Решение по делу № 2А-5203/2024 от 18.02.2025

Дело №2а-699/2025

УИД 50RS0044-01-2024-008713-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бадиковой О.В.

С участием административного ответчика ФИО1

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 416345,23 руб. из них (налог – 117726 руб., пени – 298619,23 руб.):

– транспортный налог с физических лиц за 2021 год - 117 594 руб.;

– налог на имущество физических лиц за 2021 год – 132 руб.;

– пени ЕНС по состоянию на 20.11.2023- 298619, 23 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрировано транспортные средства, объект незавершенного строительства, на которые начислен транспортный налог за 2021 год - 117 594 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год – 132 руб.

Налоговым органом в срок в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №38912155 об уплате транспортного налога, налога на имущество за 2021 год, между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 – 1149314,07 руб., в том числе пени – 313285,65 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС- 313285,65 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕСН на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа: общее сальдо 1071878,17 руб., из них пени – 389573,78 руб.

Пени за период до 01.01.2023 включают:

1. Пени по налогу на имущество физических лиц:

-за 2012,2013гг. по сроку уплаты 01.10.2015 за период с 01.12.2015 по 25.10.2016;

-за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2025 за период с 01.12.2015 по 30.11.2015

-за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 за период с 01.07.2018 по 26.11.2023;

-за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

-за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

-за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

-за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 за период с 03.12.2019 по 31.12.2022

2. пени по транспортному налогу с физических лиц:

-за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 за период с 01.12.2015 по 31.12.2018;

-за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 за период с 02.12/2016 по 31.12.2022;

-за 2016 год по сроку уплаты 02.12.2017 за период с 03.12.2017 по 26.11.2020;

-за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 за период с 04.12.2018 по 31.12.2022;

-за 2017 год по сроку уплаты 02.12.2018 за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

-за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

-за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

-за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 за период с 01.12.2022 по 31.12.2022

3. Страховые взносы на ОПС:

-за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 за период с 10.01.2019 по 12.12.2022;

-за 2019 год по сроку уплаты 25.04.2019 за период с 26.04.2019 по 31.12.2022;

4. Страховые взносы на ОМС:

-за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 за период с 10.01.2019 по 12.12.2022;

-за 2019 год по сроку уплаты 25.04.2019 за период с 26.04.2019 по 31.12.2022;

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 4150 с установленным сроком добровольной уплаты до 26.07.2023 суммы задолженности в размере 416345,23 руб. (из них налог – 117726 руб., пени – 298619,23 руб.).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 28.05.2024 <номер> впоследствии был отменен 01.07.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против заявленных требований по доводам, изложенным в письменных возражениях, дополнительно показал, что по состоянию здоровья не может оплачивать налоговые обязательства. Транспортные средства, на которые начисляются налоговые платежи, пришла в негодность, списать и утилизировать которые он не может, поскольку судебным приставом-исполнителем наложен запрет на регистрационные действия. Вся задолженность по налогам оплачивается через службу судебных приставов. Оплачивать своевременно налоговые платежи не имеет возможности по состоянию здоровья. Просил снизить размер взыскиваемых пеней.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Заслушав административного ответчика, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежали транспортные средства, объект незавершенного строительства, с 22.03.2002 по 10.04.2019 состоял на учете как индивидуальный предприниматель, код и наименование вида деятельности – 52.29 – деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками (л.д.60-63, 65).

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 налоговое уведомление № 38912155 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022, которое содержало расчет транспортного налога за 2021 год в сумме 117594 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год – 132 руб. (л.д. 17), полученное ФИО1 20.09.2022 (л.д.19).

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по налогам №4150 по состоянию на 27.06.2023 с установленным сроком уплаты до 26.07.2023 обязательство по налогам – 800899,92 руб., пени 0349360,42 руб. (л.д.20), полученное налогоплательщиком 30.07.2023 (л.д.22).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год - 117594 руб., налогу на имущество физических лиц – 132 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 4150 по состоянию на 27.06.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ <номер> от 28.05.2024 в последствие был отменен 01.07.2024 по возражениям должника ФИО1. 19.12.2024 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административный иск в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по транспортному налогу за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год сформировано налоговым органом по состоянию на 27.06.2023 со сроком исполнения до 26.07.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, полученное ФИО1 30.07.2023 (л.д.22). О наличии обязанности уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц ФИО1 извещен путем направления ему соответствующего уведомления (л.д.17,19).

Установлено, что в 2021 году за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, объект незавершённого строительства, в связи с чем, был обязан уплачивать транспортный налог, налог на имущество физических лиц, между тем обязательства по оплате налога не исполнены.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, объект незавершённого строительства, являющиеся объектом налогообложения, в силу закона обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог, налог на имущество физических лиц. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, перехода права собственности на объект незавершенного строительства, указанные в налоговом уведомлении за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за период с 01.12.2022 по 31.12.2022, которые также подлежат взысканию с ответчика.

Также суд полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного и имущественного налогов за 2017 год в размере 119646 руб., взысканных решением Серпуховского городского суда по делу №2а-950/2020, поскольку установлено, что на исполнении Серпуховского РОСП находилось исполнительное производство <номер>-ИП, по которому должником производились платежи, оконченное 29.09.2023 фактическим исполнением на основании ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» (л.д.160). Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по ИП <номер>-ИП по состоянию на 06.02.2025, на депозитный счет от ФИО1 в счет погашения задолженности поступали денежные средства, которые должны быть учтены судом при расчете пеней. Поскольку решение суда по делу №2а-950/2020 вынесено на основании требования от 29.01.2019 №3332 (л.д.110), период взыскания пени определен судом с 19.12.2021 (в пределах трех летнего срока предшествующего обращению в суд). Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную оплату транспортного и имущественного налогов за 2017 год, за период с 19.12.2021 по 12.09.2023 (дата последнего платежа по ИП <номер>-ИП (л.д.168), что составит 21986,33 руб.

Также суд полагает возможным взыскать с ФИО2 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 120106 руб., взысканного решением Серпуховского городского суда по делу №2а-3034/2020, поскольку установлено, что на исполнении Серпуховского РОСП находится исполнительное производство <номер>-ИП, по которому, согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по ИП <номер>-ИП, должником производятся платежи. Решением суда по делу №2а-3034/2020 с ФИО2 взыскан транспортный налог за 2018 год по требованию <номер> вынесенное по состоянию на 27.12.2019 (л.д. 117), в связи с чем, взыскание пеней за неуплату (несвоевременную уплату) транспортного налога должно производится с 19.12.2021 (в пределах трех летнего срока предшествующего обращению в суд). Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2018 год за период с 19.12.2021 по 20.11.2023, что составит 26265,38 руб.

Также суд полагает возможным взыскать с ФИО2 пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС, ОПС за 2019 год в размере 10065 руб., взысканных решением Серпуховского городского суда по делу №2а-1865/2020, поскольку установлено, что на исполнении Серпуховского РОСП находится исполнительное производство <номер>-ИП, по которому, согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по ИП <номер>-ИП, должником производятся платежи. Решением суда по делу №2а-1865/2020 с ФИО2 взысканы страховые взносы на ОМС, ОПС за 2019 год по требованию <номер> вынесенное по состоянию на 19.02.2019 (л.д. 114), в связи с чем, взыскание пеней за неуплату страховых взносов на ОМС, ОПС за 2019 год должно производится с 19.12.2021 (в пределах трех летнего срока предшествующего обращению в суд). Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию пени за несвоевременную оплату страховых взносов на ОМС, ОПС за 2019 год за период с 19.12.2021 по 20.11.2023, что составит 2025,67 руб.

Кроме того, с ФИО2 подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату транспортного и имущественного налогов за 2020 год в размере 117820 руб., взысканных решением Серпуховского городского суда по делу №2а-2714/2022, поскольку установлено, что на исполнении Серпуховского РОСП находится исполнительное производство <номер>-ИП, по которому, согласно справке о движении денежных средств по ИП <номер>-ИП должником производятся платежи. Решением суда по делу №2а-2714/2022 с ФИО2 взысканы транспортный и имущественный налоги за 2020 год по требованию <номер>, вынесенное по состоянию на 10.12.2021 (л.д. 121), в связи с чем, взыскание пеней за неуплату транспортного и имущественного налогов за 2020 год должно производится с 19.12.2021 (в пределах трех летнего срока предшествующего обращению в суд). Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию пени за несвоевременную оплату транспортного и имущественного налогов за 2020 год за период с 19.12.2021 по 20.11.2023, что составит 27235,89 руб.

Что касается пеней за неуплату налоговых обязательств, по которым применены меры принудительного взыскания в виде предъявления в службу судебных приставов судебных приказов и по которым исполнительные производства окончены в сроки, превышающие трех летний срок давности, суд приходит к следующему.

Срок принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов в случае, когда исполнительное производство окончено за пределами срока давности, учитывая период обращения истца в суд, истек, с момента оплаты вышеуказанного налога до момента обращения налогового органа в суд прошло более трех лет. Несмотря на выдачу мировым судьёй судебного приказа, в том числе и в отношении пеней, начисленных на задолженность, которая исполнена налогоплательщиком за пределами сроков давности, взыскание пеней за несвоевременную уплату указанных налогов не отвечает принципам разумности, поскольку налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Кроме того, исполнительные производства, имевшиеся в отношении налогоплательщика в Серпуховском РОСП окончены в связи с их фактическим исполнением, а в виду истечения срока хранения, материалов производства (копии постановлений об окончании ИП, справки о движении денежных средств) в архиве районного отдела не сохранилось (л.д. 135), что также исключает возможность взыскание пеней за несвоевременную уплату налогов, предъявленных ко взысканию в принудительном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 7229 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 157, 175-180, 290 КАС суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность:

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 117 594 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 881,96 руб.;

- по налогу на имущество за 2021 год в сумме 132 руб.; пени за неуплату налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 0,99 руб.;

- пени (ЕНС) за неуплату налогов за 2021 год в общей сумме 117726 руб. за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 в размере 11 511,64 руб.

- пени за несвоевременную уплату транспортного и имущественного налога за 2017 год в размере 119 646 руб., взысканных решением суда по делу № 2а-950/2020, за период с 19.12.2021 по 12.09.2023 (с учетом произведенных платежей в рамках ИП <номер>-ИП за взыскиваемый период) в сумме 21 986,33 руб.

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 120 106 руб., взысканного решением суда по делу № 2а-3034/2020, за период с 19.12.2021 по 20.11.2023 (с учетом произведенных платежей в рамках ИП <номер>-ИП за взыскиваемый период) в сумме 26 265,38 руб.

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС и ОПС за 2019 год в размере 10065 руб., взысканных решением суда по делу № 2а-1865/2020, за период с 19.12.2021 по 20.11.2023 (с учетом произведенных платежей в рамках ИП <номер>-ИП за взыскиваемый период) в сумме 2 025,67 руб.

- пени за несвоевременную уплату транспортного и имущественного налога за 2020 год в размере 117820 руб., взысканных решением суда по делу № 2а-2714/2022, за период с 19.12.2021 по 20.11.2023 (с учетом произведенных платежей в рамках ИП <номер>-ИП за взыскиваемый период) в сумме 27 235,89 руб., а всего взыскать - 207 633 (двести семь тысяч шестьсот тридцать три) рубля 86 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 7 229 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 (ИНН <номер>), пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 04.03.2025.