Дело № 2а-5/2023

(УИД: 48RS0008-01-2022-000902-36)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 января 2023 года п. Добринка Липецкой области

Добринский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Грищенко С.А.

при секретаре Комаровой Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в п.Добринка административное дело № 2а-5/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 России по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, в обоснование заявленных требований, ссылаясь на то что, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как имеет зарегистрированные транспортные средства. Во исполнение ст. 6 Закона Липецкой области «О транспортном налоге в Липецкой области» от 25.11.2002г. №20-ОЗ, ФИО1 исчислен транспортный налог за 2020 год на следующие транспортные средства: ВАЗ 21093 г/н №, мощность 77 л.с. и без марки 2790-0000010-06 г/н №, дата прекращения владения 30.12.2021 г., мощность 120 л.с.. ФИО1 является пенсионером с ДД.ММ.ГГГГ. Льготы по налогу на транспортные средства, зарегистрированные на физических лиц, предоставляются по выбору налогоплательщика только по одному из зарегистрированных за ним транспортных средств. Льгота применена на автомобиль марки ВАЗ 21093 г/н №. Следовательно, сумма налога к уплате за указанное транспортное средство составляет из расчета: 77 (налоговая база) х 2,5 (льготная налоговая ставка) х 12/12 = 193 руб. – сумма налога к уплате с учетом льготы; 120 (налоговая база) х 40 (налоговая ставка) х 12/12 = 4800 руб. – сумма к уплате за ТС 2790-0000010-06 БЕЗ МАРКИ г/н №. Таким образом, за 2020 год сумма транспортного налога к уплате составляет 4 993 руб. Учитывая несвоевременность исполнения обязанности по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в размере 18,72 руб. за период с 02.12.2021 г. по 16.12.2021 г..

ФИО1 также является собственником следующих земельных участков: кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. За 2020 год ФИО1 начислен земельный налог, из расчета: 112 518 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,3 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 337 руб. – сумма исчисленного налога на земельный участок с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>; 237 821 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) – 173 550 (налоговый вычет) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 193 руб. – сумма исчисленного налога на земельный участок с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>. Согласно п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма земельного налога, исчисленная без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 данной статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов, 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Целью введения коэффициента 1,1 является недопущение резкого увеличения налоговой нагрузки на граждан в связи с увеличением кадастровой стоимости земельных участков и изменением налоговых ставок. Исчисленный налог к уплате за 2019 год составлял: 230 руб. за земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> и 132 руб. за земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>. Таким образом, налог к уплате за 2020 год составляет: 230 руб. (исчисленный налог за 2019г.) х 110% = 253 руб. – сумма налога к уплате с учетом коэффициента 1,1 на земельный участок с кадастровым № расположенный по адресу: <адрес>; 132 руб. (исчисленный налог за 2019г.) х 110% = 145 руб. – сумма налога к уплате с учетом коэффициента 1,1 на земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>. Учитывая несвоевременность исполнения обязанности по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу в размере 1,49 руб. за период с 02.12.2021 г. по 16.12.2021 г..

ФИО1 является собственником имущества: иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес> дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.; квартиры, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес> дата регистрации владения с 09.10.2009г. по настоящее время; жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. На объект с кадастровым № не применена налоговая льгота, а значит, он подлежит налогообложению. Таким образом, за 2020г. ФИО1 начислен налог на имущество в размере 5 713 руб. Учитывая несвоевременность исполнения обязанности по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество в размере 21,42 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.. ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021г. В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате налога № от 17.12.2021г. с установленным сроком уплаты не позднее 27.01.2022г.. По требованию налогового органа задолженность не была оплачена. МИФНС России по Липецкой области обратилась в Добринский судебный участок №2 Добринского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 5 713 руб., пени в сумме 21,42 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 398 руб., пени 1,49 руб.; по транспортному налогу в размере 4 993 руб., пени в сумме 18,72 руб.. 25.03.2022 года мировым судьей Добринского судебного участка №2 Добринского судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ №2а-579/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по указанному выше налоговому платежу. В свою очередь, ФИО1 не согласилась с вынесенным судебным приказом и представила возражения, по результатам рассмотрения которых, мировым судом судебный приказ был отменен определением от 19.04.2022г. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 11 145,63 руб., в том числе: транспортный налог за 2020г. в размере 4 993 руб., пени в сумме 18,72 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 398 руб., пени в размере 1,49 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020г. в размере 5 713 руб., пени в размере 21,42 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.

Определением Добринского районного суда Липецкой области произведена замена стороны по настоящему административному делу административного истца МИФНС России № 1 по Липецкой области на его правопреемника - Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области.

Административный истец - представитель Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области в судебное заседание не явился. О времени, дате и месте судебного заседания извещены в установленном законом порядке.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась. О времени, месте и дате слушания дела извещена в установленном законом порядке. Представление своих интересов доверила ФИО2 (доверенность ... от 05.12.2017г.). Ранее в судебном заседании пояснила, что транспортный налог за 2020г. в размере 4 993 руб., пени в сумме 18,72 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., а также земельный налог за 2020 г. в размере 398 руб., пени в размере 1,49 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г. ею оплачены в декабре 2022 года. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020г. в размере 5 713 руб., пени в размере 21,42 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г. ею не оплачен, поскольку данные требования она не признает. Считает, что она имеет право на льготу на объект с кадастровым №, поскольку с 2017 года она не является индивидуальным предпринимателем, данный объект она не использует для предпринимательской деятельности, а фактически использует его для постоянного проживания с мужем.

Представитель административного ответчика – ФИО2 в судебное заседание не явилась. О времени, месте и дате слушания дела извещена в установленном законом порядке. Предоставила возражение на административное исковое заявление, согласно которому считает, что административные исковые требования являются частично не подлежащими удовлетворению. В пункте 5 ст. 407 НК РФ определено, что налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 406 настоящего Кодекса, то есть в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 п. 10 ст. 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. То есть, к таким объектам относятся административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; а также объекты, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. К таким помещениям принадлежащее административному истцу иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, не относится. Между тем, иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес> является частью (1-м этажом) жилого дома (квартиры) с кадастровым <адрес>, расположенным по тому же адресу. Административный ответчик фактически использует строение, посещение и сооружение, кадастровый № для постоянного проживания с мужем ФИО6. Строение, помещение и сооружение, кадастровый № для предпринимательской деятельности ФИО1 не используется. Согласно выписке из ЕГРИП в отношении ИП ФИО1 последняя с 26.06.2017 года прекратила деятельность индивидуального предпринимателя. Считает, что административный ответчик имеет право на льготу на объект с кадастровым номером 48:04:0600402:112. Просит суд в удовлетворении административных исковых требований в размере 5 713 руб. налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год, пени в размере 21,42 руб. с 02.12.2021г. по 16.12.2021г. отказать в связи с необоснованностью.

Исследовав письменные доказательства, допросив свидетелей, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст.19 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ч.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.ч.1-2 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.( ч. 6 ст. 58 НК РФ)

Согласно ч.3 ст. 12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

К региональным налогам, согласно ст. 14 НК РФ относится транспортный налог.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.( ч.1 ст. 357 НК РФ)

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.( ч.1 ст. 358 НК РФ)

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.( ч. 3 ст. 362 НК РФ)

В соответствии со ст.ст. 6-7 закона Липецкой области от 25.11.2002 года № 20-ОЗ « О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах:

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

15руб.

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

40руб.

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

85руб.

Для пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, и лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года, налоговые ставки транспортного налога: в отношении легковых автомобилей устанавливаются в размере: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5 рубля с каждой лошадиной силы; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 7 рублей с каждой лошадиной силы.

Земельный налог в соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации относится к местным налогам.

В соответствии с частью 2 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: … инвалидов I и II групп инвалидности; пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание; физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года.

Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика (п.6.1 НК РФ).

Согласно ст. 388,389, 391НК РФ граждане, имеющие в собственности земельный участок, являются плательщиками земельного налога, налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 2 Положения о земельном налоге на территории сельского поселения Добринский сельсовет Добринского муниципального района Липецкой области Российской Федерации, утвержденного Решением Совета депутатов сельского поселения Добринский сельсовет Добринского муниципального района от 16.11.2017 г. N 138-рс, действующим в спорные налоговые периоды на территории сельского поселения устанавливаются следующие налоговые ставки: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; - приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; - ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Коэффициент 1,1 установлен Федеральным законом от 15.04.2019 №63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» в рамках реализации Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 20.02.2019.

Целью введения коэффициента 1,1 является недопущение резкого увеличения налоговой нагрузки на граждан в связи с увеличением кадастровой стоимости земельных участков и изменением налоговых ставок.

В соответствии со ст.ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе имеющие в собственности жилой дом, квартиру, и иные объекты, здания и сооружения.

В соответствии с пп. 10, 15 п. 1 ст. 407 НК РФ пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание имеют право на налоговую льготу. Физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Согласно ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (п. 2). При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. (п.3) Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:1) квартира, часть квартиры или комната; 2) жилой дом или часть жилого дома; помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место (п. 4).

В соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.нк

Судом установлено и следует из материалов административного дела, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является получателем страховой пенсии по старости.

За административным ответчиком в 2020 году были зарегистрированы на праве собственности транспортные средства: ВАЗ 21093, г/н №, мощность 77 л.с. и 2790-0000010-06-969, г/н №, мощность 120 л.с..

Кроме того, ФИО1 является собственником:

- земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- нежилое помещение магазин, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- жилого дома, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГГГ по 16.08.2021г.;

- квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации владения с 09.10.2009г. по настоящее время;

- жилого дома, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Следовательно, ФИО1 является налогоплательщиком и обязана уплачивать налоги в установленные законом сроки.

В случае, если такая обязанность налогоплательщиком не исполняется и у него имеется недоимка, ему в соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 69 НК РФ направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. ФорматыФорматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога направляется налоговым органом.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административному ответчику:

-налоговое уведомление № от 01.09.2021 года об уплате: транспортного налога за период 2020 год за транспортное средство 2790-0000010-06-969, г/н № в размере 4800 руб. и транспортное средство ВАЗ 21093, г/н № в размере 193 руб., с учетом размера налоговых льгот в сумме 962 руб., а всего 4 993 руб.; земельного налога за период 2020 год за земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость 112 518 руб.) в сумме 253 руб. и земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость 237 821 руб.) в сумме 145 руб., а всего 398 руб.; налога на имущество физических лиц за период 2020 год за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, с применением налоговой ставки 2% (налоговая база 283 433 руб.) в сумме 5 669 руб. и жилой дом, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, с применением налоговой ставки 0,1% (налоговая база 100 602 руб.), коэффициент к налоговому периоду 0,6 в сумме 44 руб., а всего 5 713 руб., было направлено 23.09.2021 года, срок уплаты определен не позднее 01.12.2021 года, что подтверждается списком № заказных писем;

- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 17 декабря 2021 года, а именно транспортного налога в размере 4 993 руб. и пени в сумме 18,72 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 5 713 руб. и пени в сумме 21,42 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 398 руб. и пени в сумме 1,49 руб., со сроком исполнения 27.01.2022 года, было направлено 29.12.2021 года, что подтверждается списком почтовых отправлений № заказных писем.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (ст. 31 НК РФ).

В связи с тем, что в срок как до 01.12.2021 года, так и до 27.01.2022 года обязанность по уплате налога и пени административным ответчиком выполнена не была, административный истец обратился к мировому судье Добринского судебного участка №2 Добринского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа. 19.04.2022 года судебный приказ на основании возражения ФИО1 был отменен, что подтверждается определением мирового судьи.

С административными исковыми требованиями административный истец обратился в суд 19.09.2022 года.

Судом нарушения административным истцом срока обращения в суд не установлено.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ налогов и сборов.

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных настоящим кодексом и иными нормативными правовыми актами РФ.

Налоговые органы в соответствии со ст.31 НК РФ вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Согласно представленному административным истцом расчету, сумма транспортного налога за 2020 год составляет 4 993 руб., земельного налога за 2020 год составляет 398 руб. и налога на имущество физических лиц за 2020 год составляет 5 713 руб..

Суд приходит к выводу, что начисление налога произведено налоговым органом законно и обоснованно. Административном истцом применены верные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база, применена налоговая льгота.

Доводы административного ответчика и его представителя о том, что в отношении налога на имущество физических лиц в по объекту недвижимости- нежилое помещение магазин, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес> должна быть применена льгота к его исчислению, поскольку указанный объект недвижимости не используется в предпринимательских целях, а используется как жилое помещение для проживания, судом не учитываются.

Из показаний свидетелей ФИО7, ФИО8 следует, что 1-ый этаж жилого дома, расположенного по адресу <адрес> используется ФИО1 как жилое помещение для проживания семьи. Ранее на первом этаже открывался небольшой магазинчик.

В связи с указанными обстоятельствами административный ответчик обратился в исполнительный орган Липецкой области с ходатайством об осмотре объекта недвижимости в подтверждение своих доводов.

Однако, показания свидетелей, как и обращение административного ответчика в Управление имущественных и земельных отношений Липецкой области не могут быть приняты в качестве надлежащих доказательств в подтверждение доводов административного ответчика в части применения налоговых льгот при исчислении налога на объект недвижимости.

Статья 378.2 НК РФ устанавливает особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, где налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества. Перечень объектов недвижимого имущества определяется органом исполнительной власти субъекта РФ(п.7).

Приказом №135 от 25.11.2019 года Управления имущественных и земельных отношений Липецкой области утвержден перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2020 год.

Согласно выписке из ЕГРН от 06.10.2022 года спорный объект недвижимости № имеет назначение-нежилое; наименование: нежилое помещение магазина.

Указанный объект недвижимости включен в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2020 год, порядковый номер 4919.

В соответствии с п.5 ст. 497 НК РФ налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 настоящего Кодекса, т.е. в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

При установленных обстоятельствах оснований для применения налоговой льготы при исчислении налога в отношении спорного объекта имущества не имеется.

Таким образом, расчет административного истца является арифметически верным.

Поскольку за административным ответчиком были зарегистрированы по состоянию на 2020 год указанные транспортные средства, земельные участки, жилой дом, и иные объекты, здания и сооружения (нежилое помещение магазин), следовательно, он являлся плательщиком налога, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за 2020 год в размере 4993 руб., земельный налог за 2020 год в размере 398 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5713 руб..

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени по транспортному налогу в размере 18,72 руб. за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года; по земельному налогу в размере 1,49 руб. за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года; по налогу на имущество физических лиц в размере 21,42 руб. за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом пени по налогам, так как на основании ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки налога начисляется пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования от неуплаченной суммы налога, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и подлежит уплате одновременно с налогом.

Поскольку ФИО1 указанные налоги в установленный законом срок не оплатила, на ней лежит обязанность по уплате пени. Учитывая, заявленный административным истцом период взыскания пени с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года, с административного ответчика подлежит взысканию пени по транспортному налогу в размере 18,72 руб.; по земельному налогу в размере 1,49 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 21,42 руб..

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2020г. в размере 4 993 руб., пени в сумме 18,72 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 398 руб., пени в размере 1,49 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020г. в размере 5 713 руб., пени в размере 21,42 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.

В период рассмотрения дела административным ответчиком добровольно уплачена задолженность по транспортному налогу за 2020г. в размере 4 993 руб., пени в сумме 18,72 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 398 руб., пени в размере 1,49 руб. за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., что подтверждается чеками-ордерами от 05.12.2022 года, в связи с чем, решение в данной части исполнению не подлежит.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 446 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт серии 42 11 № выдан ДД.ММ.ГГГГ отделением УФМС России по <адрес> в <адрес> (СНИЛС ...) задолженность по налогам в сумме 11 145,63 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2020 год в сумме 4 993 руб. (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 42612422), пени за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года в сумме 18,72 руб. (КБК 18210604012022100110, ОКТМО 42612422);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 398 руб. (КБК 18210606043101000110, ОКТМО 42612422), пени за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года в сумме 1,49 руб. (КБК 18210606043102100110, ОКТМО 42612422);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в сумме 5 713 руб. (КБК 18210601030101000110, ОКТМО 42612422); пени за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года в сумме 21,42 руб. (КБК 18210601030102100110, ОКТМО 42612422).

Указанные суммы перечислить в Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) КПП получателя 770801001, номер счета получателя 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059, наименование банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК п Тульской области г. Тула, БИК банка получателя: 017003983, ИНН получателя средств 772740620.

Решение в части взыскания суммы задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени по транспортному налогу и земельному налогу, исполнению не подлежит.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт серии ... № выдан ДД.ММ.ГГГГ отделением УФМС России по <адрес> в <адрес> (СНИЛС ...) в доход бюджета Добринского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 446 руб..

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Добринский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья С.А. Грищенко

Мотивированное решение изготовлено 31.01.2022 года.