<***> Дело № 2а-4333/2025
УИД-66RS0003-01-2025-003290-10
Мотивированное решение изготовлено 30.09.2025
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
16 сентября 2025 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., при секретаре Демьяновой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску
Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1, *** г.р., ИНН *** (далее – административный ответчик, налогоплательщик), состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, также является «самозанятым» налогоплательщиком по налогу на профессиональный доход. Налоговым органом в порядке п. 4 ст.85 НК РФ получены сведения о том, что налогоплательщику на праве собственности принадлежит транспортное средство, в связи с чем был рассчитан размер транспортного налога за 2023 год в сумме 5232 руб. Согласно зарегистрированным чекам в сентябре 2024 года налогоплательщиком получен доход от оказания юридических услуг. Налог на профессиональный доход с учетом суммы налогового вычета составил 195 руб. В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов, налогоплательщику были начислены пени в порядке ст. ст. 72, 75 НК РФ. 25.05.2023 было сформировано и направлено требование о взыскании задолженности с указанием срока для добровольного исполнения. Поскольку в установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность об уплате в бюджеты задолженностей, 09.11.2023 ИФНС выставила решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных материалов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. После чего, ИФНС обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности. Мировым судьей судебного участка № *** выдан судебный приказ *** от 17.02.2025. Определением от 26.03.2025 указанный судебный приказ был отменен на основании поступивших возражений должника. После чего, ИФНС обратилась в суд с административным иском.
На основании изложенного, ИФНС просит взыскать с ФИО1 в доход бюджетов задолженности на общую сумму 11885,29 руб., в том числе:
- транспортный налог с физических лиц за 2023 год - 5232,00 руб.,
- налог на профессиональный доход за 2024 год – 195,00 руб.,
- пени, начисленные на совокупную задолженность – 6458,29 руб.
Дело было назначено к рассмотрению в упрощенном порядке, поскольку, общая сумма задолженности не превышает 20000 руб.
Административный ответчик направил письменные возражения на иск, в которых просит отказать в удовлетворении требований административного истца, поскольку, требование от 25.05.2023 и решение ИФНС от 09.11.2023 не получал.
Определением от 29.08.2025 суд перешел к рассмотрению дела в общем порядке.
В судебное заседание сторона административного истца не явилась, извещена надлежащим образом.
Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения иска, настаивает, что решение и требование налогового органа не получал; размер задолженности не оспаривал; факт неоплаты не отрицал.
При таких обстоятельствах, с учетом мнения стороны административного ответчика, суд определил рассмотреть дело при данной явке.
Заслушав сторону, исследовав материалы настоящего дела, а также административные дела №***, ***, ***, *** по заявлениям ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.
В силу абзаца 1 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).
В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3, пунктом 1 статьи 23 НК РФ закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу статей 72, 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый день просрочки и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
С 1 января 2023 года все категории налогоплательщиков переведены на новую форму оплаты налогов и страховых взносов - Единый налоговый платеж (ЕНП), распределяющийся на Единый налоговый счет (ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон ФЗ № 263- ФЗ).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с абз. 28 пункта 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит легковой автомобиль марки «НИССАН ПАТРОЛ 3.0TD» госномер ***, 2007 г.в., с 28.12.2007 по н.вр. (л.д. 16).
В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
Согласно пункту 2 статьи 363 НК РФ и статьи 3 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).
Как следует из материалов дела, налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2023 год в размере 5232 руб. в налоговом уведомлении *** от 06.08.2024 (л.д. 21), где указан перечень объектов, на которые начислен налог, период владения, налоговая ставка, расчет налога; срок уплаты н позднее 02.12.2024.
Суд, проверив расчет за налоговый период, признает его арифметически верным, административным ответчиком расчет и сумма налога не оспаривалась.
Доказательств своевременной оплаты и в полном объеме задолженности суду не представлено.
Также судом установлено, что с 11.02.2020 ФИО1 является «самозанятым» налогоплательщиком налога на профессиональный доход (далее также – НПД) в соответствии с частью 7 статьи 2, частью 3 статьи 5, частью 1 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее также – Закон № 422-ФЗ) (л.д.17).
В соответствии со статьей 10 Закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в размерах:
- 4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
- 6 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателем для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Согласно части 1 статьи 11 закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
Как указывает ИФНС и административным ответчиком не оспорено, в сентябре 2024 года ФИО1 зарегистрированы чеки о получении дохода от оказания юридических услуг физическому лицу на сумму 5000 руб. Ставка при оказании услуг физическим лицам – 4 %. В связи с тем, что у ответчика осталось право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета (пп. 2 п. 2 ст. 12 № 422-ФЗ от 27.11.2018) ставка по НПД составляет 3 %. Так как, часть вычета была израсходована в предыдущие периоды остаток уменьшения был применен в сентябре 2024 года на часть суммы.
Таким образом, сумма налога составила 195 руб.
В соответствии с частью 3 статьи 11 Закона № 422-ФЗ (в редакции закона до 01.01.2025) уплата налога на профессиональный доход производится ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем). Налоговым периодом признается один календарный месяц.
В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (часть 6 указанной статьи).
Размер налога административным ответчиком не оспаривался, факт неуплаты также не оспаривал.
В связи с неуплатой задолженности по налогам, налоговый орган начислил пени по правилам статей 72 и 75 НК РФ за период с 29.08.2024 по 03.02.2025 на общую сумму 6458,29 руб. (л.д.5).
Как указывает ИФНС, задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений:
- НДФЛ (1158,41 руб. за 2018 год (*** списана задолженность 376,68 руб. (решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности *** от ***), *** списана задолженность по транспортному налогу, *** поступила переплата из ОКНО транспортный налог в размере 40,41 руб. (уплаченная по платежному поручению 14916 от ***), данная переплата зачлась в ОКНО НДФЛ, *** уплачен из ЕНП 288.00 руб. (платежное поручение *** от ***)). Брединскии районным судом вынесено решение по делу *** о взыскании указанной суммы; Брединским РОСП по *** на основании указанного решения *** возбуждено исполнительное производство ***-ИП.
- Транспортный налог (2591,43 за 2017 год (*** списана задолженность (решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности *** от ***) на основании определения Кировского районного суда *** от *** о возвращении административного искового заявления (***), в котором была заявлена ко взысканию данная задолженность. Судебный приказ *** мирового судьи судебного участка № *** *** о взыскании задолженности 160 руб. за 2018 год, 160 руб. за 2019 год; на основании указанного судебного приказа Кировским РОСП г. Екатеринбурга *** возбуждено исполнительное производство ***-ИП. Судебный приказ *** мирового судьи судебного участка № *** о взыскании задолженности 160 руб. за 2022 год; на основании указанного судебного приказа Кировским РОСП г.Екатеринбурга *** возбуждено исполнительное производство ***-ИП. 5232 руб. за 2023 год - взыскивается в рамках данного административного искового заявления).
- Земельный налог (3040,95 руб. за 2016 год взыскано решением Брединского районного суда по делу ***; Брединским РОСП по *** *** возбуждено исполнительное производство. 5136,00 руб. за 2017 год (*** списана задолженность (решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности *** от *** на основании определения Кировского районного суда г. Екатеринбурга от *** о возвращении административного искового заявления (***), в котором была заявлена ко взысканию данная задолженность).
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (12759,18 руб. за 2017 год взыскано Кировским районным судом *** по делу *** (фактически решение вынесено Брединским районным судом). Кировским РОСП *** *** вынесено постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства. 24185,44 руб. за 2018 год взыскано Брединским районным судом по делу ***. Брединским РОСП по *** *** возбуждено исполнительное производство ***-ИП).
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (4590,00 руб. за 2017 год взыскано Кировским районным судом *** по делу *** (фактически решение вынесено Брединским районным судом). Кировским РОСП *** *** вынесено постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства. 5320,89 руб. за 2018 год взыскано Брединским районным судом по делу ***. Брединским РОСП по *** *** возбуждено исполнительное производство ***-ИП).
- НПД (1779,52 руб. за октябрь 2022 года, 300,00 руб. за август 2023 взыскано судебным приказом *** мирового судьи судебного участка *** ***. Кировским РОСП *** *** возбуждено исполнительное производство № ***-ИП. 255 руб. за ноябрь 2023 года взыскано судебным приказом *** мирового судьи судебного участка *** ***. Кировским РОСП *** *** возбуждено исполнительное производство ***-ИП. 195 руб. за сентябрь 2024 года - взыскивается в рамках данного административного искового заявления).
Проверяя размер пени, заявленных ко взысканию административным истцом, суд руководствуется следующим.
Вступившим в законную силу решением Брединского районного суда *** по делу *** удовлетворены требования налогового органа к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 3040,95 руб.
Брединским РОСП ГУ ФССП по *** *** было возбуждено исполнительное производство.
Вступившим в законную силу решением Брединского районного суда *** от *** по делу *** удовлетворены требования налогового органа к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу в сумме 3 750 руб., страховые взносы на ОМС за 2017 год в сумме 4 590 руб., пени в сумме 241,71 руб., страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 23 400 руб., пени в сумме 1 247,99 руб.; всего 33 229,70 руб.; госпошлину в сумме 1 196,89 руб.
Доказательств получения исполнительного листа и его предъявление к исполнению – не представлено.
К иску приложена копия постановления судебного пристава-исполнителя Кировского РОСП *** от *** об отказе в возбуждении исполнительного производства. Это постановление налоговый орган относит к указанному решению суда.
Вступившим в законную силу, с учетом апелляционного определения решением Брединского районного суда *** от *** по делу *** административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России *** по *** удовлетворено частично. Судом постановлено: «в части взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 8 000 рублей, пени в размере 29,20 рублей отменить. Принять в указанной части новое решение об отказе в удовлетворении требований. Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России *** по *** налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за 2018 год в размере 4007 рублей, штраф в размере 2801 рублей. Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.» (л.д.75-79).
На принудительное исполнение решения в части основной суммы выдан исполнительный лист серии ФС *** (л.д.74).
В Брединском РОСП ГУ ФССП по *** на основании указанного исполнительного листа возбуждено исполнительное производство ***-ИП от *** (л.д.31).
Вступившим в законную силу решением Кировского районного суда *** от *** по делу *** оставлены без удовлетворения требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании НДФЛ за 2018 год в размере 5 420,61 руб., пени в размере 19,56 руб., штраф в размере 1 228 руб.
Вступившим в законную силу определением Кировского районного суда *** от *** административное исковое заявление (***) ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки в виде транспортного налога за 2017 год в сумме 2591,43 руб., земельного налога за 2017 год в сумме 5136 руб., страховых взносов (на пенсионное, медицинское и социальное страхование), штрафа и пени за 2017 год, было возвращено заявителю в связи с неустранением недостатков, послуживших основанием для его оставления без движения.
Судебным приказом *** мирового судьи судебного участка *** Кировского судебного района *** с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019 гг. в сумме 320 руб. (по 160 руб.).
На основании указанного судебного приказа Кировским РОСП *** *** возбуждено исполнительное производство ***-ИП (л.д.31-оборот, 56,65-68).
Судебным приказом *** мирового судьи судебного участка *** *** с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 160 руб., налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в сумме 255 руб.
На основании указанного судебного приказа Кировским РОСП *** *** возбуждено исполнительное производство ***-ИП (л.д.32-оборот, 56, 61-64).
Судебным приказом *** мирового судьи судебного участка № *** *** с ФИО1 взыскана задолженность по НДФЛ за 2018 год в сумме 1558,49 руб., налог на профессиональный доход за 2022-2023 гг. в сумме 2079,52 руб.
На основании указанного судебного приказа Кировским РОСП *** *** возбуждено исполнительное производство ***-ИП (л.д.33-оборот, 56, 57-60).
При таких обстоятельствах, расчет пени произведен налоговым органом арифметически неверно и не в соответствии с фактическими обстоятельствами, в том числе, без учета вступивших в законную силу судебных актов.
Расчет пени будет следующим:
Дата
начала
начисления
пени
Дата
окончания
начисления
пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка
расчета
пени/
делитель
Ставка расчета пени/%
Итого начислено пени, руб.
Сумма недоимки для пени 3520, 95 руб., из них:
Транспортный налог:
- 160.00 руб. за 2018 год
- 160.00 руб. за 2019 год
- 160.00 руб. за 2022 год
Земельный налог - 3 040.95 руб. за 2016 год
29.08.2024
15.09.2024
Совокупная
обязанность
Пени ЕНС
18
3520,95
300
18
38,03
16.09.2024
27.10.2024
Совокупная
обязанность
Пени ЕНС
42
3520,95
300
19
93,66
28.10.2024
29.11.2024
Совокупная
обязанность
Пени ЕНС
33
3520,95
300
21
81,33
30.11.2024
02.12.2024
Совокупная
обязанность
Пени ЕНС
3
3520,95
300
21
7,39
*** начислен транспортный налог за 2023 год - 5 232 руб.
недоимка для пени составила 8752,95 (3520, 95 + 5232), из них:
Транспортный налог:
- 160 руб. за 2018 год,
- 160 руб. за 2019 год,
- 160 руб. за 2022 год,
- 5232 руб. за 2023 год;
Земельный налог - 3 040.95 руб. за 2016 год
03.12.2024
06.12.2024
Совокупная
обязанность
Пени ЕНС
4
8752,95
300
21
24,51
07.12.2024
03.02.2025
Совокупная
обязанность
Пени ЕНС
59
8752,95
300
21
361,50
Сумма недоимки для пени 2 334,52 руб., из них:
НПД – 1779,52 руб. за октябрь 2022 года,
- 300 руб. за август 2023 года,
- 255 руб. за ноябрь 2023 года
29.08.2024
15.09.2024
Налог на
профессиональный
доход
Пени вне ЕНС
18
2334,52
300
18
25,21
16.09.2024
27.10.2024
Налог на
профессиональный
доход
Пени вне ЕНС
42
2334,52
300
19
62,10
28.10.2024
28.10.2024
Налог на
профессиональный
доход
Пени вне ЕНС
1
2334,52
300
21
1,63
28.10.2024 начислен НПД за сентябрь 2024 года – 195 руб.
Сумма недоимки для пени составила 2529,52 руб. (2334,52 руб. + 2529,52), из них:
НПД - 1779,52 руб. за октябрь 2022 года,
- 300 руб. за август 2023 года,
- 255 руб. за ноябрь 2023 года,
-195 руб. за сентябрь 2024 года
29.10.2024
03.02.2025
Налог на
профессиональный
Пени вне ЕНС
98
2529,52
300
21
173,53
При таких обстоятельствах, недоимка, на которую могли быть начислены пени за период с 29.08.2024 по 03.02.2025 указана выше и общий размер пени, начисленных на указанную недоимку за заявленный период, составляет 868,89 руб.
Извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов формируется в форме Требования (форма КНД 1160001 Приложения № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7- 8/1151 @) (статья 69 НК РФ).
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (статья 70 НК РФ).
Согласно материалам дела, налогоплательщику было сформировано Требование от 25.05.2023 № 1270 об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС в общей сумме 62776,84 руб., пени 6167,84 руб., со сроком исполнения до 17.07.2023 (л.д. 23).
Как указывает ИФНС, в установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность об уплате в бюджеты задолженностей, в связи с чем на основании пункта 1 статьи 46 НК РФ налоговый орган вынес решение от 08.08.2023 № 315 (л.д. 25).
С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.
Таким образом, Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.
В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления Требование об уплате задолженности, новое Требование об уплате задолженности и решение о взыскании не формируются.
Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с Кодексом может происходить только с дополнительным информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (пункты 2-4 статьи 52, пункт 9 статьи 101 Кодекса) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (пункт 9 статьи 58, статьи 80-81 Кодекса).
Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.
Таким образом, поскольку налогоплательщику 25.05.2023 уже было выставлено требование об уплате задолженности и по нему были приняты меры взыскания, то на задолженность по пени за период с 29.08.2024 по 25.11.2024 новое требование не выставляется.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно подп. 2 пункта 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как следует из материалов дела, 09.12.2024 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № *** *** с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам, а также пени на сумму 6390,00 руб., что в установленный законом срок.
16.12.2024 выдан судебный приказ ***.
В связи с поступившими возражениями ответчика, определением мирового судьи судебного участка ***, судебный приказ отменен определением от 14.05.2025.
В силу абз. 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 19.06.2025, что в установленный срок.
Доказательств оплаты задолженности в полном объеме либо освобождения от уплаты ответчик суду не представил.
Довод административного ответчика о том, что он не получал Требование и решение налогового органа, суд отклоняет, как несостоятельный, по следующим основаниям.
Согласно положениям пункта 2 статьи 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к ЛКН, получают от налогового органа в электронной форме через ЛКН документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сбора (абзац 3).
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам физическим лицам, получившим доступ к ЛКН, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 4).
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики физические лица, получившие доступ к ЛКН, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5).
Приказом ФНС России от 22 августа 2017 г. N ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок ведения личного кабинета), пунктом 9 которого предусмотрено, что для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица.
В соответствии с пунктом 18 данного Порядка физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В силу подпункта 3 пункта 4 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22 августа 2017 года NММВ-7-17/617@, при ведении ЛКН ФНС России обеспечивает: актуализацию документов (информации), сведений, их защиту и хранение в ЛКН за последние три года, предшествующие текущему году.
Датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через ЛКН считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки (пункт 23 Порядка ведения ЛКН).
Как указано выше, налоговое уведомление *** от 06.08.2024 о расчете транспортного налога за 2023 год было направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено 14.09.2024 (л.д.21,22); требование *** от 25.05.2023 направлено аналогично и получено 28.05.2023 (л.д.23,24).
При этом, дата первичной регистрации в сервисе «личный кабинет налогоплательщика» ФИО1 – 13.09.2013, дата последнего входа – 19.02.2025 посредством пароля (л.д.18,25); история действий в личном кабинете налогоплательщика представлена налоговым органом.
Доказательств отказа от указанного сервиса либо направление заявления в налоговый орган на получение уведомлений на бумажном носителе – административным ответчиком суду не было представлено.
Решение налогового органа *** от 09.11.2023 было направлено ФИО1 почтой 16.11.2023 (л.д.29,30).
В связи с указанным, суд приходит к выводу, что налоговым органом порядок и сроки взыскания заявленной в иске задолженности соблюдены, а административным ответчиком не приведено надлежащих доказательств освобождения от уплаты данной задолженности.
При таких обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию задолженность частично в общей сумме 6295,89 руб. (5232 /транспортный налог за 2023 год/ + 195 /налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года/ + 868,89 /пени/).
В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 6390,10 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 400,00 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 175-180, 186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ***, в доход бюджетов задолженность на общую сумму 6295,89 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г.Екатеринбурга в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца с даты изготовления мотивированного решения.
Судья /<***>/ Е.А. Шимкова