Решение по делу № 2А-361/2023 от 16.03.2023

УИД 91RS0023-01-2022-000767-26

Дело № 2а-361\2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения объявлена 16 марта 2023 года.

Решение суда принято в окончательной форме 16 марта 2023 года.

16 марта 2023 года Черноморский районный суд Республики Крым в составе

председательствующего судьи - Ильичевой Н.П.,

при секретаре - Кирильчук Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Крым к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Начальник МИФНС № 6 по Республике Крым ФИО3 обратился в суд с исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя свои требования тем, что ответчик с 09.01.2015 по 10.09.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в качестве плательщика страховых взносов. ФИО2, в установленные законодательством сроки, не уплачены: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в связи с чем, возникла недоимка за 2016 год в размере 1868,92 рубля; страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, с 01.01.2017, в связи с чем, возникла недоимка: за 2017 год в размере 4590,00 рублей, за 2018 год в размере 5840,00 рублей, за 2019 год в размере 6884,00 рублей, за 2020 год в размере 8426,00 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды с 01.01.2017, в связи с чем, возникла недоимка: за 2017 год в размере 23400,00 рублей, за 2018 год в размере 26545,00 рублей, за 2019 год в размере 29354,00 рублей, за 2020 год в размере 20318,00 рублей. Поскольку обязанности страхователя по своевременной уплате страховых взносов административным ответчиком своевременно исполнены не были, в силу ст. 75 НК РФ, последнему начислены пени за каждый календарный день просрочки: в размере 74,24 рублей за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 год; в размере 434,92 рублей за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы; в размере 20,08 рублей за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год; в размере 2210,56 рублей за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы; 85,62 рублей за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год. В связи с неисполнением требований административным ответчиком по уплате страховых взносов, истцом были вынесены: Требование об уплате налога, сбора, пени от 16.05.2017 № 7450 со сроком исполнения до 05.06.2017 (получено ответчиком 24.05.2017); Требование от 22.01.2018 № 11582 со сроком исполнения до 09.02.2018 (считается врученным ответчиком 03.02.2018); требование об уплате налога, сбора, пени от 28.01.2019 № 12120, срок исполнения 14.02.2018, вручено ответчику 25.01.2020; требование об уплате налога, сбора, пени от 23.01.2019 № 20975, срок исполнения 12.02.2019, вручено ответчику 07.02.2019; требование об уплате налога, сбора, пени от 15.01.2020 № 6096, срок исполнения 07.02.2020, вручено ответчику 20.02.2020; требование об уплате налога, сбора, пени от 18.01.2021 № 1441, срок исполнения до 08.02.2021, вручено ответчику 26.01.2021. В добровольном порядке, в установленный срок указанные требования административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом приняты последующие меры, направленные на взыскание задолженности перед бюджетом с ФИО2 посредством вынесения соответствующих решений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (№ 3040 от 06.07.2017 по требованию № 7450; № 6478 от 09.04.2018 по требованию № 11582; № 6475 от 09.04.2018 по требованию № 12120; № 549 от 15.02.2019 по требованию № 20975; № 576 от 21.02.2020 по требованию № 6096; № 864 от 23.02.2021 по требованию № 1441), решений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (№ 1551 от 01.02.2018 по требованию № 7450; № 4009 от 03.10.2018 по требованиям № 11582,12120; № 1350 от 04.04.2019 по требованию № 20975; № 593 от 02.03.2020 по требованию № 6096; № 252 от 02.03.2021 по требованию № 1441), которые обращены к принудительному исполнению в службы судебных приставов. Однако исполнить данные требования в принудительном порядке не представилось возможным, в связи с отсутствием имущества должника, исполнительные документы возвращены в адрес заявителя. Определением мирового судьи от 24.12.2021 судебный приказ мирового судьи судебного участка № 92 Черноморского судебного района Республики Крым о взыскании указанной задолженности отменен, в связи с подачей должником возражений. До настоящего времени требование налогового органа не исполнено, в установленном законом порядке не обжаловано. Просит взыскать с ФИО2 указанную выше задолженность перед бюджетом, которая в общей сумме составляет 124320,07 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, подал в суд заявление о рассмотрении дела без участия представителя, на исковых требованиях настаивает, подал письменные пояснения с указанием Единого казначейского счета для перечисления денежных средств в счет оплаты задолженности по исковым требованиям.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен надлежаще, подал в суд заявление о рассмотрении дела без его участия, возражает против удовлетворения исковых требований; к заявлению приложил расписку-уведомление от 17.02.2023; Сведения о суммах, начисленных гражданину за период Апрель 2022 Июнь 2022; отзыв на возражения истца по апелляционной жалобе на решение Черноморского районного суда РК от 29.09.2022 по делу № 2а-550/2022; программу социальной адаптации ФИО2 с 14.03.2023 по 13.03.2024.

Суд считает возможным рассматривать исковые требования без сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Статьей 60 КАС РФ предусмотрено, что суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела, а согласно ст. 61 КАС РФ доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 настоящего Кодекса. Обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Суд обосновывает решение лишь на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с изменениями в Налоговом кодексе, внесенными Федеральным законом от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговые органы.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункты 3, 4).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК Российской Федерации (ред. действующая до 01.01.2017), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Положениями п. 1 ст. 430 НК Российской Федерации (в редакции после 01.01.2017) предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с положениями п. 1.1 ст. 430 НК Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20318 рублей.

Согласно положениям п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя,

На основании пунктов 1, 8 и 9 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) - индивидуальный предприниматель обязан самостоятельно и в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, исполнять обязанность по уплате налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК Российской Федерации, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьями 22, 24 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», статьей 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», (в редакции, действовавшей до 01.01.2017), в период начисления рассматриваемых платежей, а согласно статье 52 НК РФ, по общему правилу расчет размера причитающейся к исполнению обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование производится плательщиком самостоятельно.

Порядок и сроки принудительного взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, за период до 01.01.2017, были предусмотрены положениями статей 18 - 20 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», которыми установлена последовательность и сроки осуществления контролирующими органами мер по погашению задолженности, включающие в себя сроки выставления требования об уплате недоимки, принятия решения о взыскании недоимки за счет денежных средств плательщика, и, в случае невозможности такого взыскания - обращение взыскания на имущество должника.

Пунктом 2 статьи 20 указанного федерального закона № 212-ФЗ было предусмотрено направление решения о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

После 01.01.2017, взыскание страховых взносов на обязательное страхование осуществляется в порядке, установленном для взыскания обязательных платежей и санкций, то есть, в порядке и сроки, установленные статьями 46, 47 НК Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате указанных платежей является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (плательщику сбора, плательщику страховых взносов) требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа. Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов влечет начисление пеней.

В случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем указанных платежей в установленный срок обязанность по их уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах этого лица в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 Кодекса).

При взыскании налога (сбора, страховых взносов) налоговым органом может быть применено в порядке и на условиях, которые установлены статьей 76 Кодекса, приостановление операций по счетам плательщика - индивидуального предпринимателя в банках (пункт 8 статьи 46 Кодекса).

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах плательщика - индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах этого лица налоговым органом принимается решение о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам за счет иного имущества плательщика (пункт 7 статьи 46 Кодекса).

Решение о взыскании указанных платежей за счет имущества плательщика - индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об их уплате. Такое решение, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с плательщика - индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы платежа. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате соответствующего платежа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Взыскание налога (сбора, страховых взносов) за счет имущества плательщика - индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Таким образом, возможность принудительного взыскания недоимки сохраняется при условии своевременного принятия налоговым органом решения об обращении взыскания на денежные средства или за счет имущества налогоплательщика и поставлена в зависимость от наличия статуса индивидуального предпринимателя у налогоплательщика на момент принятия такого решения.

При этом, возможность принудительного взыскания недоимок с индивидуального предпринимателя за соответствующий период утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в период с 09.01.2015 по 10.09.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоит на налоговом учете в качестве плательщика страховых взносов, что подтверждается соответствующей выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 02.06.2022 (л.д.25-28).

Судом установлено, что ФИО2 не уплачены страховые взносы на ОМС в фиксированном размере (за расчетный период 2016 год) в размере 1868,92 рубля; страховые взносы на ОМС за 2017 год) в размере 4590,00 рублей, за 2018 год в размере 5840,00 рублей, за 2019 год в размере 6884,00 рублей, за 2020 год в размере 8426,00 рублей; страховые взносы на ОПС за расчетные периоды с 01.01.2017, в связи с чем, возникла недоимка: за 2017 год в размере 23400,00 рублей, за 2018 год в размере 26545,00 рублей, за 2019 год в размере 29354,00 рублей, за 2020 год в размере 20318,00 рублей.

Судом установлено, что ФИО2 начислены пени: в размере 74,24 рублей за неуплату страховых взносов на ОМС за 2016 год; в размере 434,92 рублей за неуплату страховых взносов на ОМС за 2017, 2018 годы; в размере 20,08 рублей за неуплату страховых взносов на ОМС за 2019 год; в размере 2210,56 рублей за неуплату страховых взносов на ОПС за 2017, 2018 годы; 85,62 рублей за неуплату страховых взносов на ОПС за 2019 год - за несвоевременную уплату страховых взносов.

Судом установлено, что в связи с неисполнением обязанности по уплате названных страховых взносов и пеней в адрес ФИО2 административным истцом были направлены: требование об уплате налога, сбора, пени от 16.05.2017 № 7450, со сроком исполнения до 05.06.2017 (получено 24.05.2017) (л.д.30-32); требование от 22.01.2018 № 11582 со сроком исполнения до 09.02.2018 (получено 03.02.2018) (л.д.33-35); требование об уплате налога, сбора, пени от 25.01.2018 № 12120, срок исполнения 14.02.2018, считается врученным 06.02.2018 (л.д.36-39); требование об уплате налога, сбора, пени от 23.01.2019 № 20975, срок исполнения 12.02.2019, считается врученным 07.02.2019 (л.д.40-42); требование об уплате налога, сбора, пени от 15.01.2020 № 6096, срок исполнения 07.02.2020, вручено 20.02.2020 (л.д.43-44); требование об уплате налога, сбора, пени от 18.01.2021 № 1441, срок исполнения до 08.02.2021, вручено 26.01.2021 (л.д.45-47).

Указанные требования ответчиком ФИО2 в добровольном порядке не исполнены и не обжалованы, в связи с чем, налоговым органом во внесудебном порядке приняты решения о применении мер принудительного взыскания.

По Требованию № 7450 в отношении административного ответчика вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 3040 от 06.07.2017; в связи с не поступлением взыскиваемых денежных средств в бюджет, принято решение № 1551 от 01.02.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика на общую сумму 20 386,42 рубля, а также Постановление Межрайонной ИФНС России № 9 № 1622 от 01.02.2018, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от 04.05.2018. В связи с отсутствием имущества должника исполнительное производство 30.11.2018 прекращено (л.д.61-63).

По Требованиям № 11582, 12120 в отношении ФИО2 приняты решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 6478 от 09.04.2018, № 6475 от 09.04.2018; в связи с не поступлением денежных средств, вынесено решение № 4009 от 03.10.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика на общую сумму 27990,00 рублей, а также Постановление Межрайонной ИФНС России № 9 № 4187 от 03.10.2018, на основании которого возбуждено исполнительное производство 08.10.2018. В связи невозможностью установить местонахождение должника исполнительное производство 25.02.2019 прекращено (л.д.64-67).

По Требованию № 20975 принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 549 от 15.02.2019; решение № 1350 от 04.04.2019 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика на общую сумму 34842,48 рублей; Постановление Межрайонной ИФНС России № 9 № 1266 от 06.04.2019, на основании которого возбуждено исполнительное производство 17.04.2019; в связи невозможностью установить местонахождение должника и его имущества исполнительное производство прекращено 29.06.2020 (л.д.68-70).

По Требованию № 6096 принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 576 от 21.02.2020; решение № 593 от 02.03.2020 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика на общую сумму 36343,70 рублей; Постановление Межрайонной ИФНС России № 9 № 581 от 02.03.2020, на основании которого возбуждено исполнительное производство 04.03.2020; в связи невозможностью установить местонахождение должника и его имущества исполнительное производство прекращено 24.02.2021 (л.д.71-73).

По Требованию № 1441 принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 864 от 23.02.2021; решение № 252 от 02.03.2021 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика на общую сумму 28744,00 рублей; Постановление Межрайонной ИФНС России № 9 № 268 от 02.03.2021, на основании которого возбуждено исполнительное производство 15.03.2021; в связи невозможностью установить местонахождение должника и его имущества исполнительное производство прекращено 24.12.2021 (л.д.74-76).

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и определении от 4 июля 2002 года № 202-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Из материалов дела усматривается, что определением мирового судьи судебного участка № 92 Черноморского судебного района Республики Крым от 24.12.2021 отменен судебный приказ от 18.11.2021 о взыскании с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, недоимки по страховым взносам, а также расходов по уплате государственной пошлины в размере 1843,32 рублей (л.д. 48).

В соответствии с п. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Судом установлено, что представителем Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Крым соблюдена процедура по взысканию налоговой задолженности.

Суду не предоставлено доказательств, что ФИО2 в добровольном порядке исполнил вышеуказанные Требования.

Согласно п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств.

Административным истцом предоставлен соответствующий расчет заявленных сумм исковых требований, включая пеню за несвоевременную уплату страховых взносов, в общей сумме задолженность страхователя перед бюджетом составила 124245,83 рубля (л.д.49). Данный расчет административным ответчиком не оспорен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что ФИО2, являясь должником перед бюджетом по вышеуказанным требованиям, в общем размере 124245,83 рубля, не исполнил свою обязанность по их уплате в бюджет.

Из материалов дела следует, что Инспекцией принимались все меры, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации, для принудительного взыскания спорной задолженности с ФИО2 во внесудебном порядке, до утраты им статуса индивидуального предпринимателя, в том числе, с соблюдением установленных сроков были приняты решения о взыскании задолженности за счет денежных средств и за счет иного имущества налогоплательщика.

В то же время, по итогам проверки соблюдения порядка и сроков принудительного взыскания задолженности, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган на момент обращения в судебном порядке, в части заявленных требований, утратил право на её принудительное взыскание, поскольку пропустил срок повторного предъявления исполнительных документов к исполнению после окончания исполнительных производств.

Пунктами 6, 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», срок для предъявления к исполнению оформленных в установленном порядке актов органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, установлен - в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией; для оформленных в установленном порядке актов органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи - в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Пунктом 1 статьи 22 Закона об исполнительном производстве, предусмотрено, что указанный срок прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению, а, согласно пункту 3 этой статьи, в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Таким образом, в отношении задолженности, для исполнения которой уполномоченным государственным органом были вынесены и направлены на исполнение в службу судебных приставов постановления об обращении взыскания на имущество должника-плательщика, срок на предъявление исполнительного документа начал течь с момента, когда такой исполнительный документ был возвращен взыскателю, то есть, с момента вынесения соответствующего постановления судебного пристава-исполнителя (статья 46 Закона «Об исполнительном производстве»).

Как видно из материалов дела, а именно, по требованиям Постановления Межрайонной ИФНС России № 9 № 1622 от 01.02.2018 (исполнительное производство окончено 30.11.2018), Постановления Межрайонной ИФНС России № 9 № 4187 от 03.10.2018 (исполнительное производство окончено 25.02.2019), Постановления Межрайонной ИФНС России № 9 № 1266 от 06.04.2019 (исполнительное производство окончено 29.06.2020), Постановления Межрайонной ИФНС России № 9 № 581 от 02.03.2020 (исполнительное производство окончено 24.02.2021), - указанный выше шестимесячный срок на момент обращения в судебном порядке, истек.

За административным истцом в настоящее время сохранено право требования только взыскания в судебном порядке задолженности по страховым взносам на ОМС за 2020 год, на ОПС за 2020 год, согласно Требованию № 1441 от 18.01.2021 на общую сумму 28744,00 рублей, в связи с не исполнением которого принято Постановление Межрайонной ИФНС России № 9 № 268 от 02.03.2021; данный исполнительный документ возвращен взыскателю 24.12.2021.

Рассматривая заявление административного истца относительно восстановления пропущенного процессуального срока на подачу настоящего административного иска (л.д.51-60), суд считает, что доводы, связанные с производимыми действиями по принудительному взысканию с ответчика образовавшейся задолженности во внесудебном порядке, которые, по мнению истца, указывают на принятие ими всех зависящих от них мер, являются не состоятельными. Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Соблюдение установленного законом порядка взыскания задолженности, своевременность подачи административного искового заявления, либо взыскание спорной задолженности с ФИО2 до момента утраты им статуса индивидуального предпринимателя, в порядке статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера; препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено, оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине не имеется, в связи с чем, суд отказывает в удовлетворении данного заявления.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (статьи 21, 22 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Указанные сроки подлежат применению судом независимо от того, заявлялись ли соответствующие возражения со стороны должника.

Таким образом, на основании исследованных доказательств, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ответчика ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Крым задолженность перед бюджетом в общей сумме 28744,00 рублей, включающую: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период 2020 года в размере 20318,00 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС за период 2020 года в размере 8426,00 рублей. В удовлетворении иных требований суд отказывает, в связи с пропуском процессуального срока на обращение в судебном порядке.

Относительно доводов административного ответчика о неуплате указанных страховых взносов по причине фактического не осуществления им предпринимательской деятельности и отсутствия доходов суд указывает на следующее.

Согласно пункту 1 статьи 23 ГК Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, по общему правилу, с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В силу же статьи 24 данного Кодекса гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание и перечень которого устанавливается гражданским процессуальным законодательством. Как отмечено в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 года № 50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства», последняя норма закрепляет полную имущественную ответственность физического лица независимо от наличия статуса индивидуального предпринимателя и не разграничивает имущество гражданина как физического лица либо как индивидуального предпринимателя (пункт 55).

Согласно позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 23.06.2022 № 26-П «По делу о проверке конституционности пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» и абзаца второго пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина ФИО4», в системе действующего правового регулирования прекращение статуса индивидуального предпринимателя имеет заявительный характер: гражданин, зарегистрированный в таком качестве, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности, а значит, связанных с нею прав и обязанностей. Но прекращение указанного статуса не освобождает гражданина от исполнения налоговых обязательств, возникших в период осуществления им предпринимательской деятельности, что предопределяет как возможность мероприятий налогового контроля в отношении такой деятельности, так и возможность принудительного взыскания задолженности, возникшей в связи с осуществлением такой деятельности, порядок которого, однако, может различаться в зависимости от того, принято ли соответствующее решение налогового органа в период, когда гражданин имел статус индивидуального предпринимателя или когда уже отказался от него.

Таким образом, обязанность по уплате налогов и сборов возникает у индивидуального предпринимателя в силу самого факта государственной регистрации в названном качестве (правовом статусе) и прекращается с момента прекращения такой регистрации. Указанные ответчиком обстоятельства (фактическое неосуществление им предпринимательской деятельности и отсутствие в этой связи соответствующего дохода; наличие статуса безработного в период с 31.03.2022 по 30.06.2022; наличие программы социальной адаптации на основании социального контракта с 14.03.2023 по 13.03.2024) сами по себе, не освобождают ответчика от взыскания обязательных платежей и санкций.

Суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в пользу местного бюджета в размере 1062,32 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 94, 95, 138 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, паспорт серии № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, Российская Федерация, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Крым, ОГРН <***>, ИНН <***>, юридический адрес: <адрес>, задолженность перед бюджетом по страховым взносам, а именно: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период 2020 года в размере 20318,00 (двадцать тысяч триста восемнадцать) рублей 00 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС за период 2020 года в размере 8426,00 (восемь тысяч четыреста двадцать шесть) рублей 00 копеек, всего задолженность перед бюджетом составляет –28744,00 (двадцать восемь тысяч семьсот сорок четыре) рубля 00 копеек.

В остальной части административных исковых требований, - отказать.

Наименование банка получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983

№ счета банка получателя средств: №

Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН получателя №

КПП получателя №

Номер казначейского счета: 03№

КБК: 18№

ОКТМО 35643447

Статус плательщика:02

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым, через Черноморский районный суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

Судья Н.П. Ильичева