Решение по делу № 2А-2984/2023 от 11.04.2023

УИД: 56RS0018-01-2023-001647-94

Дело: № 2а-2984/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2023 года г. Оренбург

Ленинский районный суд города Оренбурга

в составе председательствующего судьи Пименовой О.А.,

при секретаре Захаровой И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административных требований указала, что ФИО с ... является арбитражным управляющим, плательщиком страховых взносов, а также плательщиком налога на доходы физических лиц и земельного налога.

Налоговым органом за 2019 год исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, которые уплачены в полном объеме с нарушением установленного срока; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2020 год в размере 27 271 рубль 17 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448 рублей.

В связи с неуплатой ФИО исчисленных взносов в установленный срок, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 450 рублей 75 копеек за периоды с ... по ... год, с ... по ... год, с ... год по ... год; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 992 рубля 90 копеек за периоды с ... по ... год, с ... по ... год; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 18 рублей 39 копеек за период ... по ... год.

Административному ответчику исчислен налог на доходы физических лиц за 2019 и 2020 годы, который уплачен в полном объеме, но с нарушением установленного срока, в связи с чем налогоплательщику на основании ст. ст. 72,75 НК РФ налоговым органом исчислены пени: по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1293 рубля 80 копеек за период с ... по ..., с ... по ...; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 2 рубля 15 копеек за период ... по ..., 73 рубля 59 копеек за период ... по ....

ФИО налоговым органом исчислен земельный налог за 2018 год, который уплачен в полном объеме, но с нарушением установленного срока, в связи с чем налогоплательщику, на основании ст. ст. 72,75 НК РФ налоговым органом исчислены пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 1 рубль 65 копеек за период с ... год по ... год, с ... по ....

Поскольку задолженность налогоплательщиком не уплачена, инспекция в порядке главы 11 Кодекса административного судопроизводства РФ обратилась к мировым судьям с заявлениями о выдаче судебного приказа. Мировыми судьями Ленинского района г.Оренбурга выданы судебные приказы №2а-0928/37/2020 от 25.12.2020 года, №02а-0316/37/2022 от 29.04.2022 года, №02а-1137/37/2021 от 05.08.2021 года, №02а-1512/37/2021 от 12.10.2021 года. Указанные судебные приказы определениями мировых судей отменены.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 62 552 рубля 40 копеек, из них пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 450 рублей 75 копеек за периоды с ... по ..., с ... по ..., с ... по ...; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2020 год в размере 27 271 рубль 17 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 992 рубля 90 копеек за периоды с ... по ..., с ... по ...; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 18 рублей 39 копеек за период ... по ...; пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1293 рубля 80 копеек за период с ... по ..., с ... по ...; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 75 рублей 74 копейки за период ... по ..., 73 рубля 59 копеек за период ... по ...; пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 1 рубль 65 копеек за период с ... по ..., с ... по ....

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

Согласно п.2 ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ арбитражные управляющие признаются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса РФ).

Статьей 432 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5).

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.398 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В соответствии с частями 1,2,3,4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налогоплательщик ФИО с ... является арбитражным управляющим, плательщиком страховых взносов, налогов на доходы физических лиц и земельного налога.

В соответствии с действующим законодательством ФИО обязан оплачивать налоги в установленный законом срок.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, налоговым органом произведено начисление задолженности по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, согласно представленной декларации о доходах по форме 3-НДФЛ.

Исчисленные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, подлежащие уплате до ..., уплачены ФИО в полном объеме ....

В связи с неуплатой суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в установленный срок, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в общей сумме составляет 450 рублей 75 копеек (за периоды с ... по ...; с ... по ..., с ... по ...).

Как усматривается из материалов дела, налоговым органом сформированы требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год и пени по ним (N, N), которые направлены в адрес административного ответчика, что подтверждается скриншотами о направлении через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением требования N (по состоянию на ... со сроком уплаты до ...), в установленный срок, административный истец ... обратился к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского района г.Оренбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ выдан мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г. Оренбурга, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г.Оренбурга, от 5 августа 2021 года.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г.Оренбурга от 5 сентября 2022 года судебный приказ отменен на основании возражений ФИО

Материалы дела свидетельствуют о том, что административным истцом порядок взыскания пени по страховым взносам соблюден, сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, налоговым органом произведено начисление задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, 2021 год.

Исчисленные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, подлежащие уплате в фиксированном размере, уплачены ФИО частично, с нарушением установленного срока. Остаток задолженности составил 27 271 рубль 17 копеек.

В связи с неуплатой суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в установленный срок в полном объеме, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год. Задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в общей сумме составляет 992 рубля 90 копеек (за периоды с ... по ..., с ... по ...).

Как усматривается из материалов дела, налоговым органом сформированы требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и пени по ним (N, N), которые были направлены в адрес административного ответчика, что подтверждается скриншотами о направлении через личный кабинет налогоплательщика.

Материалы дела свидетельствуют о том, что административным истцом порядок взыскания недоимки по страховым взносам соблюден, сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущены.

Исчисленные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей, подлежащие уплате в фиксированном размере, административным ответчиком в установленный срок не уплачены.

В связи с неуплатой суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в установленный срок в полном объеме, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год. Задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в общей сумме составляет 18 рублей 39 копеек (за период с ... по ...).

Как усматривается из материалов дела, налоговым органом было сформировано требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и пени по ним (N), которое направлено в адрес административного ответчика, что подтверждается реестрами почтовых отправлений.

В связи с неисполнением требования N (по состоянию на ...), в установленный срок до ..., административный истец ... обратился к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского района г.Оренбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ выдан мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Оренбурга от 29 апреля 2022 года.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г.Оренбурга от 9 сентября 2022 года судебный приказ отменен на основании возражений ФИО

Из материалов дела следует, что налогоплательщик ФИО, согласно представленным им декларациям 3-НДФЛ является получателем дохода.

В связи с несвоевременной уплатой суммы налогов с доходов физических лиц, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу с доходов физических лиц за 2019, 2020 год. Задолженность по пени по налогу с доходов физических лиц за 2019, год в общей сумме составляет 1 293 рубля 80 копеек (за период с ... по ..., с ... по ...); за 2020 года в сумме 75 рублей 74 копейки (за периоды с ... по ..., с ... по ...).

Как усматривается из материалов дела, налоговым органом сформированы требования об уплате пени по налогу с доходов физических лиц за 2019, 2020 год (N, N, N), которые направлены в адрес административного ответчика, что подтверждается реестрами почтовых отправлений.

В связи с неисполнением требований N (по состоянию на ... со сроком уплаты до ...), N ( по состоянию на ... со сроком уплаты до ...) в установленный срок, административный истец ... обратился к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского района г.Оренбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ выдан мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Оренбурга от 12 октября 2021 года.

Из материалов дела следует, что ФИО имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером N, расположенного по адресу: ..., ... ...

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2018 год, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу 2018 год. Задолженность по пени по земельному налогу за 2018 год в общей сумме составляет 1 рубль 65 копеек (за период с ... по ..., с ... по ...).

Как усматривается из материалов дела, налоговым органом сформированы требования об уплате пени по земельному налогу с за 2018 год (N, N), которые направлены в адрес административного ответчика, что подтверждается реестрами почтовых отправлений.

В связи с неисполнением требований N (по состоянию на ... со сроком уплаты до ...), N (по состоянию на ... со сроком уплаты до ...) в установленный срок, административный истец ... обратился к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского района г.Оренбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ выдан мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Оренбурга от 25 декабря 2020 года.

С учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком, как налогоплательщиком, не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате страховых взносов, налогов и пени, в связи с чем находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 62 552 рубля 40 копеек, следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 2 076 рублей 57 копейка подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО, зарегистрированного по адресу: ..., ... ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 450 рублей 75 копеек за периоды с ... по ..., с ... по ..., с ... по ...; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2020 год в размере 27 271 рубль 17 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 992 рубля 90 копеек за периоды с ... по ..., с ... по ...; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 18 рублей 39 копеек за период ... по ...; пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1293 рубля 80 копеек за период с ... по ..., с ... по ...; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 75 рублей 74 копейки за период ... по ..., 73 рубля 59 копеек за период ... по ...; пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 1 рубль 65 копеек за период с ... по ..., с ... по ..., всего 62 552 рубля 40 копеек.

Взыскать с ФИО, зарегистрированного по адресу: ... ..., в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 2 076 рублей 57 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись О.А. Пименова

Мотивированное решение составлено 24 апреля 2023 года.

Судья: подпись О.А. Пименова

Копия верна. Судья:

Секретарь:

подлинник решения находится в административном деле № 2а-2984/2023 в Ленинском районном суде г.Оренбурга