Решение по делу № 2А-2023/2025 от 05.06.2025 | Оренбургский районный суд (Оренбургская область)

дело N 2а-2023/2025

УИД 56RS0027-01-2025-001540-67

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Оренбург 15 мая 2025 года

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Родионовой Г.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ивановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административным ответчиком в ДД.ММ.ГГГГ году получен доход от продажи объектов недвижимости: жилого дома с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб. (сумма сделки) – <данные изъяты> руб. (имущественный вычет) * 0,13).

Налоговая декларация налогоплательщиком представлена не была.

Решением № № от ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 привлечена к ответственности за совершение административного правонарушения: начислена недоимка <данные изъяты> руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., НДФЛ по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ года на ФИО1 возложена обязанность уплатить вышеуказанную недоимку и штрафы до ДД.ММ.ГГГГ года.

ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка № Оренбургского района Оренбургской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере <данные изъяты> руб.

Ввиду поступивших от ФИО1 возражений на судебный приказ, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ года Инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

Инспекция просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме <данные изъяты> руб., из которых <данные изъяты> руб. – НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, НДФЛ с дох., получ. ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., штраф за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России N 15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, об отложении слушания по делу не просили, об уважительности причин неявки не сообщили, просили рассмотреть дело в свое отсутствие, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив обоснованность доводов, изложенных в исковом заявлении, суд приходит к следующим выводам.

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО1 по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ года продала жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>

Срок предоставления декларации по налогу на доходы за ДД.ММ.ГГГГ год- ДД.ММ.ГГГГ год.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – ДД.ММ.ГГГГ года.

Налоговая декларация по налогу на доходы налогоплательщиком предоставлена не была.

ДД.ММ.ГГГГ года Инспекцией начато проведение камеральной налоговой проверки.

При проведении проверки установлено, что ФИО1 получен доход от продажи жилого дома с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>. Объекты находились в собственности менее минимального предельного срока владения.

Сумма сделки составила <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., соответственно.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила <данные изъяты> руб. <данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб. (сумма сделки) – <данные изъяты> руб. (имущественный вычет) * 0,13).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 привлечена к ответственности за совершение административного правонарушения: начислена недоимка <данные изъяты> руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ (за несвоевременное предоставление декларации) размере <данные изъяты> руб., НДФЛ по п. 1 ст. 122 НК РФ (штраф за неуплату налога) в размере <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ года Инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

Согласно п. 7 ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с положениями ст. 101.2 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500 предельный срок направления требования об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания продлены на шесть месяцев.

В случае увеличения суммы задолженности направление нового требования не предусмотрено.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На момент рассмотрения дела за административным ответчиком образовалась задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом поступившей оплаты в размере <данные изъяты> руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ (за несвоевременное предоставление декларации) размере <данные изъяты> руб., НДФЛ по п. 1 ст. 122 НК РФ (штраф за неуплату налога) в размере <данные изъяты> руб.

Согласно сведениям ЕНС административному ответчику начислена пеня на налог на доходы физических лиц за 2022 год, включенная в судебный приказ в размере <данные изъяты> руб.

Суд, проверив расчеты задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени, представленные административным истцом, признает их правильными, соответствующими законодательству о налогах и сборах, в связи с чем, образовавшаяся сумма задолженности подлежит взысканию с административного ответчика.

Учитывая, что порядок взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности соблюден, административный истец обратился в суд с настоящим иском в установленный законом срок (иск подан ДД.ММ.ГГГГ года в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ года), доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного искового заявления в полном объеме.

С учетом размера подлежащих удовлетворению требований с административного ответчика в доход муниципального образования Оренбургский район подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 15 по Оренбургской области задолженность в общей сумме <данные изъяты> руб., из которых <данные изъяты> руб. – НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., штраф за налоговое правонарушение – не предоставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход муниципального образования Оренбургский район государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 05 июня 2025 года.

Председательствующий Г.М. Родионова