РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
адрес 07 апреля 2025 года
Тимирязевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Беловой О.А., при помощнике фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-0146/2025 по административному иску ИФНС России № 13 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени,
Установил:
ИФНС России № 13 по адрес обратилась в суд с иском к ФИО1 ИНН <***> о взыскании задолженности в общем размере сумма, в том числе по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере сумма, по земельному налогу в границах городских округов за 2019 год в размере сумма, по земельному налогу в границах городских округов за 2020 год в размере сумма и пени в размере сумма
В обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 13 по адрес. В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 85732502 от 15.04.2022, № 126910140 от 12.08.2023, в соответствии с которыми административный ответчик должен был уплатить налоги. В срок, установленный в налоговых уведомлениях, налог не уплачен.
Административным истцом в адрес ответчика направлено требование № 15114 от 23.07.2023, согласно которому в срок до 11.09.2023 необходимо было уплатить транспортный налог в размере сумма, налог на имущество в размере сумма, земельный налог в размере сумма и пени в размере сумма В установленный в требовании срок налог и пени оплачены не были.
Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 17.07.2024 года судебный приказ по делу № 2а-248/2024 от 27.06.2024 отменен, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.
На момент обращения в суд с административным исковым заявлением, сумма налога на имущество физических лиц, земельного налога подлежащая взысканию, составила сумма и пени в размере сумма
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки в судебное заседание не представила.
В соответствии со статьей 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Статья 57 Конституции РФ и пункт 1 статьи 23 НК РФ устанавливает у налогоплательщиков обязанность платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность определяется, как необходимость налогоплательщика действовать в соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации. Таким образом, устанавливается модель законного поведения субъектов налоговых правоотношений, которое должно быть обеспечен наличием мер ответственности.
Поскольку субъектами налоговых правоотношений являются государство (а не отдельный его орган или ветвь власти) и налогоплательщик, именно государство имеет потери в случае несвоевременной уплаты и несвоевременного поступления налоговых платежей в бюджет. Данная ситуация влияет на объем денежных поступлений в бюджеты всех уровней Российской Федерации, что, в свою очередь, может привести к общему дефициту.
Согласно статьи 46 Конституции Российской Федерации, судебная защита относится к числу прав, которые не подлежат ограничению только по формальным критериям.
Суд, проверив и изучив материалы дела, приходит к следующему.
Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.
Налог на имущество физических лиц на основании статьи 15 НК РФ относится к местным налогам и сборам.
В силу пункта 1 статьи 399 НК РФ в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.
На территории адрес налог на имущество физических лиц установлен законом адрес от 19.11.2014 г. № 51 "О налоге на имущество физических лиц".
Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
Согласно статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.
Расчет денежной суммы, составляющей обязательный платеж, приводится в уведомлении, направленном в соответствии с пунктом 2 статьи 409 НК РФ налогоплательщику.
Согласно статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Земельный налог на основании статьи 15 НК РФ относится к местным налогам и сборам.
Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с пунктом 2 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено указанным пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Материалами дела установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 13 по адрес.
В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 85732502 от 15.04.2022, № 126910140 от 12.08.2023, в соответствии с которыми административный ответчик должен был уплатить налоги.
Налоговые уведомления направлены заказным письмом и в Личный кабинет налогоплательщика. В срок, установленный в налоговых уведомлениях, налог не уплачен.
Административным истцом в адрес ответчика направлено требование № 15114 от 23.07.2023, согласно которому в срок до 11.09.2023 необходимо было уплатить транспортный налог в размере сумма, налог на имущество в размере сумма, земельный налог в размере сумма и пени в размере сумма
Требование направлено в Личный кабинет налогоплательщика. В установленный в требовании срок налог и пени оплачены не были.
Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 17.07.2024 года судебный приказ по делу № 2а-248/2024 от 27.06.2024 отменен, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налог на имущество физических лиц на основании статьи 15 НК РФ относится к местным налогам и сборам.
В силу пункта 1 статьи 399 НК РФ в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.
На территории адрес налог на имущество физических лиц установлен законом адрес от 19.11.2014 г. № 51 "О налоге на имущество физических лиц".
Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
Согласно статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.
Расчет денежной суммы, составляющей обязательный платеж, приводится в уведомлении, направленном в соответствии с пунктом 2 статьи 409 НК РФ налогоплательщику.
Согласно статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Земельный налог на основании статьи 15 НК РФ относится к местным налогам и сборам.
Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с пунктом 2 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено указанным пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
При этом, на момент обращения в суд с административным исковым заявлением, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020-2021 года, подлежащая взысканию, составила в общем размере сумма, сумма задолженности по земельному налогу за 2019-2020 года, подлежащая взысканию, составила сумма и пени в размере сумма
Относительно довода ФИО1 о предъявлении административным истцом требований за пределами общих сроков исковой давности, установленных статьей 196 ГК РФ, судом установлено следующее.
Административным истцом заявлены требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020, 2021 года и земельного налога за 2019,2020 года и сумм пени, начисленных на общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика.
Как указано в налоговом уведомлении № 85732502 от 15.04.2022 срок уплаты земельного налога за 2019-2020 гг. не позднее 01.12.2022.
Как указано в налоговом уведомлении № 126910140 от 12.08.2023 срок уплаты налога на имущество за 2020-2021 гг. не позднее 01.12.2023.
Согласно статье 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет 3 года.
Течение сроков, установленных статьей 196 ГК РФ по взаимоотношениям, связанным с уплатой налогов, начинается с даты, установленной для уплаты налога. Таким образом, общий срок исковой давности по требованиям о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2020-2021 гг. истекает 01.12.2026, по земельному налогу за 2019-2020 гг. истекает 01.12.2025.
Учитывая изложенное, на дату обращения административного истца с административным исковым заявлением по настоящему делу общий срок исковой давности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 гг., по земельному налогу за 2019-2020 гг. не истек.
Таким образом, по положению пункта 2 статьи 199 ГК РФ суд полагает необоснованным довод административного ответчика о неправомерности предъявления административным истцом требований за пределами общих сроков исковой давности.
Как установлено судом, требование № 15114 от 23.07.2023 об уплате задолженности выставлено Инспекцией с добровольным сроком исполнения до 11.09.2023. Таким образом, в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истек 11.03.2024. Заявление о вынесении судебного приказа подано в судебный участок мирового судьи 26.06.2024, то есть за пределами срока.
Таким образом, с учетом вышеизложенных положений, отраженных в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П, отсутствуют основания для удовлетворения заявленных требований по настоящему делу.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175 и 179-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России № 13 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере сумма, в том числе по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере сумма, по земельному налогу в границах городских округов за 2019 год в размере сумма, по земельному налогу в границах городских округов за 2020 год в размере сумма и пени в размере сумма – отказать.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца с даты изготовления судом решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Тимирязевский районный суд адрес.
Судья О.А.Белова
Решение в окончательной форме изготовлено 03.07.2025 года