УИД 11RS0008-01-2025-001747-26
Дело №2а-1178/2025
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
Сосногорский городской суд Республики Коми в составе:
председательствующего судьи Щербаковой Н.В.,
при секретаре Мухиной Г.А.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании 2 октября 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее - УФНС по Республике Коми) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022 года в сумме 7600 руб., налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года в сумме 465 руб., пени за несвоевременную уплату налогов за период с 17 ноября 2023 года по 17 мая 2024 года в общей сумме 2222,76 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств: Фольксваген Passat с государственным регистрационным знаком <***> и ПЕЖО 407 с государственным регистрационным знаком <***>.
Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год, земельный налог за 2022 год по сроку уплаты до 1 декабря 2023 года.
Согласно данным информационных ресурсов ФИО1 поставлен на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход через мобильное приложение «Мой налог», с использованием учетных данных от личного кабинета налогоплательщика - физического лица.
По налогу на профессиональный доход отчетность не сдается, расчет производится автоматически налоговым органом. В установленные сроки налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года не уплачен.
В связи с неуплатой налога в установленный законом срок налогоплательщику выставлено требование № 14328 на сумму 16495,63 руб., в котором было предложено добровольно уплатить сумму недоимки в срок до 25 августа 2023 года.
В связи с неуплатой задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей Железнодорожного судебного участка г. Сосногорска Республики Коми вынесен судебный приказ № 2а-3904/2024 от 20 июня 2024 года, который отменен 15 июля 2025 года в связи с поступившими возражениями должника, поскольку до настоящего времени задолженность по налогам ответчиком не погашена, истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
В судебном заседании представитель административного истца участия не принял, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежаще, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам, приведенным в письменных возражения на иск.
С учетом положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие административного истца.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, обозрев материалы дела № 2а-3904/2024, № 2а-6919/2023, № 2а-1266/2024, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ), каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Исходя из положений статьи 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).
Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД).
В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (части 1 и 2 статьи 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).
Статьей 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусмотрено, что сумма НПД исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме НПД, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты НПД.
Сроки уплаты НПД установлены частью 3 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Уплата налога должна быть произведена не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», в редакции, вступившей в силу с 1 января 2023 года).
В силу статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.
На основании пунктов 1, 2 статьи 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение для налогоплательщиков института Единого налогового счета (ЕНС).
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Как установлено судом и следует из материалов дела, в период с 1 июня 2017 года по 24 января 2024 года ФИО1 являлся собственником транспортного средства Фольксваген Passat с государственным регистрационным знаком <***>, следовательно, административный ответчик являлся налогоплательщиком транспортного налога.
Налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление № 79901488 от 25.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год за транспортное средство Фольксваген Passat с государственным регистрационным знаком № на сумму 7600 руб., со сроком уплаты до 1 декабря 2023 года.
В установленный законом срок уплата налога произведена не была, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.
Также установлено, что ФИО1, зарегистрированный в интернет-сервисе мобильное приложение «Мой налог» с 31 июля 2023 года являлся плательщиком налога на профессиональный доход.
На основании данных, переданных ФИО1 с использованием мобильного приложения «Мой налог», в связи с получением им доходов был исчислен налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 465 руб.
В предусмотренные законом сроки обязанность по уплате налога на профессиональный доход ФИО1 не исполнена.
При этом, как усматривается из материалов административного дела, ранее ФИО1 согласно статьям 69 и 70 НК РФ было направлено требование об уплате задолженности от 6 июля 2023 года № 14328 на сумму 16495,63, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок не позднее 25 августа 2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).
Соответственно, при изменении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Поскольку в установленный срок налоговые обязательства ФИО1 исполнены не были, 13 июня 2024 года УФНС России по Республике Коми обратилось к мировому судье Промышленного судебного участка г. Сосногорска Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа, по результатам рассмотрения которого 20 июня 2024 года вынесен судебный приказ № 2а-3904/2024 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности за период с 2022 года по 2024 год в размере 10287,76 руб., который, в свою очередь, на основании возражений ФИО1 15 июля 2025 года отменен определением мирового судьи Железнодорожного судебного участка г. Сосногорска Республики Коми, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим иском.
Согласно сведениям налогового органа на дату обращения в суд с административным иском имеющаяся задолженность по уплате транспортного налога за 2022 года в сумме 7600 руб., а также по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года в сумме 465 руб. административным ответчиком не погашена.
Поскольку обязанность по уплате транспортного налога и налога на профессиональный доход административным ответчиком самостоятельно и добровольно не исполнена. Доказательств, которые могли бы свидетельствовать о недостоверности представленных административным истцом сведений, используемых для расчета налога, административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска и взыскания с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета недоимки по транспортному налогу за 2022 год и по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года в общей сумме 8065 руб.
Поскольку недоимка по указанным выше налогам не была уплачена административным ответчиком, то с него подлежит взысканию пени за период с 17 ноября 2023 года по 17 мая 2024 года в сумме 2222,76 руб.
Расчет пени, приведенный налоговым органом, является арифметически верным.
Порядок и срок взыскания задолженности налоговым органом не нарушены.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).
Выставление требования по уплате задолженности по налогу на имущество, возникшей впоследствии, при отсутствии полного погашения требования об уплате задолженности, образовавшейся ранее, законом не предусмотрено.
Как указывалось ранее, 6 июля 2023 года налоговым органом сформировано и выставлено требование № 14328, в котором ФИО1 сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности по налогу и пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Поскольку задолженность по вышеуказанному требованию в установленный срок погашена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности: налог на профессиональный доход в размере 465 руб. за сентябрь 2023 года, пени в размере 2072,52 руб. за 2019-2023 годы, транспортный налог в размере 15107 руб. за 2020-2021 годы (дело № 2а-6919/2023).
На основании указанного заявления 7 декабря 2023 года мировым судьей Промышленного судебного участка г. Сосногорска Республики Коми вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен 21 февраля 2025 года в связи с поступившими возражениями должника (дело № 2а-6919/2023).
Так как у ФИО1 образовалась новая задолженность в сумме более 10 000 руб., 13 июня 2024 года, т.е. в срок, установленный подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
20 июня 2024 года мировым судьей Промышленного судебного участка г. Сосногорска Республики Коми был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности на профессиональный доход в размере 465 руб. за октябрь 2023 года, задолженности по транспортному налогу в размере 7600 руб. за 2022 года и пени в размере 2222,76 руб. за период с 2023- 2024 год (дело № 2а-3904/2024).
На основании поступивших возражений от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 15 июля 2025 года.
В связи с отменой судебного приказа о взыскании налоговой задолженности инспекция обратилась в Сосногорский городской суд Республики Коми с настоящим административным исковым заявлением 18 августа 2025 года.
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым образом соблюдены сроки обращения в суд с настоящим административным заявлением, установленные подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 и абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ, доводы административного ответчика в указанной части суд находит несостоятельными.
Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с административным исковым заявлением, в связи с чем, с ФИО1 в бюджет муниципального района «Сосногорск» подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой надлежит определять по правилам статьи 333.19 НК РФ.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 7600 рублей, задолженность по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 год в размере 465 рублей, пени в размере 2222 рублей 76 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Сосногорск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Сосногорский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 16 октября 2025 года.
Судья Н.В. Щербакова