Решение по делу № 2А-3473/2024 от 12.03.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, штрафам и пени.

Дело № 2а-549/2025

(УИД: 48RS0003-01-2024-005135-50)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Липецк 12 марта 2025 г.

Правобережный районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Ушакова С.С.

при секретаре Гончаровой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, штрафам и пени,

установил:

УФНС России по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 г. в размере 304 руб., штрафам по НДС в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ за 2 кв. 2021 г. в размере 9 913 руб., штрафам по НДС в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ за 3 кв. 2021 г. в размере 1 000 руб., штрафам по НДС в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ за 4 кв. 2021 г. в размере 2 665 руб., штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 1200 руб., пени в размере 12 541,13 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась, причины неявки суду не известны.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность, уплачивать налог.

В силу статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 12 НК Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам (ст. 15 НК Российской Федерации), транспортный налог – к региональным (ст. 14 НК Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 401 НК Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником квартиры по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В силу пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено статьей 154 Налогового кодекса РФ, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Согласно ст. 163 и п. 3 ст. 164 Налогового Кодекса РФ налоговый период устанавливается как квартал, а налогообложение производится по налоговой ставки 20 процентов. Налоговый период для НДС устанавливается как квартал.

В соответствии с п.5 ст.173 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики должны исчислять и уплачивать сумму НДС, а также представлять декларацию по данному налогу по итогам каждого квартала.

В соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговой орган по месту учета влечет взыскание штрафа.

Из административного искового заявления следует, что в период с 29.11.2021 по 19.01.2022 г. налоговым органом в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка по вопросу несвоевременности представления налоговой декларации за 3 квартал 2021 г.

Решением от 22.03.2022 г. №835 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа в размере 1000 руб.

В период с 03.02.2022 по 05.05.2022 г. налоговым органом в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка по вопросу неуплаты НДС за 4 квартал 2021 г.

Решением от 05.07.2022 г. №1428 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа в размере 2665 руб.

В период с 25.06.2022 по 26.09.2022 г. налоговым органом в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка по вопросу несвоевременности представления налоговой декларации за 2 квартал 2021 г.

Решением от 30.12.2022 г. № 4040 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа в размере 9913 руб.

Также в отношении ФИО1 имеется задолженность по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 1200 руб.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В обоснование иска о взыскании с ФИО1 задолженности Управление ссылалось на направленные ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика требование по состоянию на 24 мая 2023 г. №4268 об уплате задолженности по налогу на добавленную стоимость в размере 16 408,92 руб., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 080 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 49 702,37 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 16 350,69 руб., по штрафам в размере – 15 845 руб., пени в размере 17 594,46 руб. в срок до 14.07.2023 г., а также налогового уведомления №17879935 от 25.07.2023 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в размере 304 руб. в срок до 01.12.2023 г.

В соответствии со ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Требование об уплате об уплате задолженности от 24.05.2023 г. № 4268 получено ФИО1 29.05.2023 г., налоговое уведомление №17879935 от 25.07.2023 г. – 12.09.2023 г., что следует из имеющегося в материалах дела скриншота личного кабинета налогоплательщика.

В срок для добровольной уплаты задолженности (до 14.07.2023 г.), установленный в требовании № 4268, налогоплательщиком по настоящее время задолженность по налогам, штрафам и пени не погашена, что в соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ явилось основанием для направления в адрес ФИО1 решения № 11645 от 27.11.2023 г. с целью осуществления мер принудительного взыскания.

Как следует из содержания статьи 46 НК РФ решение о взыскании задолженности за счет денежных средств принимается налоговым органом в сумме отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на дату принятия указанного решения с отражением всей сформированной совокупной налоговой обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ и сумм пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС согласно статье 75 НК РФ.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 г. в размере 304 руб., штрафам по НДС в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ за 2 кв. 2021 г. в размере 9 913 руб., штрафам по НДС в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ за 3 кв. 2021 г. в размере 1 000 руб., штрафам по НДС в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ за 4 кв. 2021 г. в размере 2 665 руб., штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 1 200 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков (п.7).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, аховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 23 500,50 руб., который подтверждается «Расчетом пени».

Данная задолженность по пене образовалась из пени до 01.01.2023г. (КРСБ) и пени после 01.01.2023г. (ЕНС, на общее отрицательное сальдо по всей задолженности налогоплательщика) до момента выставления заявления о вынесении судебного приказа №5200 от 11.12.2023г.

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС на 01.01.2023г. составила в сумме 14525,41 руб., что подтверждается сведениями из программы АИС Налог-3.

Данная задолженность сложилась из следующих налогов:

1. Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование были начислены следующие налоговые периоды:

- 2018г. за период с 10.01.2019г. по 31.03.2022г. пени в размере 6 811,88 руб.;

- 2019г. за период с 19.02.2019г. по 31.12.2022г. пени в размере 634,35 руб.;

- 2021г. за период с 11.01.2022г. по 04.03.2022г. пени в размере 1 289,30 руб.;

- 2022г. за период с 12.10.2022г. по 31.12.2022г. пени в размере 515,38 руб.

Таким образом, в отношении ФИО1 на 01.01.2023г. были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г., 2019г.. 2021г., 2022г. в сумме 9 250,91 руб.

2.Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование были начислены за следующие налоговые периоды:

- 2018г. за период с 10.01.2019г. по 31.03.2022г. пени в размере 1 569,43 руб.;

- 2019г. за период с 19.02.2019г. по 31.12.2022г. пени в размере 159,85 руб.;

- 2021г. за период с 11.01.2022г. по 04.03.2022г. пени в размере 333,98 руб.;

- 2022г. за период с 12.10.2022г. по 31.12.2022г. пени в размере 131,16 руб.

Таким образом, в отношении ФИО1 на 01.01.2023г. были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г., 2019г., 2021г., 2022 г. в сумме 2 194,42 руб.

3. Пени по ЕНВД были начислены за следующие налоговые периоды:

- за 1 кв. 2018г. за период с 21.12.2018г. по 31.12.2022г. пени в размере 585,40 руб.;

- за 2 кв. 2018г. за период с 21.12.2018г. по 31.08.2021г. пени в размере 403,71 руб.;

- за 3 кв. 2018г. за период с 21.12.2018г. по 31.08.2021г. пени в размере 403,71 руб.;

- за 4 кв. 2018г. за период с 26.01.2019г. по 31.12.2022г. пени в размере 512,46 руб.

Таким образом, в отношении ФИО1 на 01.01.2023г. были начислены пени налогу по ЕНВД за 1 кв. 2018г., 2 кв. 2018г., 3 кв. 2018г., 4 кв. 2018г. в сумме 2 046,31 руб.

4. Пени по НДС были начислены за следующие налоговые периоды:

- за 2 кв. 2021г. за период с 27.07.2021г. по 06.10.2022г. пени в размере 24,05 руб.;

- за 2 кв. 2021г. за период с 26.08.2021г. по 24.11.2022г. пени в размере 61,72 руб.;

- за 2 кв. 2021г. за период с 28.09.2021г. по 25.11.2022г. пени в размере 92,49 руб.;

- за 3 кв. 2021г. за период с 26.10.2018г. по 12.01.2022г. пени в размере 13,93 руб.;

- за 3 кв. 2021г. за период с 26.11.2021г. по 12.01.2022г. пени в размере 15,66 руб.;

- за 3 кв. 2021г. за период с 28.12.2021г. по 04.03.2022г. пени в размере 75,15 руб.;

- за 4 кв. 2021г. за период с 26.01.2022г. по 31.03.2022г. пени в размере 138,36 руб.;

- за 4 кв. 2021г. за период с 26.02.2022г. по 31.03.2022г. пени в размере 97,57 руб.;

- за 4 кв. 2021г. за период с 26.03.2022г. по 31.12.2022г. пени в размере 29,98 руб.;

- за 1 кв. 2022г. за период с 26.04.2022г. по 07.12.2022г. пени в размере 4,89 руб.;

- за 1 кв. 2022г. за период с 26.05.2022г. по 08.12.2022г. пени в размере 5,62 руб.;

- за 1 кв. 2022г. за период с 28.06.2022г. по 08.12.2022г. пени в размере 5,68 руб.;

- за 2 кв. 2022г. за период с 26.07.2022г. по 31.12.2022г. пени в размере 196,34 руб.;

- за 2 кв. 2022г. за период с 26.08.2022г. по 31.12.2022г. пени в размере 156,43 руб.;

- за 2 кв. 2022г. за период с 27.09.2022г. по 31.12.2022г. пени в размере 115,90 руб.

Таким образом, в отношении ФИО1 на 01.01.2023г. были начислены пени по налогу по НДС за 2 кв. 2021г., 3 кв. 2021г., 4 кв. 2021г., 1 кв. 2022г, 2 кв. 2022г. в сумме 1 033,77 руб.

Следовательно, пеня, сложенная из пени до 01.01.2023г. (КРСБ) и пени после 01.01.2023г. (ЕНС, на общее отрицательное сальдо по всей задолженности налогоплательщика) до момента выставления заявления о вынесении судебного приказа №5200 от 11.12.2023г. составила 23 894,83 руб. (14 525,41+9 369,42=23 894,83).

На общую сумму задолженности были применены меры взыскания по ст. 47 НК РФ, ст. 48 НК РФ в размере 394,32 руб.

Таким образом, задолженность по пени составила 23 500,50 руб. (23 894,82 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от 11.12.2023) – 394,32 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)).

На текущий момент пеня в административному исковому заявлению № 5200 от 11.12.2023г. в отношении ФИО1 составляет 12533,31 руб., что подтверждается сведениями, предоставленными налоговым органом.

24.11.2024 г. было осуществлено погашение пени на 10959,37 руб. (сумма погашения (по пени)), непогашенный остаток по взысканию (пеня) составил 12541,13 руб. (23500,50-10 959,37 = 12541,13), что подтверждается сведениями из программы АИС Налог-3. Ответчиком по настоящее время задолженность по пени не погашена.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО1 задолженности по пени в размере 12 541,13 руб.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 10 Правобережного судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 25.06.2024 г. мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1505/2024 от 14.06.2024 г.

В соответствии с ч. 2. ст. 123.7 КАС РФ взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (н.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Представленные административным ответчиком ФИО1 выписки из банков, справки по арестам и взысканиям не относятся к существу рассматриваемого дела, так как все счета арестованы постановлением о возбуждении исполнительного производства от 20.02.2024 на основании судебного приказа №2а-72/2023 от 09.01.2023, вынесенного мировым судьей судебного участка № 10 Правобережного судебного района г. Липецка, что подтверждается предоставленным Правобережным районным отделением судебных приставов г. Липецка УФССП по Липецкой области исполнительным производством №-ИП в отношении ФИО1

Расчет задолженности приведен административным истцом в иске, составлен арифметически верно, судом проверен, у суда отсутствуют основания с ним не согласиться.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 г. в размере 304 руб., штрафам по НДС в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ за 2 кв. 2021 г. в размере 9 913 руб., штрафам по НДС в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ за 3 кв. 2021 г. в размере 1 000 руб., штрафам по НДС в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ за 4 кв. 2021 г. в размере 2 665 руб., штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 1 200 руб., пени в размере 12 541,13 руб.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации и разъяснений, приведенных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета г. Липецка в размере 4 000 руб..

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 г. в размере 304 руб., штрафам по НДС в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ за 2 кв. 2021 г. в размере 9 913 руб., штрафам по НДС в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ за 3 кв. 2021 г. в размере 1 000 руб., штрафам по НДС в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ за 4 кв. 2021 г. в размере 2 665 руб., штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 1 200 руб., пени в размере 12 541,13 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета г. Липецка в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Липецкий областной суд через Правобережный районный суд г. Липецка.

Председательствующий