КОПИЯ

Дело № 2а-384/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 февраля 2025 года г.Смоленск

Смоленский районный суд Смоленской области

в составе:

председательствующего судьи Гавриловой О.Н.,

при секретаре Сухановой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее - УФНС по Смоленской области) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018-2022 годы в размере 8 187 руб., пени по транспортному налогу за 2018-2022 годы в размере 1 904,27 руб., указав в обоснование иска, что ФИО1, являясь собственником транспортных средств, не выполнил установленную законом обязанность по уплате соответствующих налоговых платежей, в связи, с чем образовалась задолженность по налогам и пени. В адрес ответчика направлялось требование об уплате налога и пени. Данное требование оставлено без удовлетворения. В связи с тем, что требование от <дата> № <номер> не было исполнено, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № <номер> в МО «Сычевский район» Смоленской области о взыскании с ответчика задолженности. <дата> в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № <номер> о взыскании задолженности, однако <дата> данный судебный приказ был отменен.

Просит взыскать с ответчика задолженность по налогам в размере 8187 руб., пени в размере 1 904,27 руб.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям указанным в иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения извещен своевременно и надлежащим образом.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте его рассмотрения.

Заслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пп.1 п. 1 ст.23 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Обязанность, порядок, сроки, элементы налогообложения, необходимые для уплаты транспортного налога, установлены Главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ, а также Законом Смоленской области от 27.11.2002 №87-З «О транспортном налоге».

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются ст.6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 №87-з «О транспортном налоге».

В соответствии с пп.1, п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п. 1 - 2 ст.362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом данного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором данного пункта.

В соответствии с ч.ч.1,2 ст.409 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены понятия единого налогового платежа и единого налогового счета.

Согласно п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 1 - 3 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исходя из положений п. 1 и п. 3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 являлся собственником автотранспортных средств <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № <номер>; <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № <номер>(с 2020 по 2021г.г.), <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № <номер>(с 2021 по 2022г.г.)

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, так как является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 358 НК РФ.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговые уведомления от <дата> № <номер> об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 750 руб. не позднее <дата> (л.д.12), от <дата> № <номер> об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 750 руб. не позднее срока, установленного законодательством(<дата>)(л.д.14), от <дата> № <номер> об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 1 630 руб. не позднее 01.12.2021(л.д.16), от <дата> № <номер> об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 2 912 руб. не позднее 01.12.2022(л.д.18), от <дата> № <номер> об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 2 770 руб. не позднее 01.12.2023(л.д.20).

В связи с неуплатой в установленный срок задолженности по адресу регистрации административного ответчика было направлено требование № <номер> об уплате задолженности по состоянию на <дата> в размере 5 417 руб. и пени в размере 592,76 руб. со сроком оплаты до 28.11.2023(л.д.23-24).

Решением № <номер> от <дата> УФНС по Смоленской области с ФИО1 взыскана задолженность по требованию об уплате задолженности от <дата> № <номер> в размере 10 086,91 руб. (л.д.30).

Административным истцом подано мировому судье судебного участка № <номер> в муниципальном образовании «Новодугинский район» Смоленской области заявление о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности по налогам и пени (л.д.36-39).

Мировым судьей судебного участка № <номер> в муниципальном образовании «Новодугинский район» Смоленской области <дата> выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка № <номер> в муниципальном образовании «Сычевский район» Смоленской области от <дата> указанный судебный приказ отменен, в связи с подачей административным ответчиком в установленный законом срок письменных возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д.42).

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий иск подан в суд (<дата>) в пределах срока установленного НК РФ, следовательно нарушений срока для обращения в суд налоговым органом не допущено.

Разрешая заявленные требования, установив все имеющие значение для дела фактические обстоятельства, проанализировал положения НК РФ применительно к возникшим правоотношениям, а также действия налогового органа по исчислению подлежащих уплате ФИО1 задолженности по налогам и пени на предмет их соответствия требованиям законодательства, исходя из того, что установленная законом обязанность по оплате задолженности по налогам административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленных сумм задолженности, расчет задолженности по пени (л.д.25-27,28) произведен правильно, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Доказательств того, что на момент рассмотрения дела по существу образовавшаяся задолженность погашена административным ответчиком, равно как доказательств необоснованности представленного административным истцом расчета образовавшейся задолженности, суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (ИНН № <номер>) в доход соответствующего бюджетов транспортный налог за 2018 год в размере 125 руб., за 2019 год в размере 750 руб., за 2020 год в размере 1 630 руб., за 2021 год в размере 2 912 руб., за 2022 год в размере 2 770 руб., пени по транспортному налогу в размере 1 904,27 руб.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (ИНН № <номер>) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Смоленский областной суд через Смоленский районный суд Смоленской области.

Председательствующий подпись О.Н.Гаврилова

Мотивированное решение составлено 18.02.2025