РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 сентября 2025 года ....

Иркутский районный суд .... в составе председательствующего судьи Столповской Д.И., при секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела №) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № .... к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по .... обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, в котором просит: взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 17,14 руб. за 2018, 2018, 2021 г., по транспортному налогу в размере 645,83 руб. за 2017, 2018, 2021 г.; пени, начисленные в ЕНС на совокупную задолженность в размере 137 руб. за период с **/**/**** по **/**/****; взыскать задолженность по пени по транспортному налогу за 2019г. в размере 2,17 руб.

Требования инспекции мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по .... в качестве налогоплательщика.

По состоянию на **/**/**** сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 51 022,96 руб., в том числе налог – 50 201,24 руб., пени в размере 821, 72 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 8210,72 руб.; прочие налоги с боры в размере 45 842 руб. за 2023 год; транспортный налог в размере 4 359,24 руб. за 2022 год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщику направлено налоговое требование об уплате задолженности от **/**/****, в котором сообщалось о наличии задолженности в размере 102 431,81 руб., установлен срок для добровольного исполнения – **/**/****.

В связи с неисполнением требования об уплате, инспекцией **/**/**** подано заявление в мировой судебный участок о выдаче судебного приказа от **/**/**** № с соблюдением срока, предусмотренного пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ.

По заявлению налогового органа Мировым судьей судебного участка № .... вынесен судебный приказ № от **/**/****, который в дальнейшем был отменен **/**/****, в связи с поступившими возражениями должника.

По состоянию на **/**/**** остаток задолженности по отмененному налогоплательщиком судебному приказу составляет 802,14 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по .... не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом, в просительной части административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом, сведений об уважительности причин своей неявки, ходатайств об отложении судебного заседания, возражений по существу исковых требований суду не представил.

Принимая во внимание положения ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о рассмотрении дела надлежащим образом. Неоднократное неполучение административным ответчиком корреспонденции суд расценивает в качестве надлежащего извещения стороны по делу.

Изучив письменные материалы дела, оценив представленные доказательства их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ, п. 1 ст. .... от **/**/**** №-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В силу требований п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных суду сведений следует, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2017, 2018, 2021 год, поскольку на его имя в спорный период в органах ГИБДД МВД России были зарегистрированы транспортные средства:

Opel Corsa, государственный регистрационный знак №, в период с **/**/**** по **/**/****;

Toyota Passo, государственный регистрационный знак №, в период с **/**/**** по **/**/****;

Hyandai Porter II, государственный регистрационный знак. в период с **/**/**** по **/**/****;

Skoda Oktavia, государственный регистрационный знак №, в период с **/**/**** по настоящее время;

ЛАДА 210740, государственный регистрационный знак №, в период с **/**/**** по **/**/****;

М 403, государственный регистрационный знак №, в период с **/**/**** по настоящее время;

Ford Mondeo, государственный регистрационный знак №, в период с **/**/**** по **/**/****;

Suzuki SV650, государственный регистрационный знак № №, в период с **/**/**** по настоящее время;

Toyota Vitz, государственный регистрационный знак №, период владения с **/**/**** по настоящее время.

Данное обстоятельство подтверждается ответом на запрос суда из РЭО ГИБДД МУ МВД России «Иркутское», а также сведениями в отношении налогоплательщика, представленными налоговым органом.

В связи с чем, административный ответчик был обязан уплатить транспортный налог за 2017, 2018, 2021 года.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК).

В соответствии с ч. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи (11.3 НК РФ) единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ на ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика, под которой понимается общая величина налогов, сборов, страховых взносов, пней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Транспортный налог, земельный налог относятся к числу видов налогов, расчет суммы по которым производится налоговым органом.В соответствии с ч. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Подпунктом 1 пункта 7 и пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с указанной ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с ч.ч. 2-5 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (часть 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (часть 4).

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1).

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 381330895 по состоянию на 07.12.2023, срок исполнения по которому установлен до 29.12.2023г.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Таким образом, исчисление срока на обращение инспекции с заявлением в вынесение судебного приказа начинается с **/**/****, окончание установленного законом шестимесячного срока приходится на 29.06.2024г.

В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов и пени, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Установлено, что в адрес мирового судьи судебного участка № .... заявление Межрайонной ИФНС России № по .... о взыскании с ФИО1 обязательных платежей поступило 12.07.2024г., то есть за пределами шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № .... в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № от **/**/****, который в дальнейшем в связи с поступившими возражениями административного ответчика отменен определением от 26.11.2024г.

Административный иск в Иркутский районный суд .... направлен инспекцией посредством электронного обращения 26.05.2025г., то есть в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России № по .... заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Под уважительными причинами следует понимать наличие объективных (форс-мажорных) обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, либо совершение налогоплательщиком каких-либо действий, так же препятствующих налоговому органу своевременно обратиться в суд.

Установлено, что изначально в адрес мирового судьи судебного участка № .... с заявлением № о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций инспекция обратилась **/**/****, что подтверждается реестром об отправке корреспонденции.

Вместе с тем, определением мирового судьи судебного участка № .... от 21.05.2024г. заявление № было возвращено инспекции в связи с несоблюдением требований, установленных КАС РФ.

В дальнейшем, путем повторного обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, инспекция обратилась к мировому судье 08.07.2024г., что подтверждается реестром об отправке №.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание своевременное первоначальное обращение к мировому судьей, суд полагает необходимым пропущенный срок Межрайонной ИФНС России № восстановить.

С учетом изложенного, учитывая, что обязанность по уплате налога в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком не исполнена, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога, суд приходит к выводу, чтот ребования Межрайонной ИФНС России № .... о взыскании с ФИО1 образовавшейся налоговой задолженности подлежат удовлетворению, при этом суд учитывает, что доказательств, свидетельствующих об исполнении обязательств по уплате налогов, пени административным ответчиком не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по .... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, - удовлетворить.

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по .... пропущенный срок для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании обязательных платежей.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по .... задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 17,14 руб. за 2018, 2018, 2021 г., по транспортному налогу в размере 645,83 руб. за 2017, 2018, 2021 г.; пени, начисленные в ЕНС на совокупную задолженность в размере 137 руб. за период с **/**/**** по 05.02.2024г.; пени по транспортному налогу за 2019г. в размере 2,17 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Иркутский районный суд .... в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Д.И. Столповская

В окончательной форме решение суда изготовлено **/**/****