Решение по делу № 2А-111/2025 от 21.03.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 3744,00 рублей, задолженности по налогу на имущество за 2022 год в размере 7272,00 рублей, задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 113224,00 рублей, пени по транспортному налогуза 2021 год в размере 1,86 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с Дата по Дата за 2021 год в размере 3,64 рублей, пени по земельному налогу за 2020-2021 года в размере 0,20 рублей, 0,08 рублей, 4201,06 рублей, 218,96 рублей, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 9848,25 рублей за период с Дата по Дата, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 7473,22рублей за период с Дата по Дата, всего в размере 145987,27 рублей.

Дело № 2а-111/2025 59RS0001-01-2024-006102-84

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

21марта 2025 года г. Пермь

Дзержинский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Майоровой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Костаревой М.В.,

с участием представителя административного истца – специалиста 1 разряда правового отдела № Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес ФИО4 по доверенности,

представителя административного ответчика ФИО7 по ордеру и доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании уточненное административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 3744,00 рублей, задолженности по налогу на имущество за 2022 год в размере 7272,00 рублей, задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 113224,00 рублей, пени по транспортному налогуза 2021 год в размере 1,86 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с Дата по Дата за 2021 год в размере 3,64 рублей, пени по земельному налогу за 2020-2021 года в размере 0,20 рублей, 0,08 рублей, 4201,06 рублей, 218,96 рублей, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 9848,25 рублей за период с Дата по Дата, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 7473,22рублей за период с Дата по Дата, всего в размере 145987,27 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании 146873,76 рублей задолженности и 10660,90 рублей пени. В соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ направлены налоговые уведомления и требование №, однако пени не погашены. В связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа. Судебный приказ ... вынесен Дата, но отменен Дата в связи с поступлением возражений должника.Судебный приказ ... вынесен Дата, но отменен Дата в связи с возражениями должника.

Определением от Дата дела объединены в одно производство.

Представитель административного истца ФИО4 в судебном заседании на уточненных требованиях настаивала, пояснила, что срок для направления на судебный участок заявления о вынесении судебного приказа истекал Дата, заявление направлено Дата, заявлено ходатайство о восстановлении. Причинами является большая загруженность. Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 г.г. не погашена, несмотря на произведенные платежи, зачтена в счет отрицательного сальдо Единого налогового счета (далее – ЕНС). Земельные участки используются в предпринимательской деятельности, в настоящее время реализованы, поэтому ставка обоснованно применена 1,5%. Решения суда о начислении ставки 0,3 % будет обжаловано.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, извещена надлежаще.

Представитель административного ответчика ФИО7в судебном заседании с требованиями не согласилась, поддержав письменные возражения, также указав, что пропущен срок, ходатайство о его восстановлении не заявлено. Транспортный налог за 2022 год и налог на имущество физических лиц за 2022 год оплачен, в связи с чем требования не обоснованы. Земельный налог исчислен по ставке 1,5 % неверно, что доказано решениями судов, поэтому задолженность отсутствует, произведенный зачет неверен.

Привлеченное судом к участию в деле заинтересованное лицо – МИФНС № по Пермскому краю извещено, ходатайств не направило, от МИФНС № по Пермскому краю поступили письменные пояснения и доказательства того, что ФИО1 использует участки в предпринимательской деятельности.

Заслушав участвующих лиц, исследовав письменные материалы дела, судебных приказов ..., суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

К налогам, подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог; земельный налог; налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями: ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ; ст. 388, п. 1 ст. 389, п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 394 НК РФ, ст. 65 ЗК РФ, главой 23 НК РФ.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 2 ст. 69, п. 3 ст. 75НК РФ).

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. В силу статей 1 и 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формы платы за использование земли - земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Земельный налог в силу ст.15 НК РФ является местным налогом. Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.Согласно ст.7 ЗК РФ, земли в Российской Федерации по целевому назначению подразделяются на следующие категории: 1) земли сельскохозяйственного назначения; 2) земли населенных пунктов; 3) земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения; 4) земли особо охраняемых территорий и объектов; 5) земли лесного фонда; 6) земли водного фонда; 7) земли запаса. Земли, указанные в пункте 1 настоящей статьи, используются в соответствии с установленным для них целевым назначением.

Правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к той или иной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий, общие принципы и порядок проведения которого устанавливаются федеральными законами и требованиями специальных федеральных законов.

Любой вид разрешенного использования из предусмотренных зонированием территорий видов выбирается самостоятельно, без дополнительных разрешений и процедур согласования.

Виды разрешенного использования земельных участков определяются в соответствии с классификатором, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере земельных отношений.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 3 статьи 396 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3 % в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения 2) не используемых в предпринимательской деятельности. 1,5% процента в отношении других земельных участков.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Согласно части 3 указанной статьи обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Судом установлено, что ФИО1, ... с Дата имеет в собственности автомобиль ... транспортный налог за 2022 год в размере 3744 рублей исходя из мощности двигателя автомобиля 117 л/с оплатила Дата на основании чека –ордера ПАО Сбербанк операция 4982 в 14:07 Пермское отделение №.

С Дата по Дата являлась собственником квартиры по адресу: Адрес55, налоговым органом произведен расчет налога в размере 7272,00 рублей за 2022 год исходя из кадастровой стоимости 3635765 рублей по ставке 0,20.

Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7272,00 рублей оплачен Дата на основании чека–ордера ПАО Сбербанк операция 4982 в 14:07 Пермское отделение №.

Рассматривая требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество 2022 год, установлена оплата задолженности Дата.

Представленный платежный документ позволяет идентифицировать произведенные налоговые платежи именно как уплату налога, наименование которого и период, за который налог оплачивается, указаны в чеке. В данном случае административное исковое заявление должно быть основано на неисполненных требованиях об уплате налогов за конкретный налоговый период, оценка состояния единого налогового счета административного ответчика при уплате налогов за 2022 год не осуществлялась, доказательств обратного не представлено. Налоговым органом не представлено доказательств зачета произведенного платежа в размере 11016,00 рублей в счет имеющейся задолженности по налогам, документ содержит сведения о налоговом периоде, виде налога, в счет которого произведена уплата, следовательно, основания для повторного взыскания ранее уплаченных налогов не установлены.

Основания для зачета материалами дела не подтверждены, расчета, обосновывающего зачет транспортного налога за 2022 год в размере 3744,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7272,00 рублей, в счет иной задолженности, не представлено. Исполнение обязанности по уплате налогов должно быть основано на вполне определенных, четко сформулированных требованиях закона, понятных налогоплательщику, который исходя из этого и производит платежи. Судом установлено, что во время внесения спорного платежа (29.12.2023) решением Ленинского районного суда г.Перми взыскана задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 37330,36 рублей, которая оплачена. Суд приходит к выводу, взыскание задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 3744,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7272,00 рублей, неправомерно ввиду уплаты.

Рассматривая требования о взыскании земельного налога за 2022 год в размере 113224,00 рублей, судом установлено следующее.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Адрес, с Дата административный ответчик являлась собственником 71 земельного участка, вид разрешенного использования – «для сельскохозяйственного производства», «для ведения гражданами садоводства и огородничества», расположенных по адресу: Адрес, ...

С Дата являлась собственником 61 земельных участков.

В 2021 году приобрела земельные участки с кадастровыми номерами ....

Дата реализовала 25 земельных участков, приобретенных Дата.

Земельный налог за 2020 год взыскан на основании решения Ленинского районного суда Адрес от Дата ... в размере 55744,00 рублей, в связи с частичной оплатой Дата в размере 40050,00 рублей. Не входит в предмет заявленных требований.

Налоговым органом начислен земельный налог за 2020 год исходя из кадастровой стоимости земельных участков по налоговой ставке 1,5% ввиду использования земельных участков в предпринимательской деятельности.

Земельный налог за 2021 год уплачен в размере 397 рублей по земельному участку с кадастровым ...

Налоговым органом начислен земельный налог за 2021 год исходя из кадастровой стоимости земельных участков по налоговой ставке 1,5% ввиду использования земельных участков в предпринимательской деятельности.

Кассационным определением Судебной коллегии по административным делам Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от Дата ... апелляционное определение Адресвого суда Адрес от Дата об отмене решения Ленинского районного суда Адрес от Дата ... и взыскании налога в размере 100020 рублей отменено, дело направлено на новое рассмотрение.

Апелляционным определением Адресвого суда от 27.01.... внесены изменения в решение Ленинского районного суда Адрес от Дата №а-..., сумма земельного налога в бюджет по налоговой ставке 0,3% составила 33426,00 рублей.

Земельный налог за 2022 год является предметом заявленных требований, исчислен в размере 113224,00 рублей по налоговой ставке 1,5%.

По запросу суда административным истцом произведен расчет земельного налога за 2022 год по налоговой ставке 0,3 %, размер составил 34828,00 рублей, размер пени 174,14 рублей – по земельному налогу за 2022 год за период с Дата по Дата, за период с Дата по Дата – 1553,32 рублей.

Вместе с тем, суд соглашается с выводами административного истца о необходимости расчета земельного налога по ставке 1,5 % ввиду следующего.

Исчисление земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования для дачного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, осуществляется с учетом налоговой ставки, предусмотренной пп.2 п.1 ст.394 НК РФ.

Получение налогоплательщиком систематического дохода от продажи земельных участков, действия налогоплательщика по покупке, изменению разрешенного использования и разделению земельных участков, осуществленные с целью последующей продажи и, соответственно, получения прибыли, свидетельствуют об использовании земельных участков в предпринимательской деятельности.

При этом пониженные налоговые ставки по налогу, установленные абзацем четвертым подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ, применяются некоммерческими организациями и физическими лицами, непосредственно использующими земельные участки в целях удовлетворения личных потребностей при ведении личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, а не в целях извлечения прибыли. Следовательно, в случае использования указанных земельных участков в коммерческой деятельности (включая перепродажу) подлежат применению налоговые ставки, устанавливаемые представительными органами муниципальных образований для прочих земельных участков в пределах до 1,5 процента кадастровой стоимости. Принадлежащие налогоплательщику земельные участки приобретались не для указанных выше целей, а использовались налогоплательщиком в коммерческих целях, в связи с чем, исчисление земельного налога за налоговый период 2022 года произведено Инспекцией исходя из налоговой ставки, установленной подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ в размере 1,5 процента.

Основанием для применения налоговым органом налоговой ставки в размере 1,5 % при исчислении земельного налога в отношении ФИО1 послужили установленные налоговым органом обстоятельства, свидетельствующие об осуществлении систематической деятельности по реализации земельных участков, с целью извлечения прибыли.В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать их в меньшем размере (пункт 1 статьи 56 НК РФ).

Положения статьи 23 НК РФ во взаимосвязи с нормами подпункта 3 пункта 1 статьи 21 НК РФ предоставляют налогоплательщику возможность реализовать свое право на налоговую льготу при условии, что он представит доказательства, подтверждающие основания, с которыми налоговое законодательство связывает наличие у налогоплательщика права на льготу.В соответствии со статьей 77 Земельного кодекса Российской Федерации землями сельскохозяйственного назначения признаются земли, находящиеся за границами населенного пункта и предоставленные для нужд сельского хозяйства, а также предназначенные для этих целей. В составе земель сельскохозяйственного назначения выделяются сельскохозяйственные угодья, земли, занятые внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, лесными насаждениями, предназначенными для обеспечения защиты земель от негативного воздействия, водными объектами, а также зданиями, сооружениями, используемыми для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции.

Пункт 1 статьи 78 Земельного кодекса Российской Федерации определяет, что земли сельскохозяйственного назначения могут использоваться для ведения сельскохозяйственного производства, создания защитных лесных насаждений, научно-исследовательских, учебных и иных связанных с сельскохозяйственным производством целей, а также для целей аквакультуры (рыбоводства): крестьянскими (фермерскими) хозяйствами для осуществления их деятельности, гражданами, ведущими личные подсобные хозяйства, садоводство, животноводство, огородничество; хозяйственными товариществами и обществами, производственными кооперативами, государственными и муниципальными унитарными предприятиями, иными коммерческими организациями; некоммерческими организациями, в том числе потребительскими кооперативами, религиозными организациями. Определение понятия «дачное хозяйство» не раскрывается ни в налоговом, ни в земельном законодательстве, а содержится в Федеральном законе от 15 апреля 1998 года N 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан». Согласно статье 1 указанного закона садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое объединение граждан (садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое товарищество, садоводческий, огороднический или дачный потребительский кооператив, садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое партнерство) - это некоммерческая организация, учрежденная гражданами на добровольных началах для содействия ее членам в решении общих социально-хозяйственных задач ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 указанного закона граждане в целях реализации своих прав на получение садовых, огородных или дачных земельных участков, владение, пользование и распоряжение данными земельными участками, а также в целях удовлетворения потребностей, связанных с реализацией таких прав, могут создавать садоводческие, огороднические или дачные некоммерческие товарищества, садоводческие, огороднические или дачные потребительские кооперативы либо садоводческие, огороднические или дачные некоммерческие партнерства. Указанные положения закона во взаимосвязи с положениями статей 33, 77, 78, 81 Земельного кодекса Российской Федерации, регламентирующими порядок предоставления земельных участков сельскохозяйственного назначения для ведения, в частности, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и дачного строительства, гражданам и их объединениям, а не коммерческим организациям, свидетельствуют о том, что субъектами ведения дачного хозяйства или осуществления дачного строительства, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации предоставляются земли сельскохозяйственного назначения с разрешенным видом использования «для дачного хозяйства» или «для дачного строительства», являются некоммерческие организации.

Таким образом, по смыслу налогового законодательства, пониженные ставки земельного налога устанавливаются для некоммерческих организаций и физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства или дачного строительства, а не в целях извлечения прибыли. Для вывода о применении налоговой ставки в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для дачного строительства, в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости необходимо учитывать: наличие множественности земельных участков, принадлежащих одному лицу; установление признаков коммерческого землепользования (для извлечения прибыли), в том числе создание на соответствующей территории инфраструктуры (построены дороги, подведено электричество для дальнейшей застройки и т.п.), наличие фактов дальнейшей реализации земельных участков, т.е. их использования налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Отменяя апелляционное определение Адресвого суда Адрес от Дата и направляя дело на новое рассмотрение, Судебной коллегией по административным делам Седьмого кассационного суда общей юрисдикции в Кассационном определении от Дата №а-... сделан вывод о том, что доказательства использования земельных участков в предпринимательской деятельности не представлены.

Административным истцом и МИФНС № по ПК представлены в материалы дела договор уступки права требования, согласно которому Дата ФИО1 заключила с ООО «ИФК Активные Акции» договор займа денежных средств №-... (привлечение) проект «СТАВКА ЦБ+», сумма из которого 1362000 рублей уступлена ФИО5, взамен обязательств по оплате стоимости уступаемых прав административный ответчик предоставила указанному физическому лицу отступное в виде 25 земельных участков в д.Сухо-Платошино.

Также налоговым органом предоставлены скриншоты 2020-2021 г.г. о продаже ФИО1 части своих земельных участков.

Так, Дата в сети Интернет «В Контакте» на сайте «Свой дом, своя земля» размещались объявления публичного характера о продаже ФИО1 земельных участков в Сухо-Платошино: «Участки от 7 соток, 15000 рублей за сотку в <...> рублей за сотку в д.Сыро-Платошино. Назначение земель ЛПХ и ИЖС, на выбор, документы оформлены, разрешения на строительство есть. Оплата возможна наличкой, рассрочка или в том числе с привлечением средств материнского капитала». Количество продаваемых участков помечено зеленым - 39.

Подтверждается материалами дела, что Дата реализован земельный участок с кадастровым номером 59:32:511003:577, Дата – земельный участок, приобретенный Дата с кадастровым номером ....

Дата административным ответчиком размещено следующее: «Актуальная информация по земельным участкам в Сухо-Платошино! Подведено электричество, каждому земельному участку присвоен точный адрес, появились Адрес, при строительстве дома планируется прописка, через месяц планируется обустройство скважины и анализ воды». По всем вопросам звонить по тел. № ФИО2.

В настройках профиля личного кабинета налогоплательщика по учетной записи указанные данные совпадают, также установлен отказ ФИО1 от личного кабинета.

Из материалов дела следует, что административный ответчик зарегистрирован в качестве нотариуса.

Наличие или отсутствие у административного ответчика статуса индивидуального предпринимателя не означает использование или неиспользование земельного участка в предпринимательской деятельности.

Целевое назначение земельных участков исключает их использование в иных целях, связанных с предпринимательской деятельностью. Само по себе владение имуществом не является предпринимательской или иной экономической деятельностью, доход, извлекаемый из этой деятельности, подлежит самостоятельному налогообложению.

Проводимая рекламная деятельность по продаже земельных участков, размещенная информация о продаже земельных участков в сети «Интернет», с последующей реализацией в результате этих действий, учитывая, спорные земельные участки использовалось в целях осуществления предпринимательской деятельности, то они не могут являться основанием для применения налоговой ставки в размере 0,3%, поскольку в отношении земельных участков, приобретённых для дачного строительства необходимо использовать земельные участки по целевому назначению.

Исходя из вышеизложенного, поскольку земельные участки, относящиеся к землям сельскохозяйственного назначения с видом разрешенного использования «для дачного строительства», «дачного хозяйства» приобретались не для указанных выше целей, а используются в коммерческих целях, то исчисление налога произведено инспекцией исходя из налоговой ставки, не превышающей 1,5 процента (в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ).

Земельный налог по 12 земельным участкам исчислен налоговым органом по ставке 0,3 % (кадастровые номера ...

Суд данный расчет признает обоснованным.

В отношении остальных 54 земельных участков земельный налог исчислен в размере 1,5 ... – для ведения гражданами садоводства, 46 участков для ведения личного подсобного хозяйства, 5 – для ИЖС ...

Как неоднократно указывал в своих определениях Верховный Суд Российской Федерации пониженные налоговые ставки земельного налога устанавливаются для физических лиц, непосредственно использующих земли для дачного хозяйства, применение указанной ставки в отношении земельных участков, приобретенных с целью извлечения прибыли, недопустимо.

Доказательств непосредственного использования всех земельных участков в целях удовлетворения личных потребностей, в том числе, при ведении индивидуального жилищного строительства, позволяющего применить пониженную ставку земельного налога, административным ответчиком не представлено.

Совершение действий по использованию земельных участков, являющихся объектами гражданского оборота, с последующей их реализацией на систематической основе, подтверждается материалами дела, является предпринимательской деятельностью и исчисление земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования для дачного строительства, используемых в предпринимательской деятельности осуществляется с учетом налоговой ставки, предусмотренной пп.2 п.1 ст.394 НК РФ.

Отсутствие предписаний контрольно-надзорных органов, фактов привлечения землепользователя к административной ответственности в данном случае не является препятствием к применению повышенной ставки земельного налога.

Имеющиеся в деле доказательства свидетельствуют о том, что земельные участки систематически приобретались ФИО1 и впоследствии были отчуждены не для удовлетворения личных нужд, а в целях предпринимательской деятельности, поскольку как на момент приобретения, так и на момент последующей продажи земельных участков, указанные объекты недвижимости, их количество и площадь, как по виду разрешенного использования, так и по своему функциональному назначению не были предназначены для использования непосредственно в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательскими целями.

Доказательств использования земельных участков в личных целях не представлено.

Инспекцией исполнена обязанность по направлению в адрес налогоплательщика уведомлений и требований об уплате налоговых платежей, что подтверждается реестрами отправки заказной почтовой корреспонденции.

Таким образом, исчисление налоговым органом земельного налога в отношении остальных земельных участков по ставке 1,5 % является правомерным.

Судом проверен расчет на сумму 113224,00 рублей.

При расчете учтены реализованные Дата земельные участки, а также земельные участки, приобретенные ранее 2019 года, используемые в личных целях.

Инспекцией представлены в материалы дела доказательства, что данные земельные участки используются в предпринимательской деятельности, путем их продажи либо уступки по договору, влекущему для административного ответчика благоприятные финансовые последствия, вследствие чего заявленные требования суд признает обоснованными.

Разрешая требования о взыскании пени, суд учитывает, что с начислением представитель административного ответчика согласилась, указав на произведенную оплату налогов 03.12.2023 вместо 02.12.2023.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года N202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборов сроками.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2021 год налоговым органом начислены пени в размере 1,86 рублей за период с Дата по Дата.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2021 год начислены пени в размере 3,64 рублей за период с Дата по Дата.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2021 год налоговым органом начислены пени в размере 0,20 рублей за период с Дата по Дата по участку ОКТМО 57646413.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2021 год налоговым органом начислены пени в размере 0,08 рублей за период с Дата по Дата по участку ОКТМО 57646464.

За период с Дата по Дата в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2020 год налоговым органом начислены пени в размере 4201,06 рублей.

Судом проверен расчет пени. Установлено, что пени исчислена с учетом произведенного платежа, с суммы 63574 рублей за 18,56,14,32 и 91 дней просрочки, по ставке Центрального банка Российской Федерации, размер составил 286,08 рублей, 1008,71 рублей, 281,84 рублей, 1356,25 рублей, с учетом приостановления начисления пени с Дата по Дата. Дата принято решение о зачете в размере 5200 рублей и 2620 рублей, задолженность в этом размере погашена и возобновление начисления пени с суммы 55744 рублей с Дата по Дата в размере 1268,18 рублей. Общий размер пени составил 4201,06 рублей, признан обоснованным.

За период с Дата по Дата в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2021 год налоговым органом начислены пени начислены пени в размере 218,96 рублей.

Судом проверен расчет сумм пени, взыскиваемой с административного ответчика, который признан обоснованным.

Пени рассчитаны с учётом решения Ленинского районного суда Адрес №а-320/023, апелляционного определения Адресвого суда от Дата ....

Разрешая требования о взыскании пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 9848,25 рублей, отмечается, что пени начислены за период с Дата по Дата по судебному приказу ..., согласно которому взыскано 146873,76 рублей.

Пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 7473,22 рублей, рассчитаны за период с Дата по Дата по судебному приказу №а-899/2024, согласно которому взыскана пени в размере 10660,90 рублей на основании требования № от Дата.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕДС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Так, для взыскания налогов за 2022 год в адрес налогоплательщика Дата направлено налоговое уведомление № с начисленными транспортным налогом в размере 1872,00 рублей и 1872,00 рублей, земельным налогом в размере 113224,00 рублей и налогом на имущество физических лиц в размере 7272,00 рублей.

Налоговое уведомление получено Дата в 14:00 посредством электронного информирования.

Дата направлено требование № о начислении налога в размере 153891,00 рублей и пени в размере 10542,43 рублей.

Общая сумма задолженности ФИО1указана в размере 164434,11 рублей. Срок для уплаты установлен до Дата.

Пени по налогам в размере 10660,90 рублей, а также государственная пошлина в размере 213,22 рублей взыскана судебным приказом ..., который отменен определением от Дата по возражениям должника, указавшей о несогласии с задолженностью.

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление, поданное Инспекцией вДзержинский районный суд г. Перми 10.10.2024 (по почтовому штемпелю), предъявлено в пределах установленного законом срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 123.5 КАС РФ, судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств. Согласно ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения, в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Расчет пени Инспекцией за указанный период произведен с учетом задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год, однако в связи с тем, что требования в этой части удовлетворению не подлежат, из расчета пени подлежит исключению указанная сумма (36,36 рублей исчисленных в качестве пени по налогу на имущество за период с Дата по Дата, 9,36 рублей и 9,36 рублей исчисленных в качестве пени по транспортному налогу за период с Дата по Дата – всего 55,08 рублей, 324,34 рублей исчисленных в качестве пени по налогу на имущество за период с Дата по Дата, 83.50 рублей и 83,50 рублей исчисленных в качестве пени по транспортному налогу за период с Дата по Дата). Всего 36,36+9,36+9,36+324,34+83,50+83,50 = 546,42 рублей.

Таким образом, размер пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата составил 9793,17 рублей, а размер пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата составил 6981,88 рублей.

Процедура уведомления о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.

Рассматривая ходатайство о восстановлении пропущенного срока, суд отмечает следующее.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч.6 ст.289 КАС РФ).Общий срок направления требования об уплате налогов - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС, который Дата увеличен на шесть месяцев (пункт 4 статьи 46 НК РФ).

Согласно Постановлению Правительства РФ от Дата № (ред. от Дата) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

При этом заявление № сформировано Дата, с учетом продления на 6 месяцев срока для направления заявления о вынесении судебного приказа, срок (до Дата) не пропущен.

Определение от Дата направлено в Инспекцию Дата, о чем имеется в материалах судебного приказа сопроводительное письмо, в суд административное исковое заявление поступило Дата, то есть имеются основания для восстановления.

Налоговый орган Дата обратился за выдачей судебного приказа о взыскании пени в размере 10660,90 рублей, срок соблюден.

Ходатайство о восстановлении срока подлежит удовлетворению.

Таким образом, требования налогового органа в остальной части подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Издержки, связанные с рассмотрением административного дела включают расходы на оплату услуг представителей (п. 4 ст. 106 КАС РФ), почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 6 ст. 106 КАС РФ), другие признанные судом необходимыми расходы (п. 7 ст. 106 КАС РФ).

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 рублей+3% от суммы, превышающей 100 000 рублей (1032,74 рублей).

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ... задолженность и пени всего 134424,85 рублей, в том числе:

задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 113224,00 рублей,

пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 1,86 рублей за период с Дата по Дата,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3,64 рублейза период с Дата по Дата,

пени по земельному налогу за 2021 год в размере 0,20 рублей ОКТМО ... период с Дата по Дата,

пени по земельному налогу за 2021 год в размере 0,08 рублей ОКТМО ... период с Дата по Дата,

пени по земельному налогу за 2020 год в размере 4201,06 рублей ОКТМО ... за период с Дата по Дата,

пени по земельному налогу за 2021 год в размере 218,96 рублей ОКТМО ... за период с Дата по Дата,

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 9793,17 рублей за период с Дата по Дата,

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 6981,88 рублей за период с Дата по Дата.

В удовлетворении остальной части требований (о взыскании транспортного налога за 2022 год и налога на имущество физических лиц за 2022 год, пени за указанные налоги в составе совокупной обязанности по уплате) отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5032,74 рублей (Пять тысяч тридцать два рубля 74 копейки).

Банковские реквизиты и КБК для перечисления пени: Банк получателя – Отделение Тула Банка России// Управление Федерального казначейства по Тульской области, БИК 017003983, Получатель – ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), кор/счет 40102810445370000059, единый счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня изготовления.

Судья Е.В.Майорова

...