ответчик ФИО1 с административными исковыми требования не согласилась, просила в удовлетворении отказать.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество:

- квартира, кадастровый №, площадью 48,7 кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- магазин, кадастровый №, площадью 185,2 кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 продала за <данные изъяты> руб. здание магазина, кадастровый №, площадью 185,2 кв.м., по адресу: <адрес> <адрес>.

В связи с чем, ФИО1 получен доход от продажи имущества, принадлежащего ей на праве собственности.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лип, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК. РФ.

Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц на основании статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признаются жилой дом, квартира, комната, гараж (машино-место), единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иное здание, строение (в том числе баня, сарай), сооружение, помещение.

Предельный срок уплаты налога на имущество физических лип не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, установлен пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса.

На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 363 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской: Федерации") исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 пунктом 14 статьи 226,1 настоящего НК РФ, - исходя из сумм таких доходов,

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО1 налоговым органом направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, в котором приведен расчет каждого налога, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, указана сумма соответствующего налога.

Обязанность ФИО1 по уплате налога на момент рассмотрения дела судом не исполнена. Доказательств обратному административный ответчик в нарушение положений ст. 62 КАС Российской Федерации суду не представил.

Исследованные в судебном заседании расчеты, заверены и не вызывают сомнений в своей достоверности, в связи с чем, суд принимает их в качестве обосновывающих размер взыскиваемых сумм.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2020 году получен доход от продажи имущества - здания магазина, кадастровый №, площадью 185,2 кв.м., по адресу: <адрес>.

Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ стоимость данного объекта составляет <данные изъяты> руб. При этом кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости составила 1 159 085,31руб., что подтверждается выпиской о кадастровой стоимости объекта.

В соответствии с пунктом 2 статьи 217.1 Кодекса доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно пункту 3 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; 4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В случаях, не указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Право собственности ФИО1 на здание магазина признано на основании решения Тейковского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. Решение суда вступило в законную силу.

Как установлено в судебном заседании, здание магазина по адресу: <адрес>, находилось в собственности ФИО1, менее 5-ти лет, а именно с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса, в случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода -кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной -умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Суду представлен расчет дохода от продажи иного строения, помещения и сооружения, принадлежащего ФИО1 в 2020 году: 811 359,72 руб. (400 000,00 руб. < (1 159 085.31 руб. х 0,7)). Данный расчет судом проверен, признан правильным.

Согласно пункту 1 статьи 23 Кодекса, ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Кодекса, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту своего учета. На основании пункта 1 статьи 229 Кодекса установленный законодательством срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, следовательно, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2020 год должна быть представлена не позднее 30.04.2021г.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 5-ти лет ФИО1 не представлена.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи, либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При подтверждении по результатам проверки факта неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации, установленной пунктом 1 статьи 229 Кодекса, налоговым органом применяются меры ответственности, предусмотренные пунктом 1 статьи 119 Кодекса, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

В нарушение пункта 1 статьи 229 Кодекса ФИО1 не представила в Межрайонную ИФНС России № 2 по Ивановской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год при сроке представления указанной налоговой декларации не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за что привлечена к административной ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ. Что подтверждается решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п.3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

При данных обстоятельствах, суд полагает, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 о взыскании заложенности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 94 547,56 рублей подлежат удовлетворению в полном объеме.

Суд, исходя из положений ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом разъяснений, содержащихся в п. 40 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в размере 3 036,41 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018, 2019, 2020 год: налог в размере <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в размере <данные изъяты> в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Тейковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 28 ноября 2022 года.

Судья: Кольчугина С.В.