Решение по делу № 2А-476/2022 от 21.07.2022 | Иловлинский районный суд (Волгоградская область)

дело № 2а-476/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Иловля 21 июля 2022 года

Иловлинский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Ревенко О.В.,

при секретаре Гореловой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области (далее – МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в Иловлинский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации, земельному, транспортному налогам и пени.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в МИ ФНС № 5 по Волгоградской области состоит ФИО1, который является плательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного и земельного налога.

По сведениям Российского Союза Автомобилистов № 2902 от 11.02.2020 года ФИО1 получил доход в размере 12000,00 руб., который подлежит налогообложению по ставке 13% и составляет 1560,00 руб.

Объектами налогообложения по транспортному налогу являются:

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, без марки 4732-0000010-81,

- автомобиль легковой «Тойота Ланд Крузер», год выпуска 2015, государственный регистрационный знак №;

- снегоход «Рысь-УС-440», год выпуска 2002, государственный регистрационный знак №;

- автомобиль легковой «Мерседес-Бенц» GLS 350 D 4 MATIC, год выпуска 2017, государственный регистрационный знак №,

- автомобиль легковой «Toyotа Land Cruiser 200», год выпуска 2018, государственный регистрационный знак №.

Задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019 гг. составила 43655,00 рубль, пеня – 86,58 рублей.

Объектом налогообложения по земельному налогу является земельный участок площадью 1500 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>. Задолженность по земельному налогу за 2019 год составила 360,00 руб., пеня – 0,71 руб.

В связи с отсутствием оплаты налога в установленный законом срок были начислены пени и ФИО1 выставлено требование, которое оставлено ответчиком без исполнения.

23 апреля 2021 года мировым судьёй судебного участка № 127 Иловлинского судебного района Волгоградской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 10 Иловлинского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 127 Волгоградской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 10 Иловлинского судебного района Волгоградской области от 25.01.2022 года судебный приказ № 2а-10-695/2021 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В установленные действующим законодательством сроки, обязанность по уплате соответствующих сумм задолженности налогоплательщиком выполнена не была, в связи с чем ответчику были направлены требования об уплате налогов и налоговое уведомление.

До настоящего времени обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за период 2019 год в размере 1560 рублей, пени - в размере 3,09 рублей; по транспортному налогу за период 2018,2019 годы - в размере 43655 рублей, пени – в размере 86,58 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период 2019 год – в размере 360 рублей, а всего – 45665 рублей 38 копеек.

Административный истец – МИФНС России №5 по Волгоградской области надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела. Представитель административного истца в судебное заседание не явился. В административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Конверт с судебным извещением, направленный по месту регистрации административного ответчика возвратился в суд с отметкой «истек срок хранения».

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании п.п. 1.п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 2 статьи 44 НК РФ, предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании абз. 2 и абз. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В ч. 1 ст. 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК).

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу пункта ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 и 2 ст. 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам, с которых подлежит исчисление налог на доходы физических лиц относятся страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от Российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налогом на доходы физических лиц облагаются страховые выплаты при наступлении страхового случая по налоговой ставке в размере 13 процентов полученного физическим лицом дохода.

В силу пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, предусмотренные статьей 224, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму этого налога (абзац первый); эти организации и индивидуальные предприниматели именуются налоговыми агентами (абзац второй).

Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 5 по Волгоградской области и является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортного и земельного налогов.

Как следует из материалов дела, согласно справке о доходах физического лица за 2019 год № 2902 от 11.02.2020 за ФИО1 числится неудержанная сумма налога на полученный от страхового агента доход в сумме 12000,00 руб. по ставке 13 % годовых в размере 1560,00 руб. (л.д. 18,19,20).

Объектами налогообложения по транспортному налогу за 2018, 2019 гг. являются:

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, без марки 4732-0000010-81 (дата регистрации права 24.08.2019, дата утраты права 04.09.2020),

- автомобиль легковой «Тойота Ланд Крузер», год выпуска 2015, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права 06.04.2016, дата утраты права 22.01.2019);

- снегоход «Рысь-УС-440», год выпуска 2002, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права 18.03.2016);

- автомобиль легковой «Мерседес-Бенц» GLS 350 D 4 MATIC, год выпуска 2017, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права 12.12.2018, дата утраты права 18.08.2020),

- автомобиль легковой «Toyotа Land Cruiser 200», год выпуска 2018, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права 29.08.2020) (л.д.12-14).

Объектом налогообложения по земельному налогу является земельный участок площадью 1500 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д.12).

Расчет транспортного налога за 2018,2019 гг., земельного налога за 2019 г. и налога на доходы физических лиц за 2019 год приведен в налоговых уведомлениях № 4876016 от 03.08.2020, № 84047979 от 22.09.2020, направленных в адрес налогоплательщика (л.д. 12-14).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, транспортного налога и земельного налога, на основании ст. 75 НК РФ была начислена пеня, и по состоянию на 16 декабря 2020 года выставлено требование об уплате налогов, пени (л.д. 15).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ, транспортного налога, земельного налога и пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 10 Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 127 Волгоградской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 10 Иловлинского судебного района Волгоградской области от 25.01.2022 года судебный приказ № 2а-10-695/2021 отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д. 9-11).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

МИФНС № 5 по Волгоградской области обратилась в Иловлинский районный суд Волгоградской области с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени 17 июня 2022 года, то есть в установленный законом срок.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному и транспортному налогу является правильным, административным ответчиком не оспорен.

До настоящего времени административным ответчиком не исполнено требование об уплате налогов, в связи с чем суд считает требования МИ ФНС № 5 законными и подлежащими удовлетворению в полном объёме.

С ФИО1 в пользу МИФНС №5 по Волгоградской области подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1560,00 руб., пени - 3,09 руб., задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019 годы в размере 43655,00 руб. и пени 86,58 руб., задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 360,00 руб. и пени 0,71 руб., а всего 45665,38 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный иск о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворен в полном объёме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1510,00 рублей, что соответствует положениям подп. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1560 рублей, пени – в размере 3 рубля 09 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019 годы в размере 43655 рублей, пени - в размере 86 рублей 58 копеек, задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 360 рублей, пени – в размере 0,71 рублей, а всего - 45665 рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1510 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Иловлинский районный суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Ревенко

Мотивированное решение составлено 26 июля 2022 года.

Председательствующий О.В. Ревенко