Решение по делу № 2А-2777/2025 от 22.07.2025 | Бийский городской суд (Алтайский край)

Дело № 2а-2777/2025

УИД: 22RS0003-01-2025-000125-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июля 2025 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Сидоренко Ю.В.

при секретаре Анохиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на профессиональный доход, земельному налогу, налогу на имущество, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 408 руб., за 2022 год в размере 223 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 20 руб., за 2022 год в размере 12 руб., по налогу на доходы физических лиц за три месяца 2022 года в размере 59749,93 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 2990 руб., по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 774,17 руб., по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 235,20 руб., штрафа за 2022 год в размере 3737,50 руб., пени в размере 6157,17 руб., в общей сумме 74306,97 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 ФИО7 является плательщиком земельного налога, на праве собственности ему принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

ФИО1 ФИО8 является плательщиком налога на имущество, на праве собственности ему принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровым номером №.

ФИО1 ФИО9 является плательщиком налога на доходы физических лиц, получающих другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами. Налоговым органом установлено из договора купли-продажи, что ФИО1 ФИО10 получил доход в 2022 году от продажи имущества:жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> кадастровым номером №, на основании чего была исчислена сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 59800 руб., подлежащая уплате (<данные изъяты>).

Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю проведена камеральная налоговая проверка за 2022 год, в результате которой был исчислен налог на доходы физических лиц в размере 59800 руб.

Согласно п.6 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год не позднее 17.07.2023 года. Поскольку налог на доходы физических лиц за период 2022 года не был уплачен в установленный законом срок, была начислена пеня.

Налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в установленные сроки не представлена. Срок предоставления – не позднее 30 апреля 2022 года.

Таким образом, в связи с тем, что налогоплательщиком не был уплачен налог и не представлена своевременно налоговая декларация, ФИО1 ФИО11 подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации (назначению штрафа): 59800 руб. (НДФЛ за 2022 год)*20%)/4=2990 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств).

Налогоплательщик подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации (назначению штрафа): 59800 руб. (НДФЛ за 2022 год)*25%)/100%=14950/4=3737,50 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств).

Сумма задолженности, включенная в административное исковое заявление, составляет:

- налог на доходы физических лиц за 2022 год с учетом частичной оплаты в размере 59749,93 руб.;

- неналоговые штрафы и денежные взыскания по п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере 2990 руб.;

- штраф по ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3737,50 руб.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 ФИО12 состоял на учете в качестве «самозанятого» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- за октябрь 2021 года исчислен налог на профессиональный доход в размере 235,20 руб.;

- за сентябрь 2021 года исчислен налог на профессиональный доход в размере 774,17 руб.

В связи с неуплатой сумм налога налогоплательщику начислена пеня.

По состоянию на 01.01.2023 года в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 77,03 руб., в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц – 77,03 руб.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счёта в соответствии с ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» расчёт пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплаты налогов по состоянию на 01.01.2023 года составила 59800 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 20.02.2024:

77,03 руб. (сальдо по пени, перешедшей из КРСБ)+6080,13 руб. (пеня, начисленная с 01.01.2023 по дату составления заявления о вынесении судебного приказа)=6157,17 руб.

Расчет пени за период с 01.01.2023 по 20.02.2024 года составляет 6080,13 руб.

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составила: 6157,16 руб.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности сумм отрицательного сальдо, составляет 74357,04 руб., в том числе налог – 61472,37 руб., пени – 6157,17 руб., штрафы – 6727,50 руб.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 408 руб.;

- земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 223 руб.;

- налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложений в границах сельских поселений за 2021 год в размере 20 руб.;

- налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложений в границах сельских поселений за 2022 год в размере 12 руб.;

- налога на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 235,20 руб.;

- налога на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 774,17 руб.;

- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за три месяца 2022 года в размере 59800 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 год в размере 2990 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6157,17 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 3737,50 руб.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления и требования о необходимости уплаты указанных сумм налога, а также пеней, однако они уплачены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №2 Бийского района Алтайского края 18 апреля 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 ФИО13 указанных выше сумм, который 17 июля 2024 года был отменен в связи с поступлением возражений должника.

В судебное заседание суда представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1 ФИО14 извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, просили рассмотреть дело в их отсутствие, что суд находит возможным.

От ФИО1 ФИО15 поступило заявление о признании иска административным ответчиком в полном объеме.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела установлено, что согласно учетным данным ППК «Роскадастр» административному ответчику в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежали объекты недвижимости:

- жилой дом по адресу: <адрес> кадастровым номером №;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Из письма Министерства финансов Российской Федерации от 7 апреля 2022 г. №03-04-05/29407 следует, что согласно абзацу второму пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему ранее имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом. Статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследованное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации. Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав.

Исходя из вышесказанного, у ФИО1 ФИО17 право собственности на наследованное имущество возникло со дня смерти матери – ФИО2 ФИО16 с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком налога на имущество, земельного налога.

- земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 408 руб.;

- земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 223 руб.;

- налога на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 235,20 руб.;

- налога на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 774,17 руб.;

- штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 год в размере 2990 руб.;

В налоговом уведомлении № от 05.08.2023 исчислен налог на имущество за 2021,2022 год в сумме 32 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 631 руб.

В связи с наличием задолженности налоговым органом было сформировано требование № от 24.07.2023 года об оплате задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 1009,37 руб.,пени в размере 128,30 руб. со сроком уплаты 12.09.2023 года, которое было направлено в адрес ФИО1 ФИО18 посредством личного кабинета налогоплательщика, которое не исполнено.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Бийского района Алтайского края 18 апреля 2024 года. Судебный приказ № был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи того же судебного участка от 17 июля 2024 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от должника. ДД.ММ.ГГГГ копия данного определения была направлена в Межрайонную ИФНС России № 16 по Алтайскому краю.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным иском в Бийский районный суд Алтайского края 17 января 2025 года (согласно штампу на почтовом конверте), также в установленный законом срок.

Определением Бийского районного суда Алтайского края от 31.03.2025 дело передано по подсудности в Бийский городской суд Алтайского края.

Приведённые обстоятельства свидетельствуют о том, что заявление органом было подано в установленный законом срок.

По результатам камеральной налоговой проверки МИФНС №1 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее - решение), согласно которому налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за три месяца 2022 года в размере 59800 рублей, а также назначен штраф в порядке п. 1 ст.122 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере 2990 руб., штраф в порядке п. 1 ст.119 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере 3737,50 руб..

Основанием для принятия решения от ДД.ММ.ГГГГ № послужило установленное налоговым органом то, что ФИО1 ФИО19 ДД.ММ.ГГГГ продал жилой дом с земельным участком, принадлежащие ему на праве собственности по адресу: <адрес>. Указанный объект принадлежал ему на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ. Цена продажи жилого объекта составляет <данные изъяты> руб., в том числе жилой дом – <данные изъяты> руб., земельный участок – <данные изъяты> руб.

Согласно пункту 17.1 статьи 217.1 и пункту 2 статьи 217.1 Налогового Кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, составляет три года;

Согласно имеющейся в налоговом органе информации, право собственности на проданный объект недвижимого имущества, получен в порядке наследования после смерти матери ФИО2 ФИО20, умершей ДД.ММ.ГГГГ. Данное имущество перешло к ней на основании договора купли-продажи от 08.04.2004 года. При таких обстоятельствах, срок владения ФИО1 ФИО21 в вышеуказанном объекте недвижимого имущества с 09.02.2021 по 16.06.2022 года, то есть менее минимального срока владения (в рассматриваемом случае 3 года).

Согласно сведениям регистрирующих органов, ФИО1 ФИО22 реализовал в 2022 году земельный участок и жилой дом, находившиеся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, налоговым органом произведен расчет налога: <данные изъяты> руб. (доход от продажи) – <данные изъяты> руб. (имущественный налоговый вычет от продажи) = <данные изъяты> руб. (налогооблагаемый доход)*13%=<данные изъяты> руб.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом налога на доходы физических лиц по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2022 год составляет 59800 руб.

Согласно пункту 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на доходы физических лиц за период 2022 года – не позднее 17.07.2023 года. Налогоплательщиком налог на доходы физических лиц за 2022 год в установленные сроки не уплачен.

По состоянию на 17.07.2023 года (срок уплаты) единого налогового счета переплата не значится.

По ЕНС сумма налога на доходы физических лиц в размере 59800 руб. в бюджет не уплачена.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Ранее налогоплательщик в течение предыдущих 12 месяцев за аналогичные правонарушения к налоговой ответственности не привлекался.

С учетом положений статьи 112, статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации размер налоговых санкций, подлежащих взысканию с налогоплательщика уменьшается в 4 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Налогового кодекса Российской Федерации за совершение налогового правонарушения.

Расчет суммы штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации – (59800 руб.*25%)/100% = 14950/4=3737,50 руб.;

Расчет суммы штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации – (59800 руб.*20%)/100%=11960/4=2990 руб. Решение получено ФИО1 ФИО23 ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2019 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход». Порядок проведения эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» регламентирован Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 ФИО24 состоял на учете в качестве «самозанятого» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, ФИО1 ФИО25 является плательщиком налога на профессиональный доход.

В силу части 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее- Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус», либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса «Байконур».

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Частями 1, 4, 10 статьи 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ предусмотрено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Объектом налогообложения, согласно части 1 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «, признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (часть 1 статьи 8 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ).

По делу установлено, что ФИО1 ФИО26. состоял на учете в качестве «самозанятого» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, он является плательщиком налога на профессиональный доход.

На основании части 1 статьи 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки предусмотрены статьей 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ и устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Статьей 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ предписано, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (часть 1).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (часть 2).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (часть 6).

ФИО1 ФИО27 будучи плательщиком налога на профессиональный доход, обязанность по уплате налога за сентябрь 2021 года в размере 774,17 руб. за октябрь 2021 года в размере 235,20 руб. не исполнил.

На день разрешения административного спора указанные суммы не уплачены. Доказательства обратного ФИО1 ФИО28 не представлены.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.32 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога, независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счёта в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» расчёт пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

В связи с несвоевременной уплатой налогов налоговым органом начислены пени в общей сумме 6157,17 руб.

К материалам дела административным истцом представлен расчет задолженности за период с 01.01.2023 по 20.02.2024 года, с которым суд соглашается.

В соответствии со ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит Кодексу административного производства Российской Федерации, другим федеральным законам или нарушает права других лиц (часть 5 статьи 46 Кодекса административного производства Российской Федерации).

Согласно статье 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Суд, изучив материалы дела, находит возможным принять признание административного иска административным ответчиком.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 ФИО29 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО30 ИНН № недоимку по:

-земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 408 руб.;

-земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 223 руб.;

-налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложений в границах сельских поселений за 2021 год в размере 20 руб.;

-налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложений в границах сельских поселений за 2022 год в размере 12 руб.;

-налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 774,17 руб.;

-налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 235,20 руб.;

-налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за три месяца 2022 года в размере 59800 руб.;

-штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 год в размере 2990 руб.;

-штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 3737,50 руб.

-пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6157,17 руб.;

Взыскать с ФИО1 ФИО31 ИНН № государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья (подписано) Ю.В. Сидоренко

Мотивированное решение составлено 22 июля 2025 года

<данные изъяты>