Решение по делу № 2А-3519/2024 от 10.01.2025

дело № 2а-67/2025

УИД: 61RS0012-01-2024-004803-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2025 года г. Волгодонск

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи ФИО9.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

с участием представителя административного истца ФИО4,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, так как в соответствии с законодательством Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 в соответствии со ст. 430 НК РФ составил:

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере):

- 4318,55 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2017),

-5840,00 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2018),

-6884,00 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019),

-8426,00 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020),

-927,86 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021).

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ):

- 22016,13 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2017),

-26545,00 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2018),

-29354,00 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019),

-32448,14 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020),

-3573,14 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021).

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика страховых взносов инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование об уплате недоимки и пени № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 47902,37 руб.

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 10158,55 руб.

- пени в сумме 21289,31 руб.

МИФНС № по <адрес> обратилась на судебный участок № Волгодонского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-6503/2023-6 от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим иском и просил взыскать с ФИО1 задолженность по пени в сумме 10152,62 рубля.

Представитель административного истца ФИО4 в судебном заседании поддержала требования административного искового заявления, настаивала на их удовлетворении, пояснив, производилась частичная оплата, но в связи с несвоевременностью оплаты, денежные средства были перенаправлены на более раннюю задолженность, не согласна с доводами ответчика о том, что у неё не имеется задолженности по налогам.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на доводы изложенные в возражениях (т.1, л.д.48-60,111-113), пояснив, что у неё отсутствует задолженность по налоговым платежам, в обоснование своей позиции предоставила копии квитанций, решения суда.

В судебном заседании специалист ФИО5 пояснила следующее, она состоит в должности главного государственного налогового инспектора. ФИО1 является плательщиком страховых взносов, поскольку была зарегистрирована в качестве арбитражного управляющего. Расчет задолженности следующий, платеж в сумме 3573,ДД.ММ.ГГГГ год (платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ) был зачтен в начисления по сроку за 2018 год на погашение задолженности по страховым взносам на обязательные пенсионное страхование, поскольку в чеке не указан период погашения задолженности, кроме этого за 2018 год произведено погашение платежными документами в которых так же не указаны периоды погашения: платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7333,87 рублей, платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100,00 рублей, платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 450,95 рублей, платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 103,7 рубля, всего погашено задолженность на сумму 11565,77 рублей. Общая сумма задолженности за 2018 год составила 26545 рублей, остаток задолженности с учетом вышеперечисленных платежей составил за 2018 год – 14975,23 рубля. Так же у ФИО1 имеется задолженность за 2019 год в сумме 29354 рубля, за 2021 год имеется задолженность в сумме 3573,14 рублей.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование у ФИО1 начислена задолженность в сумме 5840 рублей, из них согласно платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 2565,45 рублей и платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 927,86 рублей засчитаны в погашение задолженности за 2018 год, поскольку в платежном документе не указан период погашения, поэтому у ФИО1 остаток задолженности за 2018 год составил 2346,69 рублей. Кроме этого у ФИО1 имеется задолженность за 2019 год в сумме 6884 рубля и за 2021 год в сумме 927,86 рублей. Доводы ФИО1 о том, что исполнительное производство по задолженности за 2018 год прекращено фактическим исполнением и у неё отсутствует задолженность, неправильные, поскольку исполнительное производство действительно прекращено, но сумма которая была перечислена ФИО1 была ошибочно перечислена судебным приставом на другие реквизиты, и исполнительное производство прекращено, однако в последствии ФИО1 вернула данную сумму налога как ошибочно перечисленную, но задолженность так и не оплатила за 2018 год. Административный истец после этого не обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и с исковым заявлением, но ФИО1 было известно о наличии у неё задолженности.

Выслушав стороны, изучив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 КАС РФ.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся в ст.3, 23, 45 НК РФ.

В силу подп. 2 п. 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Плательщики страховых взносов, указанные в п.1 ст.419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьи.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст. 432 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 п. 2 статьи 432 НК РФ).

Как следует из письменных материалов дела и установлено судом, ФИО1 является плательщиком страховых взносов, так как в соответствии с законодательством Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 в соответствии со ст. 430 НК РФ составил:

- 4318,55 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2017),

-5840,00 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2018),

-6884,00 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019),

-8426,00 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020),

-927,86 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021).

- 22016,13 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2017),

-26545,00 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2018),

-29354,00 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019),

-32448,14 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020),

-3573,14 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021).

- пени в сумме 21289,31 руб.

Таким образом, инспекция обратилась в суд с заявлением в шестимесячный срок обращения в суд, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со с п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Суд приходит к выводу о том, что установленный срок административным истцом при предъявлении административного иска к ФИО1 о взыскании с неё задолженности по страховым взносам и пени пропущен не был.

Таким образом, налоговым органом соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно п.1 ст.72 НК Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим законодательством были начислены пени.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно расчету, предоставленного административным истцом остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 10152,62 рубля (т.1, л.д.17).

Судом установлено следующее, в материалы дела предоставлен платежный документ по оплате задолженности в размере 3573,ДД.ММ.ГГГГ год (платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ), данный платеж зачтен в начисления по сроку за 2018 год на погашение задолженности по страховым взносам на обязательные пенсионное страхование, поскольку в чеке не указан период погашения задолженности (т.1, л.д.51), кроме этого за 2018 год произведено погашение на основании платежных документов в которых так же не указаны периоды погашения: платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7333,87 рублей, платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100,00 рублей, платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 450,95 рублей, платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 103,7 рубля (т.1, л.д.116-118), всего погашена задолженность на сумму 11565,77 рублей. Общая сумма задолженности за 2018 год составила 26545 рублей, остаток задолженности с учетом вышеперечисленных платежей за 2018 год составил – 14975,23 рубля. Так же у ФИО1 имеется задолженность за 2019 год в сумме 29354 рубля, за 2021 год имеется задолженность в сумме 3573,14 рублей (т.1, л.д.116-118).

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование у ФИО1 начислена задолженность за 2018 год в сумме 5840 рублей, из которой согласно платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 2565,45 рублей и платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 927,86 рублей засчитаны в погашение задолженности за 2018 год, поскольку в платежном документе не указан период погашения (т.1, л.д.52), поэтому у ФИО1 остаток задолженности за 2018 год составил 2346,69 рублей. Кроме этого у ФИО1 имеется задолженность за 2019 год в сумме 6884 рубля и за 2021 год в сумме 927,86 рублей ((т.1, л.д.116-118).

Решением Волгодонского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ требования административного искового заявления МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО6 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование за 2019 год и пени удовлетворены.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Волгодонского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено, и вынесено новое решение об отказе в удовлетворении исковых требований в полном объеме в связи с пропуском срока обращения (т.1, л.д.57-59).

В соответствии со статьей 64 КАС РФ - обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено и не оспаривалось сторонами в судебном заседании, что административным ответчиком на основании платежного документа от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год по исполнительному производству №-ИП внесена сумма в размере 32750,64 рубля (т.1, л.д.60). Согласно постановлению судебного пристава-исполнителя ОСП по <адрес> и <адрес> ФИО7 исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 окончено в связи с фактическим исполнением (т.1, л.д.140).

В материалы дела административным истцом предоставлено решение от ДД.ММ.ГГГГ о возврате ФИО1 суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № в размере 31850,16 рублей (т.1, л.д.114-115).

Доводы административного истца о наличии задолженности по страховым взносам за 2018 год, в связи с ошибочным зачислением судебным приставом-исполнителем платежа в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год не может являться основанием для взыскания пени с ФИО1 за 2018 год по страховым взносам, поскольку исполнительное производство прекращено фактическим исполнением. Налоговый орган впоследствии не обращался с заявлением о выдаче судебного приказа и с исковым заявлением в суд общей юрисдикции о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2018 год.

На основании вышеизложенного требования административного истца о взыскании пени по задолженности об уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 и 2019 год не подлежат удовлетворению, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию пени за 2021 год согласно следующему расчету:

- размер задолженности по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование составил 927,86 рублей (т.1, л.д.116), соответственно размер пени составляет 64,85 рублей;

- размер задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составил 3573,14 рублей (т.1, л.д.116), соответственно размер пени составляет 249,77 рублей.

Доводы административного ответчика о пропуске срока для обращения в суд о взыскании задолженности не принимаются судом во внимание, поскольку срок обращения по взысканию пени за 2021 год административным истцом не пропущен.

Доказательств, подтверждающих признание задолженности безнадежной к взысканию и её списании, предусмотренной статьей 59 НК РФ, сторонами в судебном заседании не предоставлено.

При таких обстоятельствах, установив соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, а также с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа, доказанность факта неисполнения ФИО1 обязанности по уплате пени, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований МИФНС России № по <адрес>.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, учитывая положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Исходя из указанных норм права, суд полагает возможным взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, ст.290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> (ИНН: №) в доход бюджета задолженность пени по страховым взносам в сумме 314,62 рубля.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> (ИНН: №) в доход бюджета госпошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд, через Волгодонской районный суд, в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья

Волгодонского районного суда ФИО2

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.