Решение по делу № 2А-1534/2023 от 13.11.2023

Дело № 2а-1534/2023

УИД 56RS0033-01-2023-001227-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Орск 13 ноября 2023 года

Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Шидловского А.А.,

при секретаре Беспутиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась с вышеуказанным административным исковым заявлением.

В обоснование административного иска указано, что в период с 23.03.2004 по 09.07.2020 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и обязан был оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. За период с 01.01.2020 по 15.06.2020 исчислены следующие размеры обязательных взносов: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 14 781 руб. 86 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 3 838 руб. 51 коп., которые подлежали уплате не позднее 25.07.2020. В связи с несвоевременной оплатой образовалась задолженность, начислена пеня за период с 25.07.2020 по 11.08.2020: в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 9 руб. 85 коп., на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 37 руб. 94 коп. Направлено требование № от 12.08.2020 со сроком уплаты до 22.09.2020. Налоговая инспекция в соответствии с гл. 11.1 КАС РФ обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам, который был отменен 05.12.2022 в связи с поступившими возражениями ответчика.

За период с 01.01.2017 по 31.12.2017 административному ответчику исчислены следующие размеры обязательных взносов: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590 руб. 00 коп., которые подлежали уплате не позднее 25.07.2017. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год оплачена частично 17.11.2020, оставшаяся задолженность составляет 23 380 руб. 08 коп. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год оплачена частично 17.11.2020 и 19.07.2022, оставшаяся задолженность составляет 4 411 руб. 78 коп. В связи с несвоевременной оплатой начислена пеня за период с 10.01.2018 по 19.01.2018: в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 11 руб. 88 коп., на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 60 руб. 45 коп. Направлено требование № от 19.01.2018 со сроком уплаты до 08.02.2018. Налоговая инспекция в соответствии с гл. 11.1 КАС РФ обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам, который был отменен 05.12.2022 в связи с поступившими возражениями ответчика.

В собственности ФИО1 имеется недвижимое имущество в виде квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с 27.10.2014 по настоящее время. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в отношении указанной квартиры: за 2017 год в сумме 706 руб. 00 коп., за 2018 год в сумме 706 руб. 00 коп. В адрес налогоплательщика заказной почтой направлялись налоговые уведомления от 23.06.2018 № и от 22.08.2019 №. В установленный срок налог уплачен не был, в связи с чем начислена пеня за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в сумме 10 руб. 37 коп. На основании ст. 69 и 70 НК РФ в адрес ответчика направлены требования: № от 30.01.2019 со сроком уплаты до 18.03.2019, № от 11.02.2020 со сроком уплаты до 23.03.2020. Требования направлены посредством почтовой связи. Также Налоговая инспекция в соответствии с гл. 11.1 КАС РФ обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам, который был отменен 05.12.2022 в связи с поступившими возражениями ответчика. Просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в сумме 47 954 руб. 70 коп., из которых:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 3 838 руб. 51 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 09 руб. 85 коп. за период с 25.07.2020 по 11.08.2020;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 14 781 руб. 86 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 37 руб. 94 коп. за период с 25.07.2020 по 11.08.2020;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 411 руб. 78 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 11 руб. 86 коп. за период с 10.01.2018 по 19.01.2018;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 380 руб. 08 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 60 руб. 45 коп. за период с 10.01.2018 по 19.01.2018;

- налог на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в сумме 706 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в сумме 706 руб. 00 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в сумме 10 руб. 37 коп. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020.

В ходе рассмотрения дела Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области требования административного иска уменьшены в связи с частичной оплатой задолженности и просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в сумме 46 854 руб. 701 коп., из которых:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 3 838 руб. 51 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 14 781 руб. 86 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 3 311 руб. 78 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 380 руб. 08 коп.;

- налог на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в сумме 706 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в сумме 706 руб. 00 коп.;

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела административный истец извещен надлежащим образом. От представителя административного истца ФИО2 поступило заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело без участия не явившегося представителя административного истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом посредством почты, конверты с извещениями вернулись в суд с отметкой «истек срок хранения». Также извещен о времени и месте рассмотрения дела посредством телефонограммы. Против рассмотрения дела в егро отсутствие не возражал.

В соответствии с ч. 4 ст. 2, ст. 150 КАС РФ, ч. 1 ст. 165 ГПК РФ, правовой позицией, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», суд считает возможным рассмотреть дело без участия административного ответчика.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело без участия административного ответчика.

Суд, исследовав представленные материалы, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового Кодекса РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из административного искового заявления и материалов дела ФИО1 в период с 27.10.2014 по 21.10.2020 являлся собственников следующего объекта налогообложения - квартиры, распложенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, общей площадью <данные изъяты> кв.м.

Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017 и 2018 года, который ФИО1 своевременно не оплачен, в связи с чем, начислена пеня.

Ввиду несвоевременной оплаты в адрес ФИО1 направлены требования № от 30.01.2019 со сроком исполнения до 18.03.2019 и № от 11.02.2020 со сроком исполнения до 23.03.2020. Срок добровольной уплаты по указанным требованиям истек. Требования направлены в адрес административного ответчика посредством почтовой связи 18.02.2019 и 18.02.2020 соответственно.

Как следует из представленных административным истцом документов, требования об оплате налога на имущество физических лиц в добровольном порядке ФИО1 исполнены не были.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст.18.1 НК РФ).

Из пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как следует из положений ст. 430 НК РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - составляют 32 448 рублей за расчетный период 2020 года и 23 400 руб. 00 коп. за расчетный период 2017 года; на обязательное медицинское страхование- 8 426 руб. 00 коп. за расчетный период 2020 года и 4 590 руб. 00 коп. за расчетный период 2017 года.

Ч. 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Следовательно, пеня не является мерой ответственности, а относится к одному из способов уплаты налога и представляет собой компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

С учетом положения указанных норм, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пеня подлежит принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 23.0.2004 по 09.07.2020.

За 2017 год ФИО1 надлежало уплатить в срок не позднее 31.12.2017 страховые взносы за период с 01.01.2017 по 31.12.2017: на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб. 00 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 руб. 00 коп.

17.11.2020 и 19.07.2022 ФИО1 частично оплачена задолженность по страховым взносам за 2017 год. Размер неоплаченной задолженность составил: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 380 руб. 08 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 411 руб. 78 коп.

За 2020 год ФИО1 надлежало уплатить в срок не позднее 25.07.2020 страховые взносы за период с 01.01.2020 по 15.06.2020 на обязательное пенсионное страхование в размере 14 781 руб. 86 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3 838 руб. 51 коп.

Поскольку ФИО1 в установленный законодательством срок указанные суммы страховых взносов не уплачены, налоговым органом начислены пени по обязательным страховым платежам.

В адрес ФИО1 посредством почтовой связи направлены требования № от 19.01.2018 и № от 12.08.2020 со сроком оплаты до 08.02.2018 и 22.09.2020 соответственно.

Как следует из представленных административным истцом документов, требования об оплате налога на имущество физических лиц и страховых взносов в добровольном порядке ФИО1 исполнены не были.

25.06.2020 мировым судьей судебного участка № 9 Советского района г.Орска был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 года и пени за 2018- 2020 года с ФИО1, который 05.12.2022 отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

02.11.2020 мировым судьей судебного участка № 10 Советского района г.Орска был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование за 2017 год и пени с ФИО1, который 05.12.2022 отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

02.11.2020 мировым судьей судебного участка № 10 Советского района г.Орска был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование за 2020 год и пени с ФИО1, который 05.12.2022 отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась 01.06.2023.

Административное исковое заявление подано административным истцом в установленные ст. 48 НК РФ сроки.

По расчетам, представленным административным истцом, размер задолженности ФИО1 составляет 46 854 руб. 70 коп., из которых: 3 838 руб. 51 коп. – задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год; 09 руб. 85 коп. – задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское с страхование за 2020 год; 14 781 руб. 86 коп. – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год; 37 руб. 94 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год; 23 380 руб. 08 коп. – задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год, 60 руб. 45 коп. – задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское с страхование за 2017 год, 3 311 руб. 78 коп. – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год, 11 руб. 86 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год; 706 руб. 00 коп. – налог на имущество физических лиц за 2017 год; 706 руб. 00 коп. – налог на имущество физических лиц за 2018 год; 10 руб. 37 коп. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год. Расчет проверен и признан судом верным.

Сведений об иных платежах, не учтенных административным истцом при расчете размера задолженности, суду не предоставлено.

Согласно ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком не представлено доказательств отсутствия либо уплаты взыскиваемой настоящим административным исковым заявлением задолженности по налогам.

Таким образом, требование об уплате имеющейся задолженности по налогам подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в силу п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 1 605 руб. 64 коп. за требование имущественного характера.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области 46 854 руб. 70 коп., из которых:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 за 2020 год: налог в размере 3 838 руб. 51 коп., пени в размере 09 руб. 85 коп. за период с 25.07.2020 по 11.08.2020;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 за 2020 год: налог в размере 14 781 руб. 86 коп., пени в размере 37 руб. 94 коп. за период с 25.07.2020 по 11.08.2020;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 за 2017 год: налог в размере 3 311 руб. 78 коп., пени в размере 11 руб. 86 коп. за период с 10.01.2018 по 19.01.2018;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 за 2017 год: налог в размере 23 380 руб. 08 коп., пени в размере 60 руб. 45 коп. за период с 10.01.2018 по 19.01.2018;

- налог на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в сумме 706 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в сумме 706 руб. 00 коп.;

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет муниципального образования город Орск государственную пошлину в размере 1 605 руб. 64 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья А.А. Шидловский

Мотивированное решение изготовлено 27.11.2023.

Судья А.А. Шидловский