Решение по делу № 2А-2124/2023 от 20.04.2023 - о взыскании недоимки по земельному налогу, обязательному медицинскому, пенсионному страхованию соответствующих пеней.

Дело №2а-2124/2023

УИД 22RS0013-01-2023-001569-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 апреля 2023 года <...>

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Бабушкина С.А.,

при секретаре Алмакаевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по земельному налогу, обязательному медицинскому, пенсионному страхованию соответствующих пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском (с учетом его уточнения) к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, обязательному медицинскому, пенсионному страхованию и соответствующих пеней.

В обоснование административных исковых требований указала, что согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> административному ответчику в 2020 году принадлежал земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №.

В соответствии со ст. 3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога и обязана была уплатить его в сроки, установленные законодательством РФ.

Задолженность по земельному налогу за 2020 год составила 826 руб.

Кроме того, 29.12.2014 года по настоящее время ФИО1 является адвокатом и состоит на учете в МРИ ФНС №1 по Алтайскому краю.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О несении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03.07.2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» администрирование страховых взносов с 01.01.2017 года осуществляют налоговые органы.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствие со ст. 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Недоимка по ОПС за 2021 год составила 32448, 00 руб., за 2020 год – 704,29руб, недоимка по ОМС составила 8426, 00 руб.

За несвоевременную уплату налога на основании и ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма пени по ОПС составила 4308,63 руб., по ОМС - 1003,41 руб.

В связи с неоплатой задолженности административному ответчику направлялось требование № 1724 по состоянию на 20.01.2022 года о необходимости оплатить недоимки по налогу и взносам, однако, оплата не была произведена.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 826, 00 руб., пени – 10,98 руб., недоимку по ОПС за 2021 год - 32448, 00 руб., за 2020 год 704, 29 руб., пени – 4308,63 руб., недоимку по ОМС за 2021 год в размере 8426, 00 руб., пени - 1003, 41 руб.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, заявлении, ходатайств не направила.

Суд, руководствуясь ст.ст.150, 152 КАС РФ, полагает возможным провести судебное заседание при сложившейся явке.

Изучив материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

По делу установлено, что ФИО1 в 2020 году принадлежал земельный участок по адресу:

- <адрес> кадастровый №.

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости от 25 октября 2021 года, выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 25 октября 2021 года, представленными филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра по Алтайскому краю».

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Частью 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, на ФИО1 лежала обязанность уплатить земельный налог за 2020 года в срок до 2 декабря 2021 года.

Налоговым периодом, согласно п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Таким образом, земельный налог, подлежавший уплате ФИО1, в 2020 году, с учетом положений п. 17 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, составил:

- <адрес> кадастровый №, кадастровая стоимость 434995, 00 руб. доля 19/30, налоговая ставка 0,30, период владения 12/12 - 826,00 руб.

Представленный административным истцом расчет земельного налога соответствует требованиям действующего налогового законодательства, судом проверен, является математически правильным.

Разрешая требования административного истца в части взыскания недоимки по страховым взносам, суд исходит из следующего.

С 01 января 2017 года порядок уплаты страховых вносов регулируется главой 34 Налогового кодекса РФ.

Частью 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», п. 1 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» определен круг плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное пенсионное и медицинское страхование, к которым относятся и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в вышеназванные фонды, а также контролем за исчислением и уплатой таковых, урегулированы Федеральным законом от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», утратившим силу с 1 января 2017 года.

С 1 января 2017 года порядок уплаты страховых вносов регулируется главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 425 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой (п. 1).

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В силу п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2).

Как следует из материалов дела, с 26.12.2014 года ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката, является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п. 8).

Поскольку ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов за период с 01.01.2021 года по 31.12.2021 года, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Алтайскому краю, заказным письмом ФИО1 направлены требования № 83517 от 21.07.2021 года и №88488 от 02.08.2021 год № 1724 от 20.01.2022 год №3213 об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере за 2021 год - 8426 руб. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб., за 2020 год – 704,29 руб., недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 826 руб., в том числе срок уплаты недоимки по самому раннему требованию - 02 сентября 2021 года.

В установленные сроки вышеуказанное требование исполнено не было.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что процедура направления требования в адрес ФИО1 была соблюдена.

На день разрешения судом административного спора суммы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448,00 руб. и за 2020 год – 704,29 руб., и обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб., административным ответчиком ФИО1 не уплачены.

Изложенные обстоятельства явились основанием для обращения Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в суд.

Согласно расчету, произведенному Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, недоимка по обязательному пенсионному страхованию за период с 01.01.2021 по 31.12.2021 годы составила 32448,00 руб. (исходя из следующего расчета (32448:12х12).

Также налогоплательщику следовало уплатить 1% с дохода свыше 300000 руб. по страховым взносам за 2020 год по сроку уплату 01.07.2021 года

За 2020 год доход составил 370428,63 руб. – 300000 руб.=70428,63 руб.*0,01 =704,29 руб.

Недоимка по обязательному медицинскому страхованию за период с 01.01.2021 по 31.12.2021год составила 8426 руб. (исходя из следующего расчета (8426:12х12).

Расчет недоимки по страховым взносам, произведенный административным истцом, является математически правильным, соответствует положениям главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абзацев 1, 3, 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании абзаца 1 п. 2, абзацев 1 и 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По делу установлено, что 23.09.2021 года Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю заказным письмом направила ФИО1 налоговое уведомление №33542386 от 01.09.2021 года, в котором указаны суммы земельного налога за 2020 год – 826,00 руб., объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога до 01.12.2021 года, что соответствует п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога, как следует из п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку административный ответчик ФИО1 налог по страховым взносам за 2020 год в установленный срок не уплатила, у нее образовалась недоимка по данным налогам, что послужило основанием для направления заказным письмом 23.09.2021 года МИФНС России №16 по Алтайскому краю в адрес ФИО1 требования №88488 по состоянию на 20.08.2021 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 02.09.2021 года. Факт направления требования подтверждается списком № 434702 от 23.09.2021 года об отправке заказных писем ФИО1

Так как, административный ответчик ФИО1 налоги за 2020 год в установленный срок не уплатила, у нее образовалась недоимка по данным налогам, что послужило основанием для направления заказным письмом 19.11.2021 года МИФНС России №16 по Алтайскому краю в адрес ФИО1 требования №83517 по состоянию на 21.07.2021 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки и пени – 25.11.2021 года.

Поскольку административный ответчик ФИО1 налоги за 2021 год в установленный срок не уплатила, у нее образовалась недоимка по данным налогам, что послужило основанием для направления заказным письмом 21.01.2022 года МИФНС России №16 по Алтайскому краю в адрес ФИО1 требования №1724 по состоянию на 20.01.2022 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 01.03.2022 года. Факт направления требования подтверждается списком №278 от 21.01.2022 года об отправке заказных писем ФИО1

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что МИФНС России №16 по Алтайскому краю требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении земельного налога и страховых взносов, направлении уведомлений об уплате налогов и соответствующих требований исполнены. В свою очередь, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов за спорный период времени не исполнила, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки земельному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

С учетом изложенных обстоятельств, с ФИО1 надлежит взыскать недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 826, 00 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 704,29 руб., за 2021 год 322448,00 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426, 00 руб.

В силу п.2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п.1, 2, ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст.75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Приведенные обстоятельства дают основание для взыскания пени по указанным налогам и страховым взносам в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ.

Так, пени по земельному налогу за 2020 год подлежат взысканию за период с 02.12.2021 года по 19.01.2021 года, составила 10,98 руб.

Сумма пени по обязательному пенсионному страхованию за 2019 год (1% свыше 300000 руб.) за период с 13.07.2020 по 20.07.2021 составила 36,49 руб.; Сумма пени по обязательному пенсионному страхованию за 2019 год за период с 26.06.2020 по 20.07.2021 составила 1718,69 руб.; Сумма пени по обязательному пенсионному страхованию за 2018 год за период с 26.06.2020 по 20.07.2021 составила 1554,21 руб.; Сумма пени по обязательному пенсионному страхованию за 2021 год за период с 25.01.2021 по 20.07.2021 составила 912,33 руб.; Сумма пени по обязательному пенсионному страхованию за 2021 год за период с 11.01.2022 по 19.01.2022 составила 82,74 руб.; Сумма пени по обязательному пенсионному страхованию за 2022 год за период с 02.07.2021 по 01.08.2021 составила 4,17 руб.; Сумма пени по обязательному медицинскому страхованию за 2018 год за период с 26.06.2020 по 20.07.2021 составила 341,94 руб.; Сумма пени по обязательному медицинскому страхованию за 2019 год за период с 26.06.2020 по 20.07.2021 составила 403,06 руб.; Сумма пени по обязательному медицинскому страхованию за 2020 год за период с 25.01.2021 по 20.07.2021 составила 236,92 руб.; Сумма пени по обязательному медицинскому страхованию за 2021 год за период с 11.01.2022 по 19.01.2022 составила 21,49 руб.

Административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате пеней за спорный период времени так же не исполнила, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшихся сумм пеней по налогам и страховым взносам.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган в шестимесячный срок вправе подать заявление в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей.

В соответствии с абзацем 2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Учитывая, что задолженность административного ответчика ФИО1 исходя из вышеуказанных требований, превысила 10000 рублей лишь с момента направления требования № 1724, при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей уплате, со сроком уплаты до 01.03.2022 года, то срок на обращение в суд, с учетом положений абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, истекает 01.09.2022 года. Поэтому, с учетом приведенных выше норм Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю следовало обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 01.09.2022года.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по указанным страховым взносам и налогам за указанные выше периоды Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 1 г. Бийска Алтайского края 01.08.2022 года. Судебный приказ был вынесен мировым судьей 08.08.2022года. Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю за уплатой недоимки по страховым взносам было подано в установленный законом шестимесячный срок.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 г. Бийска Алтайского края был отменен 19.09.2022 года, о чем вынесено определение. После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась с административным иском в Бийский городской суд Алтайского края 17.03.2023 года, также в установленный законом срок.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю порядка взыскания недоимки по страховым взносам.

Принимая во внимание изложенное, собранные по делу доказательства в их совокупности, суд пришел к выводу о том, что административные исковые требования являются законными, обоснованными и, соответственно, подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абз.3 подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 надлежит взыскать государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 1631 руб.82 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.186-190 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере налогов 826,00 руб., пени в размере 10.98руб.,

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 704,29 руб., за 2021 год в размере 32448,00 руб., пени 4308,63 руб.

- недоимку на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426, 00 руб., пени- 1003,41 руб., всего взыскать - 47727,31 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 1631 руб.82 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья С.А. Бабушкин