Решение по делу № 2А-14/2026 от 13.01.2026 | Суксунский районный суд (Пермский край)

дело № 2а-14/2026 (2а-397/2025)

УИД59RS0037-01-2025-000580-14

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 января 2026 года

п. Суксун Пермского края

Суксунский районный суд Пермского края в составе председательствующего Ярушиной А.А. при секретаре судебного заседания Кузнецовой М.А.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц:

- за 2021 год в сумме 12089,00 руб.;

- за 2022 год в сумме 13297,00 руб.;

- за 2023 год в сумме 260,15 руб.;

- пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 02.12.2024 по 03.04.2025 в размере 2473,19 руб.

В обоснование требования указано следующее. ФИО1 имеет в собственности следующие объекты недвижимости:

жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта недвижимости: №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта недвижимости: №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта недвижимости: № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Инспекцией произведено начисление налога на имущество за 2021 год в размере 12089 руб., за 2022 год в размере 13 297 руб., за 2023 год в размере 260,15 руб. (налоговое уведомление № 204447054 от 30.08.2024), всего задолженность пол налогу на имущество физических лиц составляет 25 646, 15 руб.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен. Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 02.12.2024 по 03.04.2025 в размере 2473,19 руб. До настоящего времени налогоплательщиком задолженность не погашена.

Поскольку в добровольном порядке суммы указанных налогов и пеней налогоплательщиком не уплачены, согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ инспекцией направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, сборов, пени.

До настоящего времени требования инспекции не исполнены.

Поскольку сумма задолженности превысила 10 000 руб. после предъявления указанного требования со сроком его исполнения – 20.02.2025, то срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 20.08.2025.

Инспекция 03.04.2025 обратилась с заявлением на выдачу судебного приказа, то есть в установленный законом срок.

Мировым судьей 25.04.2025 был вынесен судебный приказ, который. 14.05.2025 был отменен в связи с поступившими на него возражениями налогоплательщика.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. На момент обращения в суд требование инспекции об уплате задолженности не исполнено (л.д.3-6).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, на заявленных требованиях настаивал в полном объеме (л.д.69).

Административный ответчик ФИО1 заявленные требования признал в части взыскания с него налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 260,15 рублей, по требованиям о взыскании налоговой задолженности за 2021-2022г.г. пояснил, что административным истцом пропущен срок взыскания, а также указал, что не получал налоговое уведомление и требование об уплате налога, поэтому пеня начислена неосновательно.

Суд, заслушав участников процесса, исследовав материалы дела, изучив и оценив представленные доказательства, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 2 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4).

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред., действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 29.11.2024 N 263-ФЗ) установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что сумма отрицательного сальдо по налогам превысила 10000 рублей по требованию № 15140 об уплате задолженности по состоянию на 11.12.2024 в срок до 20.02.2025, то в силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для взыскания общей задолженности истекал 20.08.2025, инспекция была вправе обратиться в суд до 20.08.2025.

Заявление о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи 03.04.2025. Судебный приказ вынесен 25.04.2025, следовательно, налоговый орган обратился к мировому судье в уставленный законом срок. В связи с поступившими возражениями 14.05.2025 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. В районный суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 05.11.2025 – также в течение шести месяцев после отмены мировым судьей судебного приказа.

Таким образом, сроки для обращения налогового органа в суд, установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не нарушены.

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности:

иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта недвижимости: № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта недвижимости: №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.9, 53-61).

Как следует из пояснений административного истца, в связи с исключением из Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость на 2019-2024 годы, объектов капитального строительства с кадастровыми номерами : № МИФНС России № 6 29.08.2024 произведены перерасчеты налога на имущество физических лиц за 2019-2023. По результатам перерасчетов сформировано налоговое уведомление №204447054 от 30.08.2024 на уплату налога на имущество физических лиц за 2021-2023 годы на сумму 40 014 руб. по сроку уплаты 01.12.2024 (л.д.39).

Инспекция направила указанное налоговое уведомление в адрес административного ответчика почтовой корреспонденцией, которое получено согласно сведениям сайта Почты России административным ответчиком 23.10.2024 (л.д.16,47).

В связи с неуплатой административным ответчиком указанных налогов в установленные сроки, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом выставлено требование об уплате недоимки налогу на имущество физических лиц в размере 32006,27 руб., а также пени –201,64 руб. № 15140 от 11.12.2024 со сроком уплаты до 20.12.2025. Указанное требование направлено налоговым органом почтовой корреспонденцией, получено административным ответчиком 17.01.2025 (л.д.18,46).

В связи с неисполнением требования № 15140 от 11.12.2024 налоговым органом вынесено решение № 1500 от 03.04.2025 о взыскании задолженности в размере 28119,34 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д.13).

В установленный в требовании срок обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

25.04.2025 был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № 1 Суксунского судебного района Пермского края от 14.05.2025 отменен в связи с поступившими возражениями (л.д.7).

Расчет задолженности по налогам и пеням, представленный административным истцом, суд считает правильным.

Так, согласно расшифровке задолженности по состоянию на 03.04.2025 (дату направления заявления о вынесении судебного приказа от 03.04.2025) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 28 119,34 руб., в том числе налог-25646 руб., где 260,15 руб.- налог на имущество за 2023 год, 13297 руб. - налог на имущество за 2022 год 12089 руб.-налог на имущество за 2021 год, а также сумма пени-2473,19 руб. (л.д.8).

Согласно данному расчету и сведениям по расчету пени в иске, у административного ответчика имеется задолженность по пеням, начисленным на совокупную обязанность административного ответчика за период с 04.12.2024 по 03.04.2025 в размере 2 473,19 руб. Указанные пени начислены налогоплательщику в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, недоимка по которому составила 25646,15 руб., со сроком уплаты 02.12.2024 (л.д.8,19-20).

Административным ответчиком доказательств в опровержение расчета и размера задолженности не представлено.

Доводы административного ответчика о неполучении им налогового уведомления и требования опровергаются материалами дела, согласно отчетам об отслеживании почтовых отправлений, имеющимися в материалах дела, ФИО1 вышеуказанные документы получены 23.10.2024, 17.01.2025 (л.д.46-47).

Довод административного ответчика о пропуске срока взыскания налога на имущество физических лиц за 2021-2022г.г. суд признает несостоятельным, поскольку согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налоговым органом направлено уведомление в 2024 году, предъявлены требования за три предыдущих налоговых периода, то есть 2021, 2022, 2023 г.г.

Поскольку на момент рассмотрения дела административным ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения обязательства по уплате обязательных платежей и санкций, срок взыскания которых налоговым органом не пропущен, суд полагает, что административным ответчиком нарушены нормы действующего законодательства о налогах и сборах, в связи с чем, требование Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в просительной части административного искового заявления, в общей сумме 28 119,34 руб., в том числе:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 12 089,00 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 13297,00 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 260,15 руб.;

- пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 04.12.2024 по 03.04.2025 в размере 2473,19 руб. подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб., рассчитанная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 25 646,15 руб., в том числе :за 2021 год в сумме12089,00 руб., за 2022 год в сумме 13297,00 руб., за 2023 год-в сумме 260,15 руб., пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 04.12.2024 по 03.04.2025 в сумме 2473,19 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Суксунского муниципального округа Пермского края государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Суксунский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

А.А. Ярушина

Мотивированное решение составлено 20 января 2026 года