Решение по делу № 2А-81/2023 от 11.04.2023

дело №а-81/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 апреля 2023 года

<адрес> края

Суксунский районный суд <адрес> в составе председательствующего Брагина Ю.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пеням по нему, пени за неуплату транспортного налога и земельного налога,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 2 204,65 руб., в том числе:

по налогу на имущество за 2017 год в размере 1 483 руб., за 2018 год в размере 587 руб., пени за 2016 год в размере 1,06 руб., пени за 2017 год в размере 108,19 руб., пени за 2018 год в размере 23,92 руб.;

пени по земельному налогу за 2016 год в размере 0,15 руб.;

пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1,33 руб.

В обоснование требования указано следующее. ФИО1 имеет в собственности транспортные средства: грузовой автомобиль ГАЗ 33021, гос. рег. знак №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль ГАЗ-21099 гос. рег. знак №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Обязанность по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 2 410 руб. (625 руб.+1 785 руб.), со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ исполнена несвоевременно (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем за ним числится задолженность по пеням за 2016 год в сумме 1,33 руб.

Также ФИО1 имеет в собственности квартиру по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество. Инспекцией произведено начисление налога на имущество за 2016 год в размере 1 931 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в размере 2 070 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 587 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в результате чего в настоящий момент за ним числится недоимка по налогу на имущество за 2017 год в размере 2 070 руб. (уплачена ДД.ММ.ГГГГ, недоимка составила 1 483 руб., задолженность по пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 33,47 руб., задолженность по пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 74,72 руб.), пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество за 2016 год на сумму 1 931 руб. (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ) – 1,06 руб.

Также ФИО1 имеет в собственности земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате земельного налога за 2016 год в размере 276 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ исполнена несвоевременно (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем за ним числится задолженность по пеням за 2016 год в сумме 0,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в добровольном порядке суммы указанных налогов и пеней налогоплательщиком не уплачены, согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ инспекцией направлены ФИО1 требования об уплате налога, сбора, пени.

До настоящего времени требования инспекции не исполнены.

Поскольку сумма задолженности не превысила 3 000 руб. после предъявления требования № со сроком его исполнения – ДД.ММ.ГГГГ, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция обратилась с заявлением на выдачу судебного приказа в установленный законом срок.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими на него возражениями.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. На момент обращения в суд требование инспекции об уплате задолженности не исполнено.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству Суксунского районного суда <адрес> и назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства. Для обеспечения правильного и своевременного рассмотрения и разрешения дела установлен пятнадцатидневный срок (по ДД.ММ.ГГГГ) для предоставления сторонами в суд и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, а также тридцатидневный срок (по ДД.ММ.ГГГГ), в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Суд, исследовав материалы дела, изучив и оценив представленные доказательства, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах оснований, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются в том числе автомобили (ст. 358 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что сумма задолженности по налогам не превысила 3 000 рублей по требованию № об уплате налога, пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то в силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срок для взыскания общей задолженности истекал ДД.ММ.ГГГГ, инспекция была вправе обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный законом срок. В районный суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ – также в течение шести месяцев после отмены мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа.

Таким образом, сроки для обращения налогового органа в суд, установленные ст. 48 НК РФ, не нарушены.

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности:

- транспортные средства: грузовой автомобиль ГАЗ 33021, гос. рег. знак № период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль ГАЗ-21099 гос. рег. знак №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- квартиру по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> произвела расчет транспортного налога за 2016 год в размере 2 410 руб., налога на имущество за 2016 год в размере 1 931 руб., за 2017 год в размере 2 070 руб., за 2018 год в размере 587 руб., земельного налога за 2016 год в размере 276 руб.

В адрес ответчика Инспекция направила налоговые уведомления, № от ДД.ММ.ГГГГ в котором ФИО1 предлагалось произвести оплату до ДД.ММ.ГГГГ: транспортного налога за 2016 год в размере 2 410 руб., земельного налога за 2016 год в размере 276 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 931 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ в котором предлагалось произвести оплату до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2017 в размере 1 785 руб., земельного налога за 2017 год в размере 276 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 070 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ в котором предлагалось произвести оплату до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2018 в размере 1 785 руб., земельного налога за 2018 год в размере 276 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 587 руб. (л.д.13,15,17).

В связи с неуплатой ответчиком указанных налогов в установленные сроки, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом выставлены требования об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указывалось на необходимость в срок до ДД.ММ.ГГГГ произвести уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 070 руб., также были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2017 год в размере 2 410 руб., пени по нему – 1,33 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 931 руб., пени по нему – 1,06 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 070 руб., пени по нему – 74,72, пени по налогу на имущество в размере 0,01 руб., земельного налога за 2017 год в размере 276 руб., пени по нему – 0,15 руб., пени по земельному налогу в размере 0,01 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 587 руб., пени по нему – 8,73 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 587 руб. (л.д. 19, 22, 26, 29).

В установленный в требовании срок обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № Суксунского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями (л.д.7).

Расчет налогов и пеней, представленный административным истцом, суд считает правильным.

Административным ответчиком доказательств в опровержение расчета и размера задолженности не представлено.

Поскольку на момент рассмотрения дела административным ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения обязательства по уплате обязательных платежей и санкций, суд полагает, что административным ответчиком нарушены нормы действующего законодательства о налогах и сборах, в связи с чем требование Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 2 204,65 руб., в том числе:

пени по земельному налогу за 2016 год в размере 0,15 руб.;

пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1,33 руб., подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, на основании статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб., рассчитанная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, задолженность в общем размере 2 204,65 руб., из них:

- налог на имущество за 2017 год в размере 1 483 руб., за 2018 год в размере 587 руб., пени за 2016 год в размере 1,06 руб., пени за 2017 год в размере 108,19 руб., пени за 2018 год в размере 23,92 руб.;

- пени по земельному налогу за 2016 год в размере 0,15 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1,33 руб.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Суксунский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий

Ю.В. Брагин