Дело №2а-2291/2025
УИД 59RS0011-01-2025-002977-21
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Березники 01 августа 2025 года
Березниковский городской суд Пермского края в составе:
председательствующего судьи Черепановой А.Г.,
при помощнике судьи Мишариной А.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Березники Пермского края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО3 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ..... обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, доходы физических лиц и пени. В обосновании требований указано, ФИО3 в период с ..... по ..... являлась собственником автотранспортного средства ....., 2001 выпуска, мощностью 100 л.с., гос рег.знак ...... Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2023 год составляет 1333 руб.
Также ФИО3 ..... представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на ходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, в соответствии с которой исчислен налог, подлежащей в бюджет в размере 82 063 руб. В установленный срок НДФЛ за 2023 год административным ответчиком не уплачен. Недоимка по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2023 год составляет 77549 руб.
Кроме того, ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку являлась собственником: с ..... по ....., квартиры, расположенной по адресу: .........., с кадастровым номером №; с ..... по ....., квартиры, расположенной по адресу: .........., с кадастровым номером №; с ..... по настоящее время является собственником квартиры, расположенной по адресу: .........., с кадастровым номером №. За 2023 год ей начислен налог на имущество физических лиц. В нарушение ст.409 НК РФ административный ответчик налог на имущество физических лиц в установленный срок не уплатила, недоимка составила за 2013 год - 1271 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ административному ответчику на совокупную обязанность налогоплательщика начислена пени за период с ..... по ..... в сумме 7244,54 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований статей 69, 70 НК РФ должнику направлено требование № ..... от ..... об уплате налоговой задолженности в срок до ...... Требование административным ответчиком оставлено без исполнения. В связи с тем, что административным ответчиком требования были не исполнены, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ..... судебный приказ №а-6925/2024 от ..... отменен.
Просят взыскать с административного ответчика ФИО3: недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1 333,00 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 271,00 руб.; недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 77 549,00 руб.; пени в размере 7 244,54 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ..... по .....; всего: 87 397,54 рублей.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ..... в судебное заседание не явился, направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие, указав, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не уплачена.
Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Об отложении дела слушанием не просила, доказательств уважительности причин неявки не представила.
Судья признает неявку административного ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.
Изучив материалы дела, обозрев судебный приказ №а-6925/2024, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).
Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Налог на имущество физических лиц устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п.1 данной статьи.
Обязанность ответчика по уплате налога на имущество физических лиц, вытекает из положений ст. 400 НК РФ.
В соответствии с со ст.ст. 408, 409 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно ч.1 ст.397, ст. 409 НК РФ, согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают земельный налог, налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Судом установлено, что ФИО3 с ..... по ..... являлась собственником автотранспортного средства ....., 2001 выпуска, мощностью 100 л.с., гос рег.знак .....; с ..... по ....., квартиры, расположенной по адресу: .........., с кадастровым номером №; с ..... по ....., квартиры, расположенной по адресу: .........., с кадастровым номером №; с ..... по настоящее время является собственником квартиры, расположенной по адресу: .........., с кадастровым номером №, следовательно, является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога.
В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате своевременно транспортного налога за налоговый период 2023 год – 1333 руб.; по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год – ..... руб.
Межрайонной ИФНС России № по ..... в адрес ФИО3 направлялось налоговое уведомление № от ..... об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2023 год в срок до ..... (л.д. 14). В установленный законом срок ФИО3 налог на налог на имущество физических лиц, транспортный налог не уплатил.
ФИО3 ..... представила корректирующую № налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2023 год.
В представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3- НДФЛ) за 2023 год налогоплательщиком отражен доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: .....„ кв. ....., в сумме - 2400000.00 руб., находившегося в собственности налогоплательщика менее предельного минимального срока владения, установленного п.З, 4 ст. 217.1 Кодекса (срок владения с ..... по .....).
А также отражен доход от продажи автомобиля марки ....., ГосРег знак ....., в сумме 50000.00 руб., находившегося в собственности налогоплательщика менее предельного минимального срока владения, установленного п.З, 4 ст. 217.1 Кодекса (срок владения с ..... по .....),
Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика составляет 82063.00 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.п.4 п.1 ст.23 и п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.7 ст.6.1. НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Таким образом, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год представляется по сроку ......
Налогоплательщик в нарушение п.п.4 п.1 ст.23, п.1 ст.229 НК РФ не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в налоговый орган по сроку ...... Фактически первичная декларация представлена налогоплательщиком ......
Пропуск установленного законодательством о налогах и сборах срока подачи налоговой декларации о доходах составил 4 месяца.
Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового органа составляет 80283.00 руб. (2455000.00 руб. (сумма дохода) - 1837441.00 руб. (вычеты, в соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 220 Кодекса) * 13/100 (п. 1 ст. 224 Кодекса)).
С ..... установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, с ..... сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Учитывая, что у административного ответчика на ....., ..... имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов на основании ст. 75 НК РФ ФИО3 начислены пени в размере 7244,54 руб. за период с ..... по ......
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Как следует из материалов дела, ФИО3 в соответствии со ст. 70 НК РФ направлялось требование № ..... от ..... об уплате налоговой задолженности. Срок исполнения требований был установлен до ..... (л.д. 18). Административный ответчик не исполнил требование.
В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Межрайонная ИФНС России № по ..... обращались к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, на доходы физических лиц, транспортному налогу.
Определением мирового судьи от ..... судебный приказ №а-6925/2024 от ..... отменен(л.д.9).
С данным административным исковым заявлением административный истец обратился ..... (согласно штемпеля на почтовом конверте), то есть с соблюдением установленного законом срока.
Размер недоимок и пени по налогу на имущества физических лиц, доходы физических лиц, транспортному налогу установлены на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.
Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате недоимки по налогу на имущества физических лиц, доходы физических лиц, транспортному налогу, подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.
Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рубля.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить.
Взыскать с ФИО3, ..... года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: .........., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю задолженность по обязательным платежам:
- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за ..... год в размере ..... руб.;
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ..... год в размере ..... руб.;
- недоимку по налогу на доходы физических лиц за ..... год в размере ..... руб.;
- пени в размере ..... руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ..... по ......
Всего ..... руб.
на счет отделения получателя: отделение Тула Банка России БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001, УФК по Тульской области г. Тула (Казначейство России (ФНС России) ОКТМО 0, Кор/счет 40102810445370000059, Единый счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.
Взыскать с административного ответчика ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения (15.08.2025).
Судья А.Г. Черепанова