Дело № 2а-2685/2022
78RS0005-01-2021-010614-72
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Санкт-Петербург 08 сентября 2022 года
Калининский районный суд Санкт-Петербурга
в составе председательствующего судьи Лукашева Г.С.,
при секретаре Мирзоеве Р.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, пеней,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу (далее – Межрайонная ИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере: налога на доходы в сумме 10010 руб. 00 коп., пени по налогу на доходы в сумме 89 руб. 34 коп.
В обоснование заявленных требований указано, что в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление, а впоследствии и налоговое требование об уплате налога, однако данная обязанность исполнена не была.
В судебное заседание явился представитель административного истца, действующий на основании доверенности – ФИО2, поддержал заявленные требования.
В судебное заседание явился представитель административного ответчика – ФИО3, возражал против удовлетворения иска.
Заинтересованное лицо - СПАО "РЕСО-ГАРАНТИЯ", извещенное о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилось, представителя для участия в деле не напарвило.
В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.
Выслушав явившихся в судебное заседание участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее также НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.
При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.
Согласно пункту 4 статьи 226 упомянутого Кодекса налоговые агенты, к которым пункт 1 настоящей статьи относит в числе прочего российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Как следует из материалов дела налоговый агент - СПАО "РЕСО-Гарантия" направил в адрес МИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу справку о доходах физического лица за 2019 о получении ФИО1 в 2019 году дохода в размере 77 000 руб. 00 коп., код дохода -2301, исчисленный налог с которого по ставке 13% (10 010 руб.00 коп.) логовым агентом удержан не был (л.д. 8.
Код указанных доходов отражен в справке на основании Приказа Минфина России и ФНС России от 24 октября 2017 г. N ММВ-7-11/820@, как 2301 - суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 г. N 2300-1 "О защите прав потребителей".
МИФНС России № 18 направила в адрес ФИО1 налоговое уведомление № от 01.09.2020 (л.д. 16- 18) об уплате, в том числе, налога на доходы физических лиц, который в добровольном порядке налогоплательщиком не был оплачен.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса РФ.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В связи с неуплатой налога в добровольном порядке, административному ответчику направлено требование №, сформированное по состоянию на 03.02.2021 об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 10010 руб. 00 коп. и пени за его несвоевременную оплату в размере 89 руб. 34 коп., которое последним также не было исполнено.
Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса административного судопроизводства РФ.
Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.
По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
При этом статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ по заявлению налогового органа о взыскании с ФИО1 вышеназванного налога был вынесен мировым судьей 21.06.2021 и отменен 27.07.2021 на основании поступивших возражений должника.
Административное исковое заявление поступило в суд 07.12.2021 (л.д. 8).
Таким образом, налоговый орган обратился в суд в пределах шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.
В ходе рассмотрения дела установлено, что порядок обращения в суд, процедура уведомления плательщика налога на доходы физических лиц о необходимости погасить задолженность соблюдены, однако обязательства по его уплате административным ответчиком не исполнены.
Таким образом, имеются основания для взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пене за период, указанный в иске.
Определяя размер подлежащей взысканию с административного ответчика в пользу административного истца задолженности, суд исходит из представленного административным истцом расчета недоимки по налогу и пени. Указанные документы сомнений у суда не вызывают. Представленный расчет задолженности произведен в соответствии с нормами действующего законодательства, соответствует фактическим обстоятельствам дела и является правильным, расчет задолженности судом проверен, арифметических ошибок не содержит.
Расчет налоговой базы налоговым агентом произведен правильно, полученные на основании решения суда о взыскании страхового возмещения, суммы неустойки и штрафа, включенные налоговым агентом СПАО "РЕСО-Гарантия" в справку ф. 2-НДФЛ в качестве дохода, расценивается судом ми как санкции, носящие исключительно штрафной характер, поскольку их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя, в связи с чем выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя и подлежит включению в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица. На обоснованность данной позиции указывают и разъяснения Верховного суда Российской Федерации, изложенные Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 21 октября 2015 года (вопрос 7).
При этом суд учитывает, что доводы истца и представленные им доказательства в обоснование заявленных требований ответчиком не оспорены и не опровергнуты. Доказательств оплаты задолженности по налогу и пене ответчиком не представлено.
При этом довод административного ответчика о необходимости произведения зачета имущественного вычета в счет спорной недоимки, которая не была погашена в срок административным ответчиком, основан на неправильном толковании норм действующего законодательства, поскольку для налогов, исчисленных за определенный налоговый период, Налоговым кодексом Российской Федерации установлен срок уплаты. При этом получение налогового вычета и произведение зачета переплаты по налогу (в случае ее образования) носит заявительный характер и осуществляется на основании волеизъявления налогоплательщика, что не отменяет его обязанности своевременно оплатить налоги, для оплаты которых законом установлены определенные сроки.
В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: <адрес>, место жительства <адрес>, ИНН № удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 10 010 рублей 00 коп.
Взыскать с ФИО1 недоимку по пеням по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 89 рублей 34 копейки, а всего взыскать: 10 099 руб. 34 коп.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 400 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья <данные изъяты>
Решение суда в окончательном виде изготовлено 08.09.2022.